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問(wèn)：公司1月份既發(fā)放了工資和上月績(jī)效獎(jiǎng)，也發(fā)放了上年的下半年獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)，怎么計(jì)算個(gè)人所得稅？

回復(fù)：全年一次性獎(jiǎng)金與其他獎(jiǎng)金應(yīng)區(qū)別對(duì)待：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況而向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金和年終加薪，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，不屬于全年一次性獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

計(jì)算方法如下：

將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則適用公式

“應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)”；

如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，則適用公式

“應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)”。

例如：李某2017年1月15日取得上月工資4000元，上月績(jī)效獎(jiǎng)3000元，2016年度下半年獎(jiǎng)金10000元，2016年度全年一次性獎(jiǎng)金30000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)社保、公積金2000元。

李某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額：4000+3000+10000-2000-3500=11500元，當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元。

李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=11500×25%-1005=1870（元）。

李某全年一次性獎(jiǎng)金30000元，除12個(gè)月后，按其商數(shù)2500對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，則全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×10%-105=2895（元）。

李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅總額為：2895+1870=4765（元）。