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現(xiàn)行政策一：本期有銷項(xiàng)而無(wú)進(jìn)行，用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵扣增值稅所得稅欠稅款的問(wèn)題

《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）要求：

一、對(duì)經(jīng)營(yíng)者因銷項(xiàng)稅額低于進(jìn)項(xiàng)稅而造成期終留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵扣增值稅所得稅欠稅款。

二、經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生用進(jìn)行留抵稅額抵扣增值稅所得稅欠稅款時(shí)，按下列方式 開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：

（一）所得稅欠稅款稅款超過(guò)期終留抵稅額，按期末留抵稅額紅色字體借記“應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”學(xué)科 。

（二）若所得稅欠稅款稅款低于期終留抵稅額，按所得稅欠稅款稅款紅色字體借記“應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”學(xué)科 。

現(xiàn)行政策二：小規(guī)模納稅人期內(nèi)獲得的增值稅專票變?yōu)橐话慵{稅人后的抵稅問(wèn)題

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營(yíng)者評(píng)定或注冊(cè)為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第59號(hào))

一、經(jīng)營(yíng)者自申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案至評(píng)定或注冊(cè)為一般納稅人期內(nèi)，未獲得制造營(yíng)業(yè)收入，未依照銷售總額和增值稅率簡(jiǎn)單測(cè)算應(yīng)納稅所得額申請(qǐng)交納所得稅的，其在這段時(shí)間獲得的所得稅繳稅憑據(jù)，可以在評(píng)定或注冊(cè)為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

二、以上所得稅繳稅憑據(jù)依照目前要求不能申請(qǐng)辦理驗(yàn)證或是核查核對(duì)的，依照下面要求解決：

（一）購(gòu)方經(jīng)營(yíng)者獲得的企業(yè)增值稅專票，依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行增值發(fā)票系統(tǒng)更新版相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第73號(hào)）要求的程序流程，由銷貨方一般納稅人出具紅色字體所得稅發(fā)票后再次出具藍(lán)色字體所得稅專票。

購(gòu)方經(jīng)營(yíng)者依照我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第73號(hào)要求填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，挑選 “所買貨品或勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目不屬于所得稅繳稅新項(xiàng)目范疇”或“所買服務(wù)項(xiàng)目不屬于所得稅繳稅新項(xiàng)目范疇”。

現(xiàn)行政策三：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅或是遞減收取所得稅的問(wèn)題

1、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第27條及其《企業(yè)所的說(shuō)法實(shí)施條例》第90條的要求：一個(gè)繳稅年內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)的一部分，免稅所得稅；超出500萬(wàn)的一部分，遞減收取所得稅。

2、《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）：一、依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)要求，享有免減所得稅優(yōu)惠待遇的轉(zhuǎn)讓技術(shù)應(yīng)滿足下述標(biāo)準(zhǔn)：

（一）享有特惠的轉(zhuǎn)讓技術(shù)行為主體是企業(yè)所得稅法要求的居民企業(yè)；

（二）轉(zhuǎn)讓技術(shù)歸屬于國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的范疇；

（三）地區(qū)轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省部級(jí)以上高新科技單位評(píng)定；

（四）向海外技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省部級(jí)以上商單位評(píng)定；

（五）國(guó)務(wù)院辦公廳稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求的其它標(biāo)準(zhǔn)。

現(xiàn)行政策四：總公司將房屋土地資源等無(wú)嘗劃撥給100%控投的分公司交納所得稅的問(wèn)題

1、《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第13號(hào)）要求：經(jīng)營(yíng)者在并購(gòu)重組全過(guò)程中，根據(jù)合拼、公司分立、售賣、換置等方法，將所有或一部分實(shí)體財(cái)產(chǎn)及其與其說(shuō)密切相關(guān)的債務(wù)、負(fù)債和人力資本一并出讓給別的個(gè)人和單位，不屬于所得稅的繳稅范疇，在其中涉及到的物品出讓，不征繳所得稅。

2、《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（稅務(wù)[2016]36號(hào)）配件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條要求：

營(yíng)改增示范點(diǎn)期內(nèi)，示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者[指依照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（下列稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）交納所得稅的經(jīng)營(yíng)者]相關(guān)現(xiàn)行政策

