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稅收優(yōu)惠一

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立中外合作等多個所得稅稅收征管問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第42號）第六條要求：

1.一般納稅人市場銷售自產(chǎn)自銷機械設(shè)備的一起給予安裝服務(wù)，應(yīng)各自計算機械設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售總額，安裝服務(wù)可以依照甲供工程挑選 適用簡易征收記稅。

2.一般納稅人市場銷售購入機械設(shè)備的一起給予安裝服務(wù)，假如早已依照混合銷售的相關(guān)要求，各自計算機械設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售總額，安裝服務(wù)可以依照甲供工程挑選 適用簡易征收記稅。

稅收優(yōu)惠二

《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次執(zhí)行企業(yè)改制重新組合相關(guān)土地增值稅現(xiàn)行政策的公示》（國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第21號）要求：

為適用企業(yè)改制重新組合，提升市場環(huán)境，現(xiàn)就執(zhí)行相關(guān)土地增值稅現(xiàn)行政策公示如下所示：

一、公司依照《中華人民共和國公司法》相關(guān)要求總體改革，包含非公司制企業(yè)改革為責(zé)任有限公司或有限責(zé)任公司，責(zé)任有限公司變動為有限責(zé)任公司，股份有限公司變動為責(zé)任有限公司，對改革前的公司將國有制土地使用權(quán)證、地面上的房屋建筑以及附屬物（下列稱房地產(chǎn)業(yè)）遷移、變動到改革后的公司，暫時不征土地增值稅。

本通告所稱總體改革就是指不更改原公司的投資主體，并繼承原公司支配權(quán)、責(zé)任的個人行為。

二、依照法律法規(guī)或合同約定，2個或兩種以上公司合并為一個公司，且原企業(yè)投資主體續(xù)存的，對原公司將房地產(chǎn)業(yè)遷移、變動到統(tǒng)一后的公司，暫時不征土地增值稅。

三、依照法律法規(guī)或合同約定，公司單設(shè)為2個或兩種以上與原公司投資主體同樣的公司，對原企業(yè)將房地產(chǎn)業(yè)遷移、變動到公司分立后的公司，暫時不征土地增值稅。

四、企業(yè)、本人在改革重新組合時以房地產(chǎn)業(yè)作價入股投資開展項目投資，對其將房地產(chǎn)業(yè)遷移、變動到被投入的公司，暫時不征土地增值稅。

五、以上改革重新組合相關(guān)土地增值稅現(xiàn)行政策不適感用以房地產(chǎn)業(yè)遷移隨意一方為房產(chǎn)開發(fā)公司的情況。

六、改革重新組合后再出讓房地產(chǎn)業(yè)并申請交納土地增值稅時，對“獲得土地使用權(quán)證所支出的額度”，依照改革重新組合前獲得該宗國有制土地使用權(quán)證所支出的地價款和按國家統(tǒng)一要求交納的相關(guān)花費明確；經(jīng)準許以國有制土地使用權(quán)證作價出資入股投資的，為作價入股時縣市級及以上生態(tài)資源單位準許的評定價錢。按買房稅票明確扣減工程額度的，依照改革重新組合前買房稅票所述額度并從選購本年度起至此次出讓本年度止每一年加計5%測算扣減工程額度，選購本年度就是指買房稅票所述日期的當初。

七、經(jīng)營者享有以上稅收優(yōu)惠，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)單位要求申請辦理。

八、本公示所指不更改原公司投資主體、投資主體同樣，就是指企業(yè)改制重新組合前后左右投資人不產(chǎn)生變化，投資人的投資占比可以產(chǎn)生變化；投資主體續(xù)存，就是指原公司投資人務(wù)必普遍存在于改革重新組合后的公司，投資人的投資占比可以產(chǎn)生變化。

九、本公示執(zhí)行期限為2021年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)改制重新組合全過程中涵蓋的土地增值稅并未處置的，合乎本公示要求可按本公示實行。

