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現(xiàn)行政策一：本期有銷項而無進(jìn)行，用進(jìn)項留抵稅額抵扣增值稅所得稅欠稅款的問題

《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）要求：

一、對經(jīng)營者因銷項稅額低于進(jìn)項稅而造成期終留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵扣增值稅所得稅欠稅款。

二、經(jīng)營者產(chǎn)生用進(jìn)行留抵稅額抵扣增值稅所得稅欠稅款時，按下列方式 開展財務(wù)會計解決：

（一）所得稅欠稅款稅款超過期終留抵稅額，按期末留抵稅額紅色字體借記“應(yīng)交稅費(fèi)-銷項稅（進(jìn)項稅）”學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”學(xué)科 。

（二）若所得稅欠稅款稅款低于期終留抵稅額，按所得稅欠稅款稅款紅色字體借記“應(yīng)交稅費(fèi)-銷項稅（進(jìn)項稅）”學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”學(xué)科 。

現(xiàn)行政策二：小規(guī)模納稅人期內(nèi)獲得的增值稅專票變?yōu)橐话慵{稅人后的抵稅問題

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者評定或注冊為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第59號)

一、經(jīng)營者自申請辦理稅務(wù)備案至評定或注冊為一般納稅人期內(nèi)，未獲得制造營業(yè)收入，未依照銷售總額和增值稅率簡單測算應(yīng)納稅所得額申請交納所得稅的，其在這段時間獲得的所得稅繳稅憑據(jù)，可以在評定或注冊為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅。

二、以上所得稅繳稅憑據(jù)依照目前要求不能申請辦理驗證或是核查核對的，依照下面要求解決：

（一）購方經(jīng)營者獲得的企業(yè)增值稅專票，依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實行增值發(fā)票系統(tǒng)更新版相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第73號）要求的程序流程，由銷貨方一般納稅人出具紅色字體所得稅發(fā)票后再次出具藍(lán)色字體所得稅專票。

購方經(jīng)營者依照我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第73號要求填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，挑選 “所買貨品或勞務(wù)公司、服務(wù)項目不屬于所得稅繳稅新項目范疇”或“所買服務(wù)項目不屬于所得稅繳稅新項目范疇”。

現(xiàn)行政策三：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅或是遞減收取所得稅的問題

1、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第27條及其《企業(yè)所的說法實施條例》第90條的要求：一個繳稅年內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬的一部分，免稅所得稅；超出500萬的一部分，遞減收取所得稅。

2、《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）：一、依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項要求，享有免減所得稅優(yōu)惠待遇的轉(zhuǎn)讓技術(shù)應(yīng)滿足下述標(biāo)準(zhǔn)：

（一）享有特惠的轉(zhuǎn)讓技術(shù)行為主體是企業(yè)所得稅法要求的居民企業(yè)；

（二）轉(zhuǎn)讓技術(shù)歸屬于國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的范疇；

（三）地區(qū)轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省部級以上高新科技單位評定；

（四）向海外技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省部級以上商單位評定；

（五）國務(wù)院辦公廳稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求的其它標(biāo)準(zhǔn)。

現(xiàn)行政策四：總公司將房屋土地資源等無嘗劃撥給100%控投的分公司交納所得稅的問題

1、《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第13號）要求：經(jīng)營者在并購重組全過程中，根據(jù)合拼、公司分立、售賣、換置等方法，將所有或一部分實體財產(chǎn)及其與其說密切相關(guān)的債務(wù)、負(fù)債和人力資本一并出讓給別的個人和單位，不屬于所得稅的繳稅范疇，在其中涉及到的物品出讓，不征繳所得稅。

2、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（稅務(wù)[2016]36號）配件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第一條要求：

營改增示范點(diǎn)期內(nèi)，示范點(diǎn)經(jīng)營者[指依照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（下列稱《試點(diǎn)實施辦法》）交納所得稅的經(jīng)營者]相關(guān)現(xiàn)行政策

