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稅收優(yōu)惠一

《我國稅務質監(jiān)總局有關確立中外合作等多個所得稅稅收征管問題的公示》（我國稅務質監(jiān)總局公示2018年第42號）第六條要求：

1.一般納稅人市場銷售自產自銷機械設備的一起給予安裝服務，應各自計算機械設備和安裝服務的銷售總額，安裝服務可以依照甲供工程挑選 適用簡易征收記稅。

2.一般納稅人市場銷售購入機械設備的一起給予安裝服務，假如早已依照混合銷售的相關要求，各自計算機械設備和安裝服務的銷售總額，安裝服務可以依照甲供工程挑選 適用簡易征收記稅。

稅收優(yōu)惠二

《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關再次執(zhí)行企業(yè)改制重新組合相關土地增值稅現行政策的公示》（國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2021年第21號）要求：

為適用企業(yè)改制重新組合，提升市場環(huán)境，現就執(zhí)行相關土地增值稅現行政策公示如下所示：

一、公司依照《中華人民共和國公司法》相關要求總體改革，包含非公司制企業(yè)改革為責任有限公司或有限責任公司，責任有限公司變動為有限責任公司，股份有限公司變動為責任有限公司，對改革前的公司將國有制土地使用權證、地面上的房屋建筑以及附屬物（下列稱房地產業(yè)）遷移、變動到改革后的公司，暫時不征土地增值稅。

本通告所稱總體改革就是指不更改原公司的投資主體，并繼承原公司支配權、責任的個人行為。

二、依照法律法規(guī)或合同約定，2個或兩種以上公司合并為一個公司，且原企業(yè)投資主體續(xù)存的，對原公司將房地產業(yè)遷移、變動到統(tǒng)一后的公司，暫時不征土地增值稅。

三、依照法律法規(guī)或合同約定，公司單設為2個或兩種以上與原公司投資主體同樣的公司，對原企業(yè)將房地產業(yè)遷移、變動到公司分立后的公司，暫時不征土地增值稅。

四、企業(yè)、本人在改革重新組合時以房地產業(yè)作價入股投資開展項目投資，對其將房地產業(yè)遷移、變動到被投入的公司，暫時不征土地增值稅。

五、以上改革重新組合相關土地增值稅現行政策不適感用以房地產業(yè)遷移隨意一方為房產開發(fā)公司的情況。

六、改革重新組合后再出讓房地產業(yè)并申請交納土地增值稅時，對“獲得土地使用權證所支出的額度”，依照改革重新組合前獲得該宗國有制土地使用權證所支出的地價款和按國家統(tǒng)一要求交納的相關花費明確；經準許以國有制土地使用權證作價出資入股投資的，為作價入股時縣市級及以上生態(tài)資源單位準許的評定價錢。按買房稅票明確扣減工程額度的，依照改革重新組合前買房稅票所述額度并從選購本年度起至此次出讓本年度止每一年加計5%測算扣減工程額度，選購本年度就是指買房稅票所述日期的當初。

七、經營者享有以上稅收優(yōu)惠，應按稅務機關單位要求申請辦理。

八、本公示所指不更改原公司投資主體、投資主體同樣，就是指企業(yè)改制重新組合前后左右投資人不產生變化，投資人的投資占比可以產生變化；投資主體續(xù)存，就是指原公司投資人務必普遍存在于改革重新組合后的公司，投資人的投資占比可以產生變化。

九、本公示執(zhí)行期限為2021年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)改制重新組合全過程中涵蓋的土地增值稅并未處置的，合乎本公示要求可按本公示實行。

稅收優(yōu)惠三

依據《企業(yè)所得稅法》第二十六條“公司的以下收益為不征稅收入：

(二)滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權益性投資盈利；

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權益性投資盈利，就是指居民企業(yè)對外直接投資于別的居民企業(yè)獲得的長期投資。

企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股利分配、收益等權益性投資盈利，不包括持續(xù)擁有居民企業(yè)公開發(fā)行并發(fā)售商品流通的個股不夠12個月獲得的長期投資”。

稅收優(yōu)惠四

依據《我國稅務質監(jiān)總局有關確定所得稅收益多個問題的通告》（國稅函〔2008〕875號）第一條第（五）項要求，債務人為激勵借款人在規(guī)范的時間內支付而向債權人給予的負債扣減歸屬于現金折扣，銷售產品涉及到現金折扣的，理應按扣減現金折扣前的額度明確銷售產品收益額度，現金折扣在具體產生時做為銷售費用扣減。

稅收優(yōu)惠五

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（我國稅務質監(jiān)總局公示2014年第67號公布）要求：

第十三條 合乎以下情況之一的公司股權轉讓收益顯著稍低，視作有書面通知：

（一）能出示合理文檔，證實被企業(yè)投資因國家新政策調節(jié)，生產運營遭受重要危害，造成廉價出讓股份；

（二）承繼或將公司股權轉讓給其能給予具備法律認可真實身份證明信的另一半、爸爸媽媽、兒女、爺爺奶奶、外祖父母、小孫子女、外孫女、兄妹及對出讓人擔負可以直接養(yǎng)育或是贍養(yǎng)義務的法定監(jiān)護人或是贍養(yǎng)人；

