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避稅新亮點也是新關鍵，事關每一家公司。能變成公司最劃算的會計也必然是最暢銷的會計；能讓公司最安全可靠的會計也必然是公司最注重的會計。新政策層出不窮，怎樣在這輿論旋渦，抓住機會，變成最醒目的那顆明日新星，曉聽我慢慢道來！ 1.此次推進增值稅轉(zhuǎn)型新頒布了所得稅加計抵減現(xiàn)行政策，其主要內(nèi)容是：滿足條件的從業(yè)生產(chǎn)制造，生活服務業(yè)一般納稅人依照本期可抵扣增值稅進項稅加計10%，用以抵扣增值稅應納稅所得額。 提示：給予郵政快遞服務項目，電信業(yè)務，商業(yè)會計，生活服務獲得的交易額占所有銷售總額的比例達到50%的所得稅小規(guī)模納稅人，也不能享有所得稅加計抵減現(xiàn)行政策 2.所得稅加計抵減現(xiàn)行政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，這兒的執(zhí)行期限就是指稅金隸屬期。 3.所得稅加計抵減現(xiàn)行政策中常稱的生產(chǎn)制造，生活服務業(yè)經(jīng)營者，就是指給予郵政快遞服務項目，電信業(yè)務，商業(yè)會計，生活服務獲得的交易額占所有銷售總額的比例達到50%的經(jīng)營者。 4. 所得稅加計抵減現(xiàn)行政策所指的郵政快遞服務項目，電信業(yè)務，商業(yè)會計，生活服務實際范疇（依照《銷售服務，無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)注釋》（稅務〔2016〕36號下發(fā)）實行） 郵政快遞服務項目，就是指中國郵政快遞公司以及隸屬郵政快遞公司給予電子郵件收寄，郵政快遞貼現(xiàn)和海關通訊等郵政快遞基本上服務項目的業(yè)務流程主題活動。包含郵政快遞廣泛服務項目，郵政快遞專項服務和別的郵政快遞服務項目。 電信業(yè)務，就是指運用有線電視，無線網(wǎng)絡的電磁感應系統(tǒng)軟件或是光學系統(tǒng)軟件等各種各樣通訊互聯(lián)網(wǎng)資源，給予語音聊天服務項目，傳輸，發(fā)送，接受或是運用圖象，短消息等電子數(shù)據(jù)和信息內(nèi)容的業(yè)務流程主題活動。包含基本電信業(yè)務和升值電信業(yè)務。 商業(yè)會計，就是指以加工制造業(yè)，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，智慧物流企業(yè)等有專業(yè)性，教育性工作的業(yè)務流程主題活動。包含產(chǎn)品研發(fā)和技術咨詢，信息科技服務項目，文化產(chǎn)業(yè)服務項目，貨運物流輔助服務項目，租賃，公證服務咨詢，廣播節(jié)目影視制作服務項目，商務接待輔助服務項目和其他商業(yè)會計。 生活服務，就是指為達到城鎮(zhèn)居民日常日常生活要求給予的各種業(yè)務主題活動。包含文化藝術教育服務項目，文化教育健康服務，度假旅游游戲娛樂服務項目，餐館旅游服務，住戶日常服務和別的生活服務。 備注名稱： （1）包含有形動產(chǎn)租用服務行業(yè)和不動產(chǎn)租賃也可以享有加計抵減現(xiàn)行政策。 （2）非是全部的6%的領域都可用，例如金融信息服務，無形資產(chǎn)攤銷中可用6%的。 （3）沒有《適用加計抵減政策的聲明》的“在其中”的新項目中，只需歸屬于四項服務項目也可以享有加計抵減現(xiàn)行政策。 5.經(jīng)營者給予郵政快遞服務項目，電信業(yè)務，商業(yè)會計，生活服務獲得的交易額占所有銷售總額的百分比測算： 2019年3月31日前開設的經(jīng)營者，其銷售總額比例按2018年4月至2019年3月期內(nèi)的總計銷售總額開展測算；具體經(jīng)營期不足12個月的，按具體經(jīng)營期的總計銷售總額測算。 2019年4月1日后開設的經(jīng)營者，其銷售總額比例依照開設之日起3個月的總計銷售總額開展測算。 必須特別注意的是，盡管加計抵減現(xiàn)行政策只適用一般納稅人，但在明確主要經(jīng)營的業(yè)務時參加測算的銷售總額，不但指經(jīng)營者在備案為一般納稅人之后的銷售總額，其在小規(guī)模納稅人期內(nèi)的營業(yè)額也是能夠參加測算的。 【例】某經(jīng)營者于2018年1月創(chuàng)立，2018年9月備案為一般納稅人，在預估四項服務項目銷售總額占有率時，自2018年4月逐漸測算。 