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　　歲末年尾，又到了大家財(cái)會(huì)人員更為繁忙的情況下。那麼，對(duì)于公司獲得的下列4種跨年薪情況，您在所得稅層面解決恰當(dāng)了沒有？

　　實(shí)例一、獲得跨年夜勞務(wù)公司收益

　　2019年10月5日，甲建筑工程公司與乙制造業(yè)企業(yè)簽署生產(chǎn)流水線建造合同，合同約定新項(xiàng)目總額度為200萬余元（未含稅），施工期為4個(gè)月，工程項(xiàng)目招待生產(chǎn)流水線竣工驗(yàn)收達(dá)標(biāo)后一次性全額的付款。假定截止到2019年12月31日，甲建筑工程公司已產(chǎn)生成本費(fèi)開支120萬余元，預(yù)估新項(xiàng)目完工前還將產(chǎn)生成本費(fèi)開支30萬余元。那麼，甲建筑工程公司給予跨年夜勞務(wù)公司該怎樣確定所得稅收益？

　　依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個(gè)問題的通告》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第二條要求：

　　公司在每個(gè)繳稅期終，提供勞務(wù)買賣的結(jié)果可以靠譜可能的，應(yīng)選用竣工進(jìn)展（竣工百分?jǐn)?shù)）法確定提供勞務(wù)收入。

　?。ㄒ唬┨峁﹦趧?wù)買賣的結(jié)果可以靠譜可能，就是指與此同時(shí)符合下述標(biāo)準(zhǔn)：

　　1.收益的額度可以穩(wěn)定地計(jì)量檢定；

　　2.買賣的交工進(jìn)展可以穩(wěn)定地明確；

　　3.買賣中已產(chǎn)生和將發(fā)生的費(fèi)用可以穩(wěn)定地計(jì)算。

　?。ǘ┕咎峁﹦趧?wù)竣工進(jìn)展的明確，可采用以下方式：

　　1.已完工作中的精確測量；

　　2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)公司總產(chǎn)量的占比；

　　3.產(chǎn)生成本費(fèi)占成本費(fèi)用的占比。

　?。ㄈ┕緫?yīng)依照從接納勞務(wù)派遣方已收或應(yīng)收款的合同書或協(xié)議書工程款明確勞務(wù)公司收入總額，依據(jù)繳稅期終提供勞務(wù)收入總金額乘于竣工進(jìn)展扣減之前繳稅本年度總計(jì)已確定提供勞務(wù)收入后的額度，確定為本期勞務(wù)公司收益；與此同時(shí)，依照提供勞務(wù)可能成本費(fèi)用乘于竣工進(jìn)展扣減之前繳稅期內(nèi)總計(jì)已確定勞務(wù)成本后的額度，結(jié)轉(zhuǎn)成本為本期勞務(wù)成本。

　　總的來說，甲建筑工程公司2019年度勞務(wù)公司竣工進(jìn)展=120/（120 30）*100%=80%；

　　應(yīng)確定2019年度所得稅收益=200*80%=160萬余元。

　　實(shí)例二、獲得跨年夜特許權(quán)使用費(fèi)收益

　　2019年11月1日，A公司與乙企業(yè)簽署開發(fā)權(quán)協(xié)議書，協(xié)議要求A公司授于乙企業(yè)在12個(gè)月內(nèi)應(yīng)用其專利的支配權(quán)，乙企業(yè)應(yīng)在協(xié)議書簽署日一次性付款特許權(quán)使用費(fèi)用120萬余元（未含稅）。當(dāng)天，乙企業(yè)按協(xié)議書承諾全額的付款了特許權(quán)使用費(fèi)。那麼，A公司獲得跨年夜特許權(quán)使用費(fèi)收益該如何計(jì)算交納所得稅？

　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條要求：

　　企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收益，就是指公司給予專利、非專利技術(shù)、專利權(quán)、版權(quán)及其別的開發(fā)權(quán)的所有權(quán)獲得的收益。