（二）不征繳所得稅新項目。5.在并購重組全過程中，根據(jù)合拼、公司分立、售賣、換置等方法，將所有或一部分實體財產(chǎn)及其與其說密切相關(guān)的債務(wù)、負(fù)債和人力資本一并出讓給別的個人和單位，在其中涉及到的房產(chǎn)、土地使用權(quán)證出讓個人行為。

3、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者重大資產(chǎn)重組所得稅留抵稅額解決相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第55號）第一條要求：所得稅一般納稅人（下列稱“原經(jīng)營者”）在并購重組全過程中，將所有財產(chǎn)、債務(wù)和人力資本一并出讓給別的所得稅一般納稅人（下列稱“新經(jīng)營者”），并嚴(yán)格按照申請辦理銷戶稅務(wù)備案的，其在申請辦理撤銷備案前并未抵稅的進(jìn)項稅可轉(zhuǎn)結(jié)至新經(jīng)營者處再次抵稅。

現(xiàn)行政策五：公司收到公司股東劃歸財產(chǎn)的所得稅解決的問題

國稅局2014年第29號《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》要求：

二、公司收到公司股東劃歸財產(chǎn)的所得稅解決

（一）公司收到公司股東劃歸財產(chǎn)（包含公司股東贈送財產(chǎn)、上市企業(yè)在股權(quán)分置全過程中接受原非流通股公司股東和新非流通股股東贈送的財產(chǎn)、公司股東舍棄本公司的股份，相同），凡合同書、協(xié)議書承諾做為注冊資本（包含資本公積）且在財務(wù)會計上已做具體解決的，不記入公司的收入總額，企業(yè)應(yīng)按投資性房地產(chǎn)明確此項財產(chǎn)的計稅依據(jù)。

（二）公司收到公司股東劃歸財產(chǎn)，凡做為收益解決的，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)記入收入總額，測算交納所得稅，與此同時按投資性房地產(chǎn)明確此項財產(chǎn)的計稅依據(jù)。

現(xiàn)行政策六：對科技成果項目投資入股投資執(zhí)行可挑選 適用延遞繳稅政策優(yōu)惠的問題

《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（稅務(wù)〔2016〕101號）要求：

三、對科技成果項目投資入股投資執(zhí)行可選擇性稅收優(yōu)惠

（一）公司或本人以科技成果項目投資入股投資到地區(qū)居民企業(yè)，被項目投資企業(yè)支付的賬面價值所有為個股（權(quán)）的，公司或本人可挑選 再次按目前相關(guān)政策實行，也可挑選 適用延遞繳稅政策優(yōu)惠。

挑選 科技成果項目投資入股投資延遞繳稅制度的，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位報備，項目投資入股投資本期可不予繳稅，容許遞延到出讓股份時，按公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益減掉科技成果原值和有效稅金后的差值測算交納企業(yè)所得稅。

（二）公司或自己挑選 適用以上任一項現(xiàn)行政策，均容許被企業(yè)投資按科技成果項目投資入股投資時的評定值進(jìn)賬并在所得稅前攤銷費(fèi)扣減。

（三）科技成果就是指發(fā)明專利（含國防安全專利權(quán)）、計算機(jī)技術(shù)著作權(quán)、電子器件設(shè)計圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物技術(shù)優(yōu)良品種，及其國家科技部、國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明確的別的科技成果。

（四）技術(shù)成果項目投資入股投資，就是指經(jīng)營者將科技成果使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給被企業(yè)投資、獲得該公司個股（權(quán)）的個人行為。

現(xiàn)行政策七：企業(yè)投資從被投資企業(yè)撤銷或降低項目投資涉及到的所得稅的問題

據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第34號）第五條要求：

企業(yè)投資從被投資企業(yè)撤銷或降低項目投資，其獲得的資本中，等同于原始投資的一部分，應(yīng)確定為項目投資取回；等同于被企業(yè)投資總計未分配利潤和累計法定盈余公積按降低資本公積比例計算的一部分，應(yīng)確定為股利分配所得的；其他部分確定為項目投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的。