（三）有關法律法規(guī)、相關部門下發(fā)文件或企業(yè)章程要求，并有相關資料充分說明出讓價格實惠且真正的本公司員工擁有的不可以對外開放出讓股份的內部結構出讓；

（四）公司股權轉讓彼此可以給予合理直接證據證實其合理化的別的有效情況。

稅收優(yōu)惠六

依據《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于做好<有關個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的要求>的通告》（稅務〔2000〕91號）第五條要求，個人獨資企業(yè)的投資人以所有生產制造經營所得為應納稅額；合伙制企業(yè)的投資人依照合伙制企業(yè)的所有生產制造經營所得和合伙協(xié)議訂立的比例明確應納稅額，合伙協(xié)議沒有承諾比例的，以所有生產制造經營所得和合作伙伴總數均值測算每一個投資人的應納稅額。

前述所稱生產制造經營所得，包含公司分派給投資人自身的所得的和公司當初存留的所得的（盈利）。個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)依照以上現行政策申請交納經營所得個人所得稅后，將分配利潤給投資人不會再交納個人所得稅。

稅收優(yōu)惠七

《我國稅務質監(jiān)總局有關公司股權投資基金損害企業(yè)所得稅解決問題的公示》（我國稅務質監(jiān)總局2010年第6號）要求：公司向外開展利益性（下稱股份）項目投資所出現的損害，在經確定的損害產生本年度，做為公司損害在預估公司應納稅額時一次性扣減。

稅收優(yōu)惠八

《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務[2016]36號）配件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

一、以下新項目增值稅免稅

（二十六）經營者供應轉讓技術、科研開發(fā)和與之有關的技術服務、技術咨詢。

1.轉讓技術、科研開發(fā)，就是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“技術轉讓”、“產品研發(fā)服務項目”范疇內的工作主題活動。

2.報備程序流程。示范點經營者申請辦理增值稅免稅時，須持轉讓技術、開發(fā)設計的書面形式合同書，到經營者所在城市省部級高新科技部門開展評定，并持相關的書面形式合同書和技術主管機構審查意見證明材料報負責人稅務機關單位歸檔。

普通合伙人轉讓專利技術性，可以申請辦理增值稅免稅，技術轉讓合同必須省部級高新科技主管機構評定，并持相關書面形式合同書和技術主管機構審查意見證明材料報負責人稅務機關單位歸檔。

稅收優(yōu)惠九

依據稅務〔2016〕36號附近2：增值稅改征所得稅示范點相關事情的要求：“一、營改增示范點期內，示范點經營者［指依照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（下列稱《試點實施辦法》）交納所得稅的經營者］相關現行政策：

（七）建筑服務。

1.一般納稅人以清包工方法給予的建筑服務，可以挑選 適用簡易征收記稅。

以清包工方法給予建筑服務，就是指施工單位不購置工程建筑需要的原料或只購置輔材，并扣除人工費用、服務費或其它雜費的建筑服務。

2.一般納稅人為甲供工程給予的建筑服務，可以挑選 適用簡易征收記稅。

甲供工程，就是指所有或一部分機器設備、原材料、驅動力由工程項目發(fā)包單位自行采購的工程建筑?！?

稅收優(yōu)惠十

《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局有關公司營銷獲客促銷活動贈品相關個人所得稅問題的通告》（稅務〔2011〕50號）：一、公司在銷售產品（商品）和供應業(yè)務歷程中往本人促銷活動贈品，歸屬于以下情況之一的，不征繳個人所得稅：

1.公司根據價錢折扣優(yōu)惠、這讓方法向本人銷售產品（商品）和供應服務項目；

2.公司在向本人銷售產品（商品）和供應服務的與此同時給與贈送品，如通訊公司對本人選購手機贈手機話費、入網費，或是購手機話費贈手機上等；

3.公司對積累交易做到一定信用額度的本人按消費積分意見反饋禮物。

稅收優(yōu)惠十一

依據《我國稅務質監(jiān)總局有關確定所得稅收益多個問題的通告》（國稅函〔2008〕875號）第三條要求，公司以買一贈一等方法組成市場銷售本公司產品的，不屬于捐助，應將總的市場銷售額度按各類產品的投資性房地產的比率來分擔確定各類的銷售額。

稅收優(yōu)惠十二

國稅函〔2010〕56號文要求，經營者采用折扣優(yōu)惠方法售賣貨品，假如銷售總額和折扣優(yōu)惠額在同一張收據上各自標明的，可按折扣優(yōu)惠后的營業(yè)額征繳所得稅。未能同一張稅票“額度”欄標明折扣優(yōu)惠額，而僅在稅票的“備注名稱”欄標明折扣優(yōu)惠額的，折扣額不可從銷售總額中扣減。

