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　　歲末年尾，又到了大家財會人員更為繁忙的情況下。那麼，對于公司獲得的下列4種跨年薪情況，您在所得稅層面解決恰當了沒有？

　　實例一、獲得跨年夜勞務(wù)公司收益

　　2019年10月5日，甲建筑工程公司與乙制造業(yè)企業(yè)簽署生產(chǎn)流水線建造合同，合同約定新項目總額度為200萬余元（未含稅），施工期為4個月，工程項目招待生產(chǎn)流水線竣工驗收達標后一次性全額的付款。假定截止到2019年12月31日，甲建筑工程公司已產(chǎn)生成本費開支120萬余元，預(yù)估新項目完工前還將產(chǎn)生成本費開支30萬余元。那麼，甲建筑工程公司給予跨年夜勞務(wù)公司該怎樣確定所得稅收益？

　　依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個問題的通告》（國稅函〔2008〕875號）第二條要求：

　　公司在每個繳稅期終，提供勞務(wù)買賣的結(jié)果可以靠譜可能的，應(yīng)選用竣工進展（竣工百分數(shù)）法確定提供勞務(wù)收入。

　　（一）提供勞務(wù)買賣的結(jié)果可以靠譜可能，就是指與此同時符合下述標準：

　　1.收益的額度可以穩(wěn)定地計量檢定；

　　2.買賣的交工進展可以穩(wěn)定地明確；

　　3.買賣中已產(chǎn)生和將發(fā)生的費用可以穩(wěn)定地計算。

　　（二）公司提供勞務(wù)竣工進展的明確，可采用以下方式：

　　1.已完工作中的精確測量；

　　2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)公司總產(chǎn)量的占比；

　　3.產(chǎn)生成本費占成本費用的占比。

　　（三）公司應(yīng)依照從接納勞務(wù)派遣方已收或應(yīng)收款的合同書或協(xié)議書工程款明確勞務(wù)公司收入總額，依據(jù)繳稅期終提供勞務(wù)收入總金額乘于竣工進展扣減之前繳稅本年度總計已確定提供勞務(wù)收入后的額度，確定為本期勞務(wù)公司收益；與此同時，依照提供勞務(wù)可能成本費用乘于竣工進展扣減之前繳稅期內(nèi)總計已確定勞務(wù)成本后的額度，結(jié)轉(zhuǎn)成本為本期勞務(wù)成本。

　　總的來說，甲建筑工程公司2019年度勞務(wù)公司竣工進展=120/（120 30）*100%=80%；

　　應(yīng)確定2019年度所得稅收益=200*80%=160萬余元。

　　實例二、獲得跨年夜特許權(quán)使用費收益

　　2019年11月1日，A公司與乙企業(yè)簽署開發(fā)權(quán)協(xié)議書，協(xié)議要求A公司授于乙企業(yè)在12個月內(nèi)應(yīng)用其專利的支配權(quán)，乙企業(yè)應(yīng)在協(xié)議書簽署日一次性付款特許權(quán)使用費用120萬余元（未含稅）。當天，乙企業(yè)按協(xié)議書承諾全額的付款了特許權(quán)使用費。那麼，A公司獲得跨年夜特許權(quán)使用費收益該如何計算交納所得稅？

　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條要求：

　　企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收益，就是指公司給予專利、非專利技術(shù)、專利權(quán)、版權(quán)及其別的開發(fā)權(quán)的所有權(quán)獲得的收益。

　　特許權(quán)使用費收入，依照合同約定的開發(fā)權(quán)運用人應(yīng)收特許權(quán)使用費的時間確認收入的完成。

　　總的來說，A公司應(yīng)在協(xié)議書承諾的時間即2019年11月1日將獲得的120萬余元特許權(quán)使用費收益所有確定為2019年度所得稅收益。

　　實例三、獲得跨租金收益

　　2019年12月1日甲房產(chǎn)公司與乙企業(yè)簽署辦公樓出租協(xié)議書，協(xié)議承諾，租期1年，即2019年12月1日——2020年11月30日，累計房租120萬余元（未含稅），乙企業(yè)應(yīng)在協(xié)議書簽署當天一次性提早付款全年度房租。合同簽訂當天，乙企業(yè)如期付款了全額的房租。那麼，A公司對一次性繳納的跨租金該怎樣確定所得稅收益？

　　依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法多個稅款問題的通告》（國稅函〔2010〕79號）第一條“有關(guān)房租收入確認問題”要求：

　　依據(jù)《實施條例》第十九條的要求，公司給予固資、周轉(zhuǎn)材料或是別的權(quán)益資本的所有權(quán)獲得的房租收益，應(yīng)按買賣合同書或協(xié)議書要求的承租方應(yīng)收房租的時間確認收入的完成。在其中，假如買賣合同書或協(xié)議書中要求租用限期跨年度，且房租提早一次性付款的，依據(jù)《實施條例》第九條要求的收益與成本配比原則，出租方可對以上已確定的收益，在租期內(nèi)，分期付款勻稱記入有關(guān)本年度收益。

　　因而，在本實例中，出租方A公司既可以挑選按買賣合同書或協(xié)議書要求的承租方應(yīng)收房租的時間確認收入的完成，還可以挑選對以上已確定的收益，在租期內(nèi)分期付款勻稱記入有關(guān)本年度收益。

　　實例四、獲得跨年夜會費收益

　　甲運動健身俱樂部隊有限責任公司是一家專業(yè)給予運動健身服務(wù)項目的公司，其運營模式為向顧客一次性扣除會費，vip會員在交納會費后在12個月內(nèi)不會再付錢就可獲得各種各樣服務(wù)項目或產(chǎn)品。2019年12月，A公司獲得會費收益24萬余元（未含稅），那麼，針對獲得的跨年夜會費收益，A公司該怎樣確定所得稅收益?

　　依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個問題的通告》（國稅函〔2008〕875號）第二條第四款第6項要求：

　　申請辦理申請加入或添加vip會員，只容許獲得會員，全部別的服務(wù)項目或產(chǎn)品都需要再行收費標準的，在獲得該會費時確認收入。

　　申請辦理申請加入或添加vip會員后，會