　　特許權(quán)使用費(fèi)收入，依照合同約定的開發(fā)權(quán)運(yùn)用人應(yīng)收特許權(quán)使用費(fèi)的時(shí)間確認(rèn)收入的完成。

　　總的來說，A公司應(yīng)在協(xié)議書承諾的時(shí)間即2019年11月1日將獲得的120萬余元特許權(quán)使用費(fèi)收益所有確定為2019年度所得稅收益。

　　實(shí)例三、獲得跨租金收益

　　2019年12月1日甲房產(chǎn)公司與乙企業(yè)簽署辦公樓出租協(xié)議書，協(xié)議承諾，租期1年，即2019年12月1日——2020年11月30日，累計(jì)房租120萬余元（未含稅），乙企業(yè)應(yīng)在協(xié)議書簽署當(dāng)天一次性提早付款全年度房租。合同簽訂當(dāng)天，乙企業(yè)如期付款了全額的房租。那麼，A公司對(duì)一次性繳納的跨租金該怎樣確定所得稅收益？

　　依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法多個(gè)稅款問題的通告》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第一條“有關(guān)房租收入確認(rèn)問題”要求：

　　依據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的要求，公司給予固資、周轉(zhuǎn)材料或是別的權(quán)益資本的所有權(quán)獲得的房租收益，應(yīng)按買賣合同書或協(xié)議書要求的承租方應(yīng)收房租的時(shí)間確認(rèn)收入的完成。在其中，假如買賣合同書或協(xié)議書中要求租用限期跨年度，且房租提早一次性付款的，依據(jù)《實(shí)施條例》第九條要求的收益與成本配比原則，出租方可對(duì)以上已確定的收益，在租期內(nèi)，分期付款勻稱記入有關(guān)本年度收益。

　　因而，在本實(shí)例中，出租方A公司既可以挑選按買賣合同書或協(xié)議書要求的承租方應(yīng)收房租的時(shí)間確認(rèn)收入的完成，還可以挑選對(duì)以上已確定的收益，在租期內(nèi)分期付款勻稱記入有關(guān)本年度收益。

　　實(shí)例四、獲得跨年夜會(huì)費(fèi)收益

　　甲運(yùn)動(dòng)健身俱樂部隊(duì)有限責(zé)任公司是一家專業(yè)給予運(yùn)動(dòng)健身服務(wù)項(xiàng)目的公司，其運(yùn)營模式為向顧客一次性扣除會(huì)費(fèi)，vip會(huì)員在交納會(huì)費(fèi)后在12個(gè)月內(nèi)不會(huì)再付錢就可獲得各種各樣服務(wù)項(xiàng)目或產(chǎn)品。2019年12月，A公司獲得會(huì)費(fèi)收益24萬余元（未含稅），那麼，針對(duì)獲得的跨年夜會(huì)費(fèi)收益，A公司該怎樣確定所得稅收益?

　　依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個(gè)問題的通告》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第二條第四款第6項(xiàng)要求：

　　申請(qǐng)辦理申請(qǐng)加入或添加vip會(huì)員，只容許獲得會(huì)員，全部別的服務(wù)項(xiàng)目或產(chǎn)品都需要再行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，在獲得該會(huì)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。

　　申請(qǐng)辦理申請(qǐng)加入或添加vip會(huì)員后，會(huì)員在vip會(huì)員期限內(nèi)不會(huì)再付錢就可獲得各種各樣服務(wù)項(xiàng)目或產(chǎn)品，或是以小于非VIP的價(jià)錢銷售產(chǎn)品或給予服務(wù)的，該會(huì)費(fèi)應(yīng)在全部獲益期限內(nèi)分期付款確認(rèn)收入。

　　因而，在本實(shí)例中甲聯(lián)賽企業(yè)獲得的會(huì)費(fèi)應(yīng)在全部獲益期限內(nèi)分期付款確認(rèn)收入。