【例】新成立的滿足條件的經(jīng)營者很有可能會存有一種狀況，如某經(jīng)營者2019年4月開設，2019年5月備案為一般納稅人，2019年6月若滿足條件，能夠明確可用加計抵減現(xiàn)行政策，6月份一并記提5-6月份的加計抵減額。 也有一種狀況，一些新創(chuàng)立的經(jīng)營者，很有可能創(chuàng)立后的前3個月未進行生產(chǎn)運營，假如前3個月的銷售總額均為0,則在當初內(nèi)自經(jīng)營者產(chǎn)生銷售總額的本月起往后面測算3個月來分辨當初是不是可用加計抵減現(xiàn)行政策。 【例】假定A企業(yè)是一家產(chǎn)品研發(fā)公司，于2019年4月新開設，可是4-7月未進行生產(chǎn)運營，銷售總額均為0，自8月起才有銷售總額，A企業(yè)應依據(jù)2019年8-10月的銷售總額分辨當初是不是可用加計抵減現(xiàn)行政策。 6.經(jīng)營者兼具四項服務項目中多種應納稅額個人行為的，其銷售總額比例測算： 經(jīng)營者兼具四項服務項目中多種應納稅額個人行為的，其四項服務項目中多種應納稅額個人行為的本期銷售總額理應分類匯總，隨后再除于經(jīng)營者本期所有的銷售總額，為此測算凈利潤的比例。 7. 銷售總額就是指經(jīng)營者產(chǎn)生混合銷售個人行為獲得的全都合同款和價外費用，國家財政部和我國稅務質(zhì)監(jiān)總局另有明文規(guī)定的以外。 （1）與財務會計主營業(yè)務收入的差別：如銷售總額中包含固資解決的銷項額； （2）從界定視角看來就是指可用差值現(xiàn)行政策后的銷售總額（關心事后現(xiàn)行政策） 經(jīng)紀人服務咨詢，以獲得的全都合同款和價外費用，扣減向受托人扣除并委托繳納的政府性基金或是行政部門服務性收費標準后的賬戶余額為銷售總額。向受托人扣除的政府性基金或是行政部門服務性收費標準，不可出具所得稅增值稅專票。 （3）如未來無獨特最新政策要求：應含簡易計稅方式銷售總額，免稅政策銷項額 （4）提議根據(jù)增值稅申報表分辨就可以 8.所得稅加計抵減現(xiàn)行政策要求依照“以本年度歷時測算” “經(jīng)營者明確可用加計抵減現(xiàn)行政策后，當初內(nèi)不會再調(diào)節(jié)”，實際就是指所得稅一般納稅人明確可用加計抵減現(xiàn)行政策后，一個自然年度內(nèi)不會再調(diào)節(jié)。下一個自然年度，再依照上一年的具體情況再次測算判斷是否能夠可用加計抵減現(xiàn)行政策。 如：在2020年，2021年，是不是再次可用，應各自給出其2019年，2020年銷售總額明確。 【提示】這兒的本年度就是指會計期間，而不是持續(xù)12個月的定義。 9.所得稅加計抵減現(xiàn)行政策的“補提”要求 經(jīng)營者可記提但未記提的加計抵減額，可在明確可用加計抵減現(xiàn)行政策本期一并記提，即填補記提的加計抵減額不會再追朔抵扣增值稅和調(diào)節(jié)早期的應納稅所得額，但可抵減之后期間的應納稅所得額。 在申請時填好在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二，加計抵減狀況”第2列“本期發(fā)生額”中。 【例】新成立的滿足條件的經(jīng)營者很有可能會存有一種狀況，如某經(jīng)營者2019年4月開設，2019年5月備案為一般納稅人，2019年6月若滿足條件，能夠明確可用加計抵減現(xiàn)行政策，6月份一并記提5-6月份的加計抵減額。 10. 記提加計抵減額數(shù)量 （1）僅有本期可抵扣增值稅進項稅才可以記提加計抵減額。 （2）依照現(xiàn)行標準要求允許從銷項稅中抵減的進項稅，不能記提加計抵減額 （3）已記提加計抵減額的進項稅，假如發(fā)生了進項稅轉(zhuǎn)出，則經(jīng)營者應在進項稅轉(zhuǎn)出本期，相對應調(diào)增加計抵減額。 （4）所得稅一般納稅人有簡易計稅方式的應納稅所得額，不能從加計抵減額中抵扣增值稅。加計抵減額只能夠抵扣增值稅一般記稅辦法下的應納稅所得額。 11. 所得稅加計抵減額的計算方法 本期記提加計抵減額＝本期可抵扣增值稅進項稅×10% 本期可抵減加計抵減額＝上期終加計抵減額賬戶余額＋本期記提加計抵減額－本期調(diào)增加計抵減額 12. 可測算加計的進項稅范疇 可測算加計的進項稅，既不限于接納四項服務項目獲得的進項稅，也不限于給予四項服務項目相匹配的進項稅，只需經(jīng)營者依照一般要求一切正常能夠抵稅的進項稅，包含農(nóng)業(yè)產(chǎn)品加計抵扣的進項稅，房產(chǎn)一次性抵稅后結(jié)轉(zhuǎn)成本的先前并未抵稅的40%一部分進項稅，游客運送測算抵稅的進項稅這些，全是能夠測算加計的。 13.