稅收優(yōu)惠十三

《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局有關農村稅費改革示范點地域相關個人所得稅問題的通告》（稅務〔2004〕30號）：

個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個體戶和本人從業(yè)“四業(yè)”，其獲得的“四業(yè)”所得的，應按照規(guī)定城市房地產稅征繳個人所得稅。

《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局有關個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人獲得種養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得的相關個人所得稅問題的審批》（稅務〔2010〕96號）

稅收優(yōu)惠十四

《關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）要求：

一、對經營者因銷項稅額低于進項稅而造成期終留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵扣增值稅所得稅欠稅款。

二、經營者產生用進行留抵稅額抵扣增值稅所得稅欠稅款時，按下列方式 開展財務會計解決：

（一）所得稅欠稅款稅款超過期終留抵稅額，按期末留抵稅額紅色字體借記“應交稅費-銷項稅（進項稅）”學科，貸記“應交稅費未交增值稅”學科 。

（二）若所得稅欠稅款稅款低于期終留抵稅額，按所得稅欠稅款稅款紅色字體借記“應交稅費-銷項稅（進項稅）”學科，貸記“應交稅費未交增值稅”學科 。

稅收優(yōu)惠十五

依據《關于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的公告》（稅務[2021]17號）第六條要求，同一投資主體內部結構隸屬公司中間土地資源、房子所有權的劃撥，包含總公司與其說全資子公司中間，同一公司隸屬全資子公司中間，同一普通合伙人與其說開設的個人獨資企業(yè)、一人有限公司中間土地資源、房子所有權的劃撥，免征契稅。

總公司以土地資源、房子所有權向其全資子公司公司增資，視作劃撥，免征契稅。

三、公司合并

2個或兩種以上的企業(yè)，按照法律法規(guī)、合同約定，合拼為一個企業(yè)，且原投資主體續(xù)存的，對合拼后企業(yè)承擔原合拼多方土地資源、房子所有權，免征契稅。

四、公司分立

企業(yè)按照法律法規(guī)、合同約定公司分立為2個或兩種以上與原企業(yè)投資主體同樣的企業(yè)，對公司分立后企業(yè)承擔原企業(yè)土地資源、房子所有權，免征契稅。

稅收優(yōu)惠十六

《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》(稅務[2016]36號)配件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(一)項要求，所得稅繳稅責任、繳納責任產生的時間為，經營者產生應納稅額個人行為并收訖市場銷售賬款或獲得索要市場銷售貨款憑證的當日;先開票的，為開具發(fā)票的當日。收訖市場銷售賬款，就是指經營者銷售、無形資產攤銷、房產全過程中或是進行后接到賬款。獲得索要市場銷售貨款憑證的當日，就是指書面形式合同書明確的支付日期;未簽署書面形式協(xié)議或是書面形式合同書不確定支付日期的，為服務項目、無形資產攤銷出讓成功的當日或是房權證屬變動的當日。

稅收優(yōu)惠十七

1、《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關增加一部分稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限的公示》（國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2021年第6號）：

《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關機器設備 器材扣減相關所得稅現行政策的通告》（稅務〔2018〕54號）等16個文檔明文規(guī)定的稅收優(yōu)惠凡早已期滿的，執(zhí)行期限增加至2023年12月31日，詳見附件1。主要包括《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關確立養(yǎng)老院增值稅免稅等現行政策的通告》（稅務〔2019〕20號）文檔。

2、《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關確立養(yǎng)老院增值稅免稅等現行政策的通告》（稅務〔2019〕20號）：

自2019年2月1日至2020年12月31日，對集團公司內企業(yè)（含集團公司）中間的資產無嘗借款個人行為，增值稅免稅。

稅收優(yōu)惠十八

《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（稅務〔2016〕101號）要求：

三、對科技成果項目投資入股投資執(zhí)行可選擇性稅收優(yōu)惠

（一）公司或本人以科技成果項目投資入股投資到地區(qū)居民企業(yè)，被項目投資企業(yè)支付的賬面價值所有為個股（權）的，公司或本人可挑選 再次按目前相關政策實行，也可挑選 適用延遞繳稅政策優(yōu)惠。

挑選 科技成果項目投資入股投資延遞繳稅制度的，緯向負責人稅務機關單位報備，項目投資入股投資本期可不予繳稅，容許遞延到出讓股份時，按公司股權轉讓收益減掉科技成果原值和有效稅金后的差值測算交納企業(yè)所得稅。

（二）公司或自己挑選 適用以上任一項現行政策，均容許被企業(yè)投資按科技成果項目投資入股投資時的評定值進賬并在所得稅前攤銷費扣減。

（三）科技成果就是指發(fā)明專利（含國防安全專利權）、計算機技術著作權、電子器件設計圖設計專有權、植物新品種權、生物技術優(yōu)良品種，及其國家科技部、國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局明確的別的科技成果。

（四）技術成果項目投資入股投資，就是指經營者將科技成果使用權有償轉讓給被企業(yè)投資、獲得該公司個股（權）的個人行為。