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　　年關(guān)將至，一大波年終獎(jiǎng)金即將來(lái)臨，堅(jiān)信我們?cè)谛老仓啵欢ㄒ埠荜P(guān)注個(gè)人所得稅的交納，今日咱們就來(lái)聊一聊全年度一次性獎(jiǎng)金怎樣交納個(gè)人所得稅。

　　問(wèn)題一 Q：全年度一次性獎(jiǎng)金包括什么呢？

　　A：依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測(cè)算征繳個(gè)人所得稅方式問(wèn)題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）要求，包括了

　?。?）行政單位、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等義務(wù)人依據(jù)其整年經(jīng)濟(jì)收益和對(duì)員工全年度工作業(yè)績(jī)的綜合考核狀況，向員工派發(fā)的一次性獎(jiǎng)金；

　?。?）年尾漲薪、推行年薪制和績(jī)效工資方法的企業(yè)依據(jù)考評(píng)狀況兌付的年收入和績(jī)效工資；

　?。?）推行年薪制和績(jī)效工資的企業(yè)，本人獲得年尾兌付的年收入和績(jī)效工資。

　　問(wèn)題二 Q：大半年獎(jiǎng)可以做為全年度一次性獎(jiǎng)金嗎？

　　A：依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測(cè)算征繳個(gè)人所得稅方式問(wèn)題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第五條要求：“員工獲得除全年度一次性獎(jiǎng)金之外的其他各種各樣項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)金，如大半年獎(jiǎng)、一季度獎(jiǎng)、加班加點(diǎn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀獎(jiǎng)、考勤管理獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月薪、薪酬收益合拼，按稅收法律要求交納個(gè)人所得稅?！?/p>

　　問(wèn)題三 Q：聽(tīng)聞2022年年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法有新轉(zhuǎn)變，那該如何計(jì)算交稅呢？

　　A：在2021年12月31日前，記稅方法有2種挑選：

　?。?）不劃入當(dāng)初綜合所得，以全年度一次性獎(jiǎng)金收益除于12個(gè)月獲得的金額，依照按月轉(zhuǎn)換后的綜合性所得稅稅率表（月度稅率表），明確稅率和速算扣除數(shù)，獨(dú)立測(cè)算繳稅。

　　計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額＝全年度一次性獎(jiǎng)金收益×稅率－速算扣除數(shù)。

　?。?）劃入當(dāng)初綜合所得測(cè)算繳稅。自2022年1月1之日起，居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)劃入當(dāng)初綜合所得測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

　　問(wèn)題四 Q：你方才說(shuō)的獨(dú)立測(cè)算全年度一次性獎(jiǎng)金和劃入當(dāng)初綜合所得測(cè)算繳稅有什么不同，能舉例說(shuō)明嗎？

　　A：舉2個(gè)事例

　　實(shí)例一

　　假定企業(yè)員工小趙的每個(gè)月薪水扣減“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為7000元，容許扣減的專項(xiàng)附加扣除額為1000元，沒(méi)有其他收入和減除新項(xiàng)目，2019年12月，公司將派發(fā)全年度一次性獎(jiǎng)金42000元。請(qǐng)問(wèn)小趙獲得的該筆全年度一次性獎(jiǎng)金挑選用哪一種記稅方法？

　　1.挑選一次性獎(jiǎng)金獨(dú)立記稅：

　　測(cè)算流程：

　　Step1：將整年一次性獎(jiǎng)金除于12，即42000/12=3500元。

　　Step2：搜索征收率，參考《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的征收率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

　　Step3：全年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅所得額=全年度一次性獎(jiǎng)金收益*稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元

　　本年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=（總計(jì)收益-總計(jì)不征稅收入-總計(jì)扣減花費(fèi)-總計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣減-總計(jì)依規(guī)判定的別的扣減）*稅率－速算扣除數(shù)=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元。

　　全年度累計(jì)應(yīng)交納個(gè)人所得稅=全年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅所得額 本年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=3990 360=4350元。

　　2.挑選劃入本年度綜合所得記稅

　　劃入后的本年度綜合所得=總計(jì)收益-總計(jì)不征稅收入-總計(jì)扣減花費(fèi)-總計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣減-總計(jì)依規(guī)判定的別的扣減=（7000*12 42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。

　　全年度累計(jì)應(yīng)交納個(gè)人所得稅=劃入后的本年度綜合所得*稅率－速算扣除數(shù)=54000*10%-2520=2880元。

　　本實(shí)例中，二種記稅方式對(duì)比，將整年一次性獎(jiǎng)金劃入當(dāng)初綜合所得記稅所交納個(gè)人所得稅相對(duì)性較少。

　　實(shí)例二

　　假定企業(yè)員工小趙的每個(gè)月薪水扣減“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為15000元，容許扣減的專項(xiàng)附加扣除額為1000元，沒(méi)有其他收入和減除新項(xiàng)目，2019年12月，公司將派發(fā)全年度一次性獎(jiǎng)金42000元。請(qǐng)問(wèn)小趙獲得的該筆全年度一次性獎(jiǎng)金挑選用哪一種記稅方法？

　　1.挑選全年度一次性獎(jiǎng)金獨(dú)立記稅：

　　測(cè)算流程：

　　Step1：將整年一次性獎(jiǎng)金除于12，即42000/12=3500元。

　　Step2：搜索征收率，參考《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的征收率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

　　Step3：全年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅所得額=全年度一次性獎(jiǎng)金*稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元。

　　本年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=（總計(jì)收益-總計(jì)不征稅收入-總計(jì)扣減花費(fèi)-總計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣減-總計(jì)依規(guī)判定的別的扣減）*稅率－速算扣除數(shù)=（15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*10%-2520=8280元。

　　全年度累計(jì)應(yīng)交納個(gè)人所得稅=全年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅所得額 本年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=3990 8280=12270元。

　　2.挑選劃入本年度綜合所得記稅

　　劃入后的本年度綜合所得=總計(jì)收益-總計(jì)不征稅收入-總計(jì)扣減花費(fèi)-總計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣減-總計(jì)依規(guī)判定的別的扣減=（15000*12 42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元。

　　全年度累計(jì)應(yīng)交納個(gè)人所得稅=劃入后的本年度綜合所得*稅率－速算扣除數(shù)=150000*20%-16920=13080元。

　　本實(shí)例中，二種記稅方式對(duì)比，小趙可以選取將整年一次性獎(jiǎng)金獨(dú)立記稅。

　　問(wèn)題五 Q：我能在一年內(nèi)多次應(yīng)用獨(dú)立測(cè)算全年度一次性獎(jiǎng)金的記稅方法嗎？

　　A：不能。在一個(gè)繳稅年內(nèi)，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者，獨(dú)立測(cè)算全年度一次性獎(jiǎng)金的記稅方法只容許選用一次。

　　問(wèn)題六 Q：我得到年終獎(jiǎng)金之外的別的名目地獎(jiǎng)勵(lì)金，還可以參考獨(dú)立測(cè)算全年度一次性獎(jiǎng)金的記稅方法來(lái)測(cè)算交納個(gè)人所得稅嗎？

　　A：也不能。員工獲得除全年度一次性獎(jiǎng)金之外的別的各種各樣項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)金，如大半年獎(jiǎng)、一季度獎(jiǎng)、加班加點(diǎn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀獎(jiǎng)、考勤管理獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月薪、薪酬收益合拼，按稅收法律要求交納個(gè)人所得稅。