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“低納高抵”就是指用較低征收率的年利稅抵扣增值稅較高稅點的年利稅，或用上一階段的低稅賦抵減掉一個過程的高稅賦，進(jìn)而實現(xiàn)公司總體緩解稅收負(fù)擔(dān)的目地。例如勞務(wù)報酬所得，繳納20%的個人所得稅，能夠由此抵扣增值稅25%的所得稅；全國各地出具勞務(wù)發(fā)票只需繳納好多個點的綜合性稅金，還可以由此抵扣增值稅25%的所得稅。再如會計公司，繳納6%的所得稅，但選購機器設(shè)備等開支，能夠獲得17%的進(jìn)項稅給予抵稅。這種都?xì)w屬于“低納高抵”狀況或個人行為，換句話說，現(xiàn)階段在我國的稅制改革給公司帶來了合理合法避稅的制度室內(nèi)空間。

歸根結(jié)底，“低納高抵”現(xiàn)行政策室內(nèi)空間便是由在我國目前稅制改革自身引起的。稅制改革的實施者根據(jù)稅收相對應(yīng)開設(shè)所得稅、所得稅、個人所得稅等單獨“控制模塊”，科學(xué)研究、制訂分別“控制模塊”所管區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策；而且，所得稅制度的實施者非常少會去考慮到所得稅的難題；所得稅制度的實施者也不會在意個人所得稅的難題——卻不知道這種現(xiàn)行政策會與此同時落入一個公司去實行。這類“各行其是”布局，發(fā)生“瞻前顧后”難題也無可避免。“低納高抵”便是一個例子。

“低納高抵”關(guān)鍵出現(xiàn)于2個層面，一是不一樣稅目中間的“低納高抵”；二是同一稅收中間的“低納高抵”。大家分述如下所示。

一、不一樣稅目中間的“低納高抵”
（一）個人所得稅與所得稅中間的“低納高抵”
1.工資薪金所得的“低納高抵”
現(xiàn)階段國內(nèi)公司員工工資薪金所得實行3%到45%的征收率，起征點為3 五百元，有效工資薪金所得能夠所有在所得稅抵扣，較之于25%、20%或15%的公司所得稅率，期間存有“低納高抵”的區(qū)段范疇。

假定工資薪金所得個人所得稅與所得稅均衡公式計算為：（x-3 500）×y=x×25%在其中x表明工資薪金所得所得的額度，y表明該額度的工資薪金所得所適合的個稅稅率。大家各自檢測如下所示：
（1）在公司營業(yè)稅稅率為25%標(biāo)準(zhǔn)下，派發(fā)工資薪金所得為67 300元，個人所得稅征收率為35%時，均衡公式計算有唯一解。
換句話說，公司營業(yè)稅稅率為25%，派發(fā)工資薪金所得低于67 300元，公司代收代繳的個人所得稅都低于公司能夠抵稅的企業(yè)所得稅，能夠具有“低納高抵”的功效。

（2）在公司營業(yè)稅稅率為20%標(biāo)準(zhǔn)下，派發(fā)工資薪金所得為37 60零元，個人所得稅征收率為25%時，均衡公式計算有唯一解。換句話說，公司營業(yè)稅稅率為20%，派發(fā)工資薪金所得低于37 60零元，公司代收代繳的個人所得稅都低于公司能夠抵稅的企業(yè)所得稅，能夠具有“低納高抵”的功效。

（3）在公司營業(yè)稅稅率為15%標(biāo)準(zhǔn)下，派發(fā)工資薪金所得為18 80零元，個人所得稅征收率為25%時，均衡公式計算有唯一解。
換句話說，公司營業(yè)稅稅率為15%，派發(fā)工資薪金所得低于18 80零元，公司代收代繳的個人所得稅都低于公司能夠抵稅的企業(yè)所得稅，能夠具有“低納高抵”的功效。