稅收優(yōu)惠三

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條“公司的以下收益為不征稅收入：

(二)滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利；

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，就是指居民企業(yè)對外直接投資于別的居民企業(yè)獲得的長期投資。

企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，不包括持續(xù)擁有居民企業(yè)公開發(fā)行并發(fā)售商品流通的個股不夠12個月獲得的長期投資”。

稅收優(yōu)惠四

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個問題的通告》（國稅函〔2008〕875號）第一條第（五）項要求，債務(wù)人為激勵借款人在規(guī)范的時間內(nèi)支付而向債權(quán)人給予的負債扣減歸屬于現(xiàn)金折扣，銷售產(chǎn)品涉及到現(xiàn)金折扣的，理應(yīng)按扣減現(xiàn)金折扣前的額度明確銷售產(chǎn)品收益額度，現(xiàn)金折扣在具體產(chǎn)生時做為銷售費用扣減。

稅收優(yōu)惠五

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第67號公布）要求：

第十三條 合乎以下情況之一的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著稍低，視作有書面通知：

（一）能出示合理文檔，證實被企業(yè)投資因國家新政策調(diào)節(jié)，生產(chǎn)運營遭受重要危害，造成廉價出讓股份；

（二）承繼或?qū)⒐竟蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能給予具備法律認可真實身份證明信的另一半、爸爸媽媽、兒女、爺爺奶奶、外祖父母、小孫子女、外孫女、兄妹及對出讓人擔(dān)負可以直接養(yǎng)育或是贍養(yǎng)義務(wù)的法定監(jiān)護人或是贍養(yǎng)人；

（三）有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)部門下發(fā)文件或企業(yè)章程要求，并有相關(guān)資料充分說明出讓價格實惠且真正的本公司員工擁有的不可以對外開放出讓股份的內(nèi)部結(jié)構(gòu)出讓；

（四）公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓彼此可以給予合理直接證據(jù)證實其合理化的別的有效情況。

稅收優(yōu)惠六

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<有關(guān)個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的要求>的通告》（稅務(wù)〔2000〕91號）第五條要求，個人獨資企業(yè)的投資人以所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得為應(yīng)納稅額；合伙制企業(yè)的投資人依照合伙制企業(yè)的所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得和合伙協(xié)議訂立的比例明確應(yīng)納稅額，合伙協(xié)議沒有承諾比例的，以所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得和合作伙伴總數(shù)均值測算每一個投資人的應(yīng)納稅額。

前述所稱生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，包含公司分派給投資人自身的所得的和公司當初存留的所得的（盈利）。個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)依照以上現(xiàn)行政策申請交納經(jīng)營所得個人所得稅后，將分配利潤給投資人不會再交納個人所得稅。

稅收優(yōu)惠七

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)投資基金損害企業(yè)所得稅解決問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2010年第6號）要求：公司向外開展利益性（下稱股份）項目投資所出現(xiàn)的損害，在經(jīng)確定的損害產(chǎn)生本年度，做為公司損害在預(yù)估公司應(yīng)納稅額時一次性扣減。

稅收優(yōu)惠八

《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務(wù)[2016]36號）配件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

一、以下新項目增值稅免稅

（二十六）經(jīng)營者供應(yīng)轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開發(fā)和與之有關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢。

1.轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開發(fā)，就是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”、“產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)項目”范疇內(nèi)的工作主題活動。

2.報備程序流程。示范點經(jīng)營者申請辦理增值稅免稅時，須持轉(zhuǎn)讓技術(shù)、開發(fā)設(shè)計的書面形式合同書，到經(jīng)營者所在城市省部級高新科技部門開展評定，并持相關(guān)的書面形式合同書和技術(shù)主管機構(gòu)審查意見證明材料報負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位歸檔。

普通合伙人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)性，可以申請辦理增值稅免稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同必須省部級高新科技主管機構(gòu)評定，并持相關(guān)書面形式合同書和技術(shù)主管機構(gòu)審查意見證明材料報負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位歸檔。