現(xiàn)行政策八：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人獲得種養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得的相關(guān)個人所得稅的問題

1、《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人獲得種養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得的相關(guān)個人所得稅問題的審批》（稅務(wù)〔2010〕96號）要求：

福建省財政廳、地區(qū)稅務(wù)局：

福建地區(qū)稅務(wù)局《關(guān)于個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者取得的“四業(yè)”經(jīng)營所得征免個人所得稅問題的請示》（閩地稅局發(fā)[2009]157號）函復(fù)。

經(jīng)科學(xué)研究，審批如下所示：

依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）、《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個人所得稅多個現(xiàn)行政策問題的通告》（財稅字[1994]020號）和《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)農(nóng)村稅費(fèi)改革示范點(diǎn)地域相關(guān)個人所得稅問題的通告》（稅務(wù)〔2004〕30號）等相關(guān)要求，對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)從業(yè)種養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（下稱“四業(yè)”），其投資人獲得的“四業(yè)”所得的暫不征繳個人所得稅。

2、《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)農(nóng)村稅費(fèi)改革示范點(diǎn)地域相關(guān)個人所得稅問題的通告》（稅務(wù)〔2004〕30號）：

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個體戶和本人從業(yè)“四業(yè)”，其獲得的“四業(yè)”所得的，應(yīng)按照規(guī)定城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。

現(xiàn)行政策九：公司根據(jù)價錢折扣優(yōu)惠、這讓方法向本人銷售產(chǎn)品（商品）和供應(yīng)服務(wù)項目涉及到的個人所得稅問題

《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司營銷獲客促銷活動贈品相關(guān)個人所得稅問題的通告》（稅務(wù)〔2011〕50號）：一、公司在銷售產(chǎn)品（商品）和供應(yīng)業(yè)務(wù)歷程中往本人促銷活動贈品，歸屬于以下情況之一的，不征繳個人所得稅：

1.公司根據(jù)價錢折扣優(yōu)惠、這讓方法向本人銷售產(chǎn)品（商品）和供應(yīng)服務(wù)項目；

2.公司在向本人銷售產(chǎn)品（商品）和供應(yīng)服務(wù)的與此同時給與贈送品，如通訊公司對本人選購手機(jī)贈手機(jī)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或是購手機(jī)話費(fèi)贈手機(jī)上等；

3.公司對積累交易超過一定金額的本人按消費(fèi)積分意見反饋禮物。

現(xiàn)行政策十：關(guān)聯(lián)公司中間無嘗劃撥土地資源房屋不征土地增值稅的問題

1、《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于中國中信集團(tuán)公司重新組合改革環(huán)節(jié)中土地增值稅等現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)[2013]3號）第一條要求：在中信集團(tuán)總體改革為中國中信集團(tuán)有限責(zé)任公司（下稱中信銀行比較有限）全過程中，對中信集團(tuán)無嘗遷移到中信銀行比較有限的房地產(chǎn)業(yè)，及其中信集團(tuán)無嘗遷移到我國中信股份有限責(zé)任公司（下稱中信股份）的房地產(chǎn)業(yè)，不征土地增值稅。

2、有關(guān)土地增值稅多個現(xiàn)行政策實行問題的公示（重慶地區(qū)稅務(wù)局公示2014年第9號）第三條，同一投資主體內(nèi)部結(jié)構(gòu)隸屬公司中間無嘗劃撥（調(diào)拔）房地產(chǎn)業(yè)，不征繳土地增值稅。

“同一投資主體內(nèi)部結(jié)構(gòu)隸屬公司中間”就是指總公司與其說全資子公司中間；同一公司隸屬全資子公司中間；普通合伙人與其說開設(shè)的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司中間。