在25%、20%和15%三檔公司所得稅率下，派發(fā)月薪水的均衡點先后為67 300元、37 60零元和18 80零元。在這種均衡點下派發(fā)工資薪金所得，都是會具有“低納高抵”的功效。別的所得稅率下的均衡點，要各自檢測。

若工資發(fā)放額為個人所得稅的增值稅起征點即3 五百元，則會做到“不納就抵”的實際效果。

2.勞務(wù)報酬所得的“低納高抵”
根據(jù)目前稅收法律，公司派發(fā)的勞務(wù)報酬所得能夠所有在所得稅抵扣。

現(xiàn)階段在我國勞務(wù)報酬所得推行超量超額累進(jìn)稅率，共有三檔：扣減成本后的勞務(wù)報酬所得，在20 00零元（含）下列，按20%征繳；在20 00零元之上50 00零元（含）下列，按30%征繳，速算扣除數(shù)為2 00零元；在50 00零元之上，按40%征繳，速算扣除數(shù)為7 00零元。勞務(wù)報酬所得的成本扣減要求是：4 00零元下列扣減80零元，4 00零元之上扣減20%。

而在我國所得稅最大征收率為25%，這當(dāng)中也存有“低納高抵”的難題。大家各自探討其均衡點如下所示：
（1）公司營業(yè)稅稅率為25%時“低納高抵”均衡點
這要分2種狀況來討論。一是在公司營業(yè)稅稅率為25%時，勞務(wù)報酬所得只繳納個人所得稅；二是在公司營業(yè)稅稅率為25%時，勞務(wù)報酬所得除開繳納個人所得稅，還涉及到增值稅等稅金。

1）所得稅與個人所得稅的均衡點大家將這一均衡點（勞務(wù)報酬所得派發(fā)額）設(shè)成X，其均衡公式計算為：
X×公司所得稅率=（X－X×20%）×融入征收率－速算扣除數(shù)
將25%的公司所得稅率、40%的個人所得稅征收率及7 00零元速算扣除數(shù)，帶入均衡公式計算計算，求取：X=100 000。

因而，在25%的公司所得稅率標(biāo)準(zhǔn)下，勞務(wù)報酬所得的派發(fā)額低于100 00零元時，繳納的個人所得稅低于抵沖的所得稅，會造成“低納高抵”功效。

2）所得稅與個人所得稅和增值稅的均衡點
獨特勞務(wù)報酬所得所得的涉及到增值稅。依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人給予非有形化產(chǎn)品推銷產(chǎn)品、代理商等服務(wù)項目獲得收益征繳增值稅和個人所得稅相關(guān)難題的通告》（財稅字[1997]103號）第二條要求：“非本公司員工為公司給予非有形化產(chǎn)品推銷產(chǎn)品、代理商等業(yè)務(wù)主題活動獲得的提成、獎賞和業(yè)務(wù)費等名目地收益，不管該收益選用哪種記取方式和付款方式，均應(yīng)記入本人從業(yè)服務(wù)行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》以及實施辦法和其它相關(guān)要求測算征繳增值稅；以上收益扣減已繳納的增值稅稅金后，應(yīng)記入本人的勞務(wù)報酬所得所得的。依照《中華人民共和國個人所得稅法》以及實施細(xì)則和其它相關(guān)要求測算征繳個人所得稅。”

充分考慮的增值稅以及額外（征收率累計為5.5%），大家將均衡公式計算改動為：X×公司所得稅率=（X－5.5%X）×（1-20%）×融入征收率－速算扣除數(shù)將25%的公司所得稅率、40%的個人所得稅征收率及7 00零元速算扣除數(shù)，帶入均衡公式計算計算，求取：X=62893.08。

在25%的公司所得稅率標(biāo)準(zhǔn)下，充分考慮5.5%的增值稅以及額外，當(dāng)X或獨特勞務(wù)報酬所得派發(fā)額低于62 893.08元時，繳納的個人所得稅再加上增值稅以及額外，抵沖所得稅，會造成“低納高抵”功效。