稅收優(yōu)惠九

依據(jù)稅務(wù)〔2016〕36號附近2：增值稅改征所得稅示范點相關(guān)事情的要求：“一、營改增示范點期內(nèi)，示范點經(jīng)營者［指依照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（下列稱《試點實施辦法》）交納所得稅的經(jīng)營者］相關(guān)現(xiàn)行政策：

（七）建筑服務(wù)。

1.一般納稅人以清包工方法給予的建筑服務(wù)，可以挑選 適用簡易征收記稅。

以清包工方法給予建筑服務(wù)，就是指施工單位不購置工程建筑需要的原料或只購置輔材，并扣除人工費用、服務(wù)費或其它雜費的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程給予的建筑服務(wù)，可以挑選 適用簡易征收記稅。

甲供工程，就是指所有或一部分機器設(shè)備、原材料、驅(qū)動力由工程項目發(fā)包單位自行采購的工程建筑。……”

稅收優(yōu)惠十

《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司營銷獲客促銷活動贈品相關(guān)個人所得稅問題的通告》（稅務(wù)〔2011〕50號）：一、公司在銷售產(chǎn)品（商品）和供應(yīng)業(yè)務(wù)歷程中往本人促銷活動贈品，歸屬于以下情況之一的，不征繳個人所得稅：

1.公司根據(jù)價錢折扣優(yōu)惠、這讓方法向本人銷售產(chǎn)品（商品）和供應(yīng)服務(wù)項目；

2.公司在向本人銷售產(chǎn)品（商品）和供應(yīng)服務(wù)的與此同時給與贈送品，如通訊公司對本人選購手機贈手機話費、入網(wǎng)費，或是購手機話費贈手機上等；

3.公司對積累交易做到一定信用額度的本人按消費積分意見反饋禮物。

稅收優(yōu)惠十一

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個問題的通告》（國稅函〔2008〕875號）第三條要求，公司以買一贈一等方法組成市場銷售本公司產(chǎn)品的，不屬于捐助，應(yīng)將總的市場銷售額度按各類產(chǎn)品的投資性房地產(chǎn)的比率來分擔(dān)確定各類的銷售額。

稅收優(yōu)惠十二

國稅函〔2010〕56號文要求，經(jīng)營者采用折扣優(yōu)惠方法售賣貨品，假如銷售總額和折扣優(yōu)惠額在同一張收據(jù)上各自標明的，可按折扣優(yōu)惠后的營業(yè)額征繳所得稅。未能同一張稅票“額度”欄標明折扣優(yōu)惠額，而僅在稅票的“備注名稱”欄標明折扣優(yōu)惠額的，折扣額不可從銷售總額中扣減。

稅收優(yōu)惠十三

《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)農(nóng)村稅費改革示范點地域相關(guān)個人所得稅問題的通告》（稅務(wù)〔2004〕30號）：

個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個體戶和本人從業(yè)“四業(yè)”，其獲得的“四業(yè)”所得的，應(yīng)按照規(guī)定城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。

《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人獲得種養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得的相關(guān)個人所得稅問題的審批》（稅務(wù)〔2010〕96號）

稅收優(yōu)惠十四

《關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）要求：

一、對經(jīng)營者因銷項稅額低于進項稅而造成期終留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵扣增值稅所得稅欠稅款。

二、經(jīng)營者產(chǎn)生用進行留抵稅額抵扣增值稅所得稅欠稅款時，按下列方式 開展財務(wù)會計解決：

（一）所得稅欠稅款稅款超過期終留抵稅額，按期末留抵稅額紅色字體借記“應(yīng)交稅費-銷項稅（進項稅）”學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅費未交增值稅”學(xué)科 。

（二）若所得稅欠稅款稅款低于期終留抵稅額，按所得稅欠稅款稅款紅色字體借記“應(yīng)交稅費-銷項稅（進項稅）”學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅費未交增值稅”學(xué)科 。