滿足條件的所得稅一般納稅人進口貨品勞務公司，產(chǎn)生跨境電商應納稅額行 （1）所得稅一般納稅人進口貨品勞務公司，產(chǎn)生跨境電商應納稅額個人行為不適合加計抵減現(xiàn)行政策，其相應的進項稅也不可以記提加計抵減額。 （2）實際的實際操作標準是，出入口和自銷的進項稅可以分離計算的，出入口立即相匹配的進項稅不可加計；針對出入口與自銷沒法分類的進項稅，依照以下計算公式： 不可記提加計抵減額的進項稅＝本期不可分類的所有進項稅×本期出入口貨品勞務公司和產(chǎn)生跨境電商應納稅額個人行為的銷售總額÷本期所有銷售總額 14. 本期加計抵減額測算 最先注重一個基本準則，加計抵減額只有用以抵扣增值稅一般記稅方式測算的應納稅所得額。加計抵減額抵扣增值稅應納稅所得額必須分二步： （1）所得稅一般納稅人本期應納稅所得額超過零時，就可以用加計抵減額抵扣增值稅本期應納稅所得額，本期未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期持續(xù)抵扣增值稅。 假如應納稅所得額比本期可抵減加計抵減額大，全部的本期可抵減加計抵減額在本期所有抵扣增值稅結(jié)束，經(jīng)營者以抵扣增值稅后的額度測算交納所得稅； 假如應納稅所得額比本期可抵減加計抵減額小，本期應納稅所得額被抵降至0，未抵減完的加計抵減額賬戶余額，能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期持續(xù)抵扣增值稅。 （2）所得稅一般納稅人假如本期應納稅所得額等于零，則本期記提的加計抵減額所有結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期持續(xù)抵扣增值稅。 （3）一般納稅人假如簡易計稅新項目，其不參加以上應納稅所得額的測算。 【例】某服務行業(yè)一般納稅人，可用加計抵減現(xiàn)行政策。2019年6月，一般記稅新項目銷項稅為120萬余元，進項稅100萬余元，上一期留抵稅額10萬余元，上一期結(jié)轉(zhuǎn)成本的加計抵減額賬戶余額5萬余元；簡易計稅新項目銷售總額100萬余元（不價稅合計），增值稅率3%。除此之外無別的稅收事宜。該經(jīng)營者本期應如何計算交納所得稅呢？ 【分析】一般記稅新項目：抵扣增值稅前的應納稅所得額=120-100-10=10（萬余元） 本期可抵減加計抵減額=100*10% 5=15（萬余元） 抵扣增值稅后的應納稅所得額=10-10=0（萬余元） 加計抵減額賬戶余額=15-10=5（萬余元） 簡易計稅新項目：應納稅所得額=100×3%=3（萬余元） 應納稅所得額累計： 一般記稅新項目應納稅所得額 簡易計稅新項目應納稅所得額=0 3=3（萬余元） 15.加計抵減現(xiàn)行政策實行期滿后的解決 加計抵減現(xiàn)行政策實行期滿后，所得稅一般納稅人盈余的加計抵減額終止抵扣增值稅。 【例】假如某公司2019年可用加計抵減現(xiàn)行政策，且截止到2019年底也有20萬余元的加計抵減額賬戶余額并未抵扣增值稅完。2020年該公司因運營業(yè)務流程調(diào)節(jié)不會再可用加計抵減現(xiàn)行政策，則2020年該公司不可再記提加計抵減額。可是，其2019年未抵減完的20萬余元，是還可以在2020年至2021年度再次抵扣增值稅的。 16.與其它現(xiàn)行政策關聯(lián) 給予生活服務的交易額占所有銷售總額的比例達到50%的經(jīng)營者，能夠可用加計抵減現(xiàn)行政策。該經(jīng)營者假如與此同時混合銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)加工業(yè)務流程，其購入用以生產(chǎn)制造或是委托加工物資13%征收率貨品的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照10%扣除率測算進項稅，并可與此同時可用加計抵減現(xiàn)行政策。 17.財務會計解決 （1）依照進項稅解決（即抵減成本） 依照容許抵扣增值稅的稅款，借記“應交稅金——銷項稅（加計抵減）”，貸記“主要經(jīng)營的業(yè)務成本費”，“固資”，“產(chǎn)成品”，“建筑施工”等學科。 （2）依照國家補貼的賬務處理 依照容許抵扣增值稅的稅款，借記“應交稅金——銷項稅（加計抵減）”，貸記“其他收益”學科。 18.稅務申報 （1）當經(jīng)營者進到增值稅申報頁面時，系統(tǒng)軟件將提醒經(jīng)營者加計抵減現(xiàn)行政策實際要求，并告之經(jīng)營者假如不符合國家政策要求標準，能夠根據(jù)填好《適用加計抵減政策的聲明》，來確定可用加計抵減現(xiàn)行政策。