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　　年關將至，一大波年終獎金即將來臨，堅信我們在欣喜之余，一定也很關注個人所得稅的交納，今日咱們就來聊一聊全年度一次性獎金怎樣交納個人所得稅。

　　問題一 Q：全年度一次性獎金包括什么呢？

　　A：依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎金等測算征繳個人所得稅方式問題的通告》（國稅發(fā)〔2005〕9號）要求，包括了

　?。?）行政單位、機關事業(yè)單位等義務人依據(jù)其整年經(jīng)濟收益和對員工全年度工作業(yè)績的綜合考核狀況，向員工派發(fā)的一次性獎金；

　　（2）年尾漲薪、推行年薪制和績效工資方法的企業(yè)依據(jù)考評狀況兌付的年收入和績效工資；

　?。?）推行年薪制和績效工資的企業(yè)，本人獲得年尾兌付的年收入和績效工資。

　　問題二 Q：大半年獎可以做為全年度一次性獎金嗎？

　　A：依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎金等測算征繳個人所得稅方式問題的通告》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第五條要求：“員工獲得除全年度一次性獎金之外的其他各種各樣項目獎勵金，如大半年獎、一季度獎、加班加點獎、優(yōu)秀獎、考勤管理獎等，一律與當月薪、薪酬收益合拼，按稅收法律要求交納個人所得稅?！?/p>

　　問題三 Q：聽聞2022年年終獎計稅方法有新轉(zhuǎn)變，那該如何計算交稅呢？

　　A：在2021年12月31日前，記稅方法有2種挑選：

　?。?）不劃入當初綜合所得，以全年度一次性獎金收益除于12個月獲得的金額，依照按月轉(zhuǎn)換后的綜合性所得稅稅率表（月度稅率表），明確稅率和速算扣除數(shù)，獨立測算繳稅。

　　計算方法為：應納稅所得額＝全年度一次性獎金收益×稅率－速算扣除數(shù)。

　?。?）劃入當初綜合所得測算繳稅。自2022年1月1之日起，居民個人獲得全年度一次性獎金，應劃入當初綜合所得測算交納個人所得稅。

　　問題四 Q：你方才說的獨立測算全年度一次性獎金和劃入當初綜合所得測算繳稅有什么不同，能舉例說明嗎？

　　A：舉2個事例

　　實例一

　　假定企業(yè)員工小趙的每個月薪水扣減“三險一金”等專項扣除后的應稅收入額為7000元，容許扣減的專項附加扣除額為1000元，沒有其他收入和減除新項目，2019年12月，公司將派發(fā)全年度一次性獎金42000元。請問小趙獲得的該筆全年度一次性獎金挑選用哪一種記稅方法？

　　1.挑選一次性獎金獨立記稅：

　　測算流程：

　　Step1：將整年一次性獎金除于12，即42000/12=3500元。

　　Step2：搜索征收率，參考《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的征收率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

　　Step3：全年度一次性獎金應納稅所得額=全年度一次性獎金收益*稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元

　　本年度綜合所得應納稅所得額=（總計收益-總計不征稅收入-總計扣減花費-總計專項扣除-累計專項附加扣減-總計依規(guī)判定的別的扣減）*稅率－速算扣除數(shù)=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元。

　　全年度累計應交納個人所得稅=全年度一次性獎金應納稅所得額 本年度綜合所得應納稅所得額=3990 360=4350元。

　　2.挑選劃入本年度綜合所得記稅

　　劃入后的本年度綜合所得=總計收益-總計不征稅收入-總計扣減花費-總計專項扣除-累計專項附加扣減-總計依規(guī)判定的別的扣減=（7000*12 42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。

　　全年度累計應交納個人所得稅=劃入后的本年度綜合所得*稅率－速算扣除數(shù)=54000*10%-2520=2880元。

　　本實例中，二種記稅方式對比，將整年一次性獎金劃入當初綜合所得記稅所交納個人所得稅相對性較少。

　　實例二

　　假定企業(yè)員工小趙的每個月薪水扣減“三險一金”等專項扣除后的應稅收入額為15000元，容許扣減的專項附加扣除額為1000元，沒有其他收入和減除新項目，2019年12月，公司將派發(fā)全年度一次性獎金42000元。請問小趙獲得的該筆全年度一次性獎金挑選用哪一種記稅方法？

　　1.挑選全年度一次性獎金獨立記稅：

　　測算流程：

　　Step1：將整年一次性獎金除于12，即42000/12=3500元。

　　Step2：搜索征收率，參考《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的征收率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

　　Step3：全年度一次性獎金應納稅所得額=全年度一次性獎金*稅率－速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元。

　　本年度綜合所得應納稅所得額=（總計收益-總計不征稅收入-總計扣減花費-總計專項扣除-累計專項附加扣減-總計依規(guī)判定的別的扣減）*稅率－速算扣除數(shù)=（15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*10%-2520=8280元。

　　全年度累計應交納個人所得稅=全年度一次性獎金應納稅所得額 本年度綜合所得應納稅所得額=3990 8280=12270元。

　　2.挑選劃入本年度綜合所得記稅

　　劃入后的本年度綜合所得=總計收益-總計不征稅收入-總計扣減花費-總計專項扣除-累計專項附加扣減-總計依規(guī)判定的別的扣減=（15000*12 42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元。

　　全年度累計應交納個人所得稅=劃入后的本年度綜合所得*稅率－速算扣除數(shù)=150000*20%-16920=13080元。

　　本實例中，二種記稅方式對比，小趙可以選取將整年一次性獎金獨立記稅。

　　問題五 Q：我能在一年內(nèi)多次應用獨立測算全年度一次性獎金的記稅方法嗎？

　　A：不能。在一個繳稅年內(nèi)，對每一個經(jīng)營者，獨立測算全年度一次性獎金的記稅方法只容許選用一次。

　　問題六 Q：我得到年終獎金之外的別的名目地獎勵金，還可以參考獨立測算全年度一次性獎金的記稅方法來測算交納個人所得稅嗎？

　　A：也不能。員工獲得除全年度一次性獎金之外的別的各種各樣項目獎勵金，如大半年獎、一季度獎、加班加點獎、優(yōu)秀獎、考勤管理獎等，一律與當月薪、薪酬收益合拼，按稅收法律要求交納個人所得稅。