（二）不征繳所得稅新項(xiàng)目。5.在并購(gòu)重組全過(guò)程中，根據(jù)合拼、公司分立、售賣、換置等方法，將所有或一部分實(shí)體財(cái)產(chǎn)及其與其說(shuō)密切相關(guān)的債務(wù)、負(fù)債和人力資本一并出讓給別的個(gè)人和單位，在其中涉及到的房產(chǎn)、土地使用權(quán)證出讓個(gè)人行為。

3、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營(yíng)者重大資產(chǎn)重組所得稅留抵稅額解決相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第55號(hào)）第一條要求：所得稅一般納稅人（下列稱“原經(jīng)營(yíng)者”）在并購(gòu)重組全過(guò)程中，將所有財(cái)產(chǎn)、債務(wù)和人力資本一并出讓給別的所得稅一般納稅人（下列稱“新經(jīng)營(yíng)者”），并嚴(yán)格按照申請(qǐng)辦理銷戶稅務(wù)備案的，其在申請(qǐng)辦理撤銷備案前并未抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅可轉(zhuǎn)結(jié)至新經(jīng)營(yíng)者處再次抵稅。

現(xiàn)行政策五：公司收到公司股東劃歸財(cái)產(chǎn)的所得稅解決的問(wèn)題

國(guó)稅局2014年第29號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》要求：

二、公司收到公司股東劃歸財(cái)產(chǎn)的所得稅解決

（一）公司收到公司股東劃歸財(cái)產(chǎn)（包含公司股東贈(zèng)送財(cái)產(chǎn)、上市企業(yè)在股權(quán)分置全過(guò)程中接受原非流通股公司股東和新非流通股股東贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)、公司股東舍棄本公司的股份，相同），凡合同書、協(xié)議書承諾做為注冊(cè)資本（包含資本公積）且在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上已做具體解決的，不記入公司的收入總額，企業(yè)應(yīng)按投資性房地產(chǎn)明確此項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。

（二）公司收到公司股東劃歸財(cái)產(chǎn)，凡做為收益解決的，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)記入收入總額，測(cè)算交納所得稅，與此同時(shí)按投資性房地產(chǎn)明確此項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。

現(xiàn)行政策六：對(duì)科技成果項(xiàng)目投資入股投資執(zhí)行可挑選 適用延遞繳稅政策優(yōu)惠的問(wèn)題

《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（稅務(wù)〔2016〕101號(hào)）要求：

三、對(duì)科技成果項(xiàng)目投資入股投資執(zhí)行可選擇性稅收優(yōu)惠

（一）公司或本人以科技成果項(xiàng)目投資入股投資到地區(qū)居民企業(yè)，被項(xiàng)目投資企業(yè)支付的賬面價(jià)值所有為個(gè)股（權(quán)）的，公司或本人可挑選 再次按目前相關(guān)政策實(shí)行，也可挑選 適用延遞繳稅政策優(yōu)惠。

挑選 科技成果項(xiàng)目投資入股投資延遞繳稅制度的，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位報(bào)備，項(xiàng)目投資入股投資本期可不予繳稅，容許遞延到出讓股份時(shí)，按公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益減掉科技成果原值和有效稅金后的差值測(cè)算交納企業(yè)所得稅。

（二）公司或自己挑選 適用以上任一項(xiàng)現(xiàn)行政策，均容許被企業(yè)投資按科技成果項(xiàng)目投資入股投資時(shí)的評(píng)定值進(jìn)賬并在所得稅前攤銷費(fèi)扣減。

（三）科技成果就是指發(fā)明專利（含國(guó)防安全專利權(quán)）、計(jì)算機(jī)技術(shù)著作權(quán)、電子器件設(shè)計(jì)圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物技術(shù)優(yōu)良品種，及其國(guó)家科技部、國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明確的別的科技成果。

（四）技術(shù)成果項(xiàng)目投資入股投資，就是指經(jīng)營(yíng)者將科技成果使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給被企業(yè)投資、獲得該公司個(gè)股（權(quán)）的個(gè)人行為。

現(xiàn)行政策七：企業(yè)投資從被投資企業(yè)撤銷或降低項(xiàng)目投資涉及到的所得稅的問(wèn)題

據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第34號(hào)）第五條要求：

企業(yè)投資從被投資企業(yè)撤銷或降低項(xiàng)目投資，其獲得的資本中，等同于原始投資的一部分，應(yīng)確定為項(xiàng)目投資取回；等同于被企業(yè)投資總計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)法定盈余公積按降低資本公積比例計(jì)算的一部分，應(yīng)確定為股利分配所得的；其他部分確定為項(xiàng)目投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的。