稅收優(yōu)惠十五

依據(jù)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（稅務(wù)[2021]17號）第六條要求，同一投資主體內(nèi)部結(jié)構(gòu)隸屬公司中間土地資源、房子所有權(quán)的劃撥，包含總公司與其說全資子公司中間，同一公司隸屬全資子公司中間，同一普通合伙人與其說開設(shè)的個人獨資企業(yè)、一人有限公司中間土地資源、房子所有權(quán)的劃撥，免征契稅。

總公司以土地資源、房子所有權(quán)向其全資子公司公司增資，視作劃撥，免征契稅。

三、公司合并

2個或兩種以上的企業(yè)，按照法律法規(guī)、合同約定，合拼為一個企業(yè)，且原投資主體續(xù)存的，對合拼后企業(yè)承擔(dān)原合拼多方土地資源、房子所有權(quán)，免征契稅。

四、公司分立

企業(yè)按照法律法規(guī)、合同約定公司分立為2個或兩種以上與原企業(yè)投資主體同樣的企業(yè)，對公司分立后企業(yè)承擔(dān)原企業(yè)土地資源、房子所有權(quán)，免征契稅。

稅收優(yōu)惠十六

《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》(稅務(wù)[2016]36號)配件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(一)項要求，所得稅繳稅責(zé)任、繳納責(zé)任產(chǎn)生的時間為，經(jīng)營者產(chǎn)生應(yīng)納稅額個人行為并收訖市場銷售賬款或獲得索要市場銷售貨款憑證的當日;先開票的，為開具發(fā)票的當日。收訖市場銷售賬款，就是指經(jīng)營者銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)全過程中或是進行后接到賬款。獲得索要市場銷售貨款憑證的當日，就是指書面形式合同書明確的支付日期;未簽署書面形式協(xié)議或是書面形式合同書不確定支付日期的，為服務(wù)項目、無形資產(chǎn)攤銷出讓成功的當日或是房權(quán)證屬變動的當日。

稅收優(yōu)惠十七

1、《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限的公示》（國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號）：

《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)機器設(shè)備 器材扣減相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)〔2018〕54號）等16個文檔明文規(guī)定的稅收優(yōu)惠凡早已期滿的，執(zhí)行期限增加至2023年12月31日，詳見附件1。主要包括《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立養(yǎng)老院增值稅免稅等現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)〔2019〕20號）文檔。

2、《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立養(yǎng)老院增值稅免稅等現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)〔2019〕20號）：

自2019年2月1日至2020年12月31日，對集團公司內(nèi)企業(yè)（含集團公司）中間的資產(chǎn)無嘗借款個人行為，增值稅免稅。

稅收優(yōu)惠十八

《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（稅務(wù)〔2016〕101號）要求：

三、對科技成果項目投資入股投資執(zhí)行可選擇性稅收優(yōu)惠

（一）公司或本人以科技成果項目投資入股投資到地區(qū)居民企業(yè)，被項目投資企業(yè)支付的賬面價值所有為個股（權(quán)）的，公司或本人可挑選 再次按目前相關(guān)政策實行，也可挑選 適用延遞繳稅政策優(yōu)惠。

挑選 科技成果項目投資入股投資延遞繳稅制度的，緯向負責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位報備，項目投資入股投資本期可不予繳稅，容許遞延到出讓股份時，按公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益減掉科技成果原值和有效稅金后的差值測算交納企業(yè)所得稅。

（二）公司或自己挑選 適用以上任一項現(xiàn)行政策，均容許被企業(yè)投資按科技成果項目投資入股投資時的評定值進賬并在所得稅前攤銷費扣減。

（三）科技成果就是指發(fā)明專利（含國防安全專利權(quán)）、計算機技術(shù)著作權(quán)、電子器件設(shè)計圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物技術(shù)優(yōu)良品種，及其國家科技部、國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明確的別的科技成果。

（四）技術(shù)成果項目投資入股投資，就是指經(jīng)營者將科技成果使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給被企業(yè)投資、獲得該公司個股（權(quán)）的個人行為。