現(xiàn)行政策八：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人獲得種養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得的相關(guān)個(gè)人所得稅的問(wèn)題

1、《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人獲得種養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得的相關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的審批》（稅務(wù)〔2010〕96號(hào)）要求：

福建省財(cái)政廳、地區(qū)稅務(wù)局：

福建地區(qū)稅務(wù)局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者取得的“四業(yè)”經(jīng)營(yíng)所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示》（閩地稅局發(fā)[2009]157號(hào)）函復(fù)。

經(jīng)科學(xué)研究，審批如下所示：

依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)）、《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得稅多個(gè)現(xiàn)行政策問(wèn)題的通告》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）和《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)農(nóng)村稅費(fèi)改革示范點(diǎn)地域相關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通告》（稅務(wù)〔2004〕30號(hào)）等相關(guān)要求，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)從業(yè)種養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（下稱“四業(yè)”），其投資人獲得的“四業(yè)”所得的暫不征繳個(gè)人所得稅。

2、《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)農(nóng)村稅費(fèi)改革示范點(diǎn)地域相關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通告》（稅務(wù)〔2004〕30號(hào)）：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶和本人從業(yè)“四業(yè)”，其獲得的“四業(yè)”所得的，應(yīng)按照規(guī)定城市房地產(chǎn)稅征繳個(gè)人所得稅。

現(xiàn)行政策九：公司根據(jù)價(jià)錢折扣優(yōu)惠、這讓方法向本人銷售產(chǎn)品（商品）和供應(yīng)服務(wù)項(xiàng)目涉及到的個(gè)人所得稅問(wèn)題

《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司營(yíng)銷獲客促銷活動(dòng)贈(zèng)品相關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通告》（稅務(wù)〔2011〕50號(hào)）：一、公司在銷售產(chǎn)品（商品）和供應(yīng)業(yè)務(wù)歷程中往本人促銷活動(dòng)贈(zèng)品，歸屬于以下情況之一的，不征繳個(gè)人所得稅：

1.公司根據(jù)價(jià)錢折扣優(yōu)惠、這讓方法向本人銷售產(chǎn)品（商品）和供應(yīng)服務(wù)項(xiàng)目；

2.公司在向本人銷售產(chǎn)品（商品）和供應(yīng)服務(wù)的與此同時(shí)給與贈(zèng)送品，如通訊公司對(duì)本人選購(gòu)手機(jī)贈(zèng)手機(jī)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或是購(gòu)手機(jī)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)上等；

3.公司對(duì)積累交易超過(guò)一定金額的本人按消費(fèi)積分意見(jiàn)反饋禮物。

現(xiàn)行政策十：關(guān)聯(lián)公司中間無(wú)嘗劃撥土地資源房屋不征土地增值稅的問(wèn)題

1、《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于中國(guó)中信集團(tuán)公司重新組合改革環(huán)節(jié)中土地增值稅等現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)[2013]3號(hào)）第一條要求：在中信集團(tuán)總體改革為中國(guó)中信集團(tuán)有限責(zé)任公司（下稱中信銀行比較有限）全過(guò)程中，對(duì)中信集團(tuán)無(wú)嘗遷移到中信銀行比較有限的房地產(chǎn)業(yè)，及其中信集團(tuán)無(wú)嘗遷移到我國(guó)中信股份有限責(zé)任公司（下稱中信股份）的房地產(chǎn)業(yè)，不征土地增值稅。

2、有關(guān)土地增值稅多個(gè)現(xiàn)行政策實(shí)行問(wèn)題的公示（重慶地區(qū)稅務(wù)局公示2014年第9號(hào)）第三條，同一投資主體內(nèi)部結(jié)構(gòu)隸屬公司中間無(wú)嘗劃撥（調(diào)拔）房地產(chǎn)業(yè)，不征繳土地增值稅。

“同一投資主體內(nèi)部結(jié)構(gòu)隸屬公司中間”就是指總公司與其說(shuō)全資子公司中間；同一公司隸屬全資子公司中間；普通合伙人與其說(shuō)開(kāi)設(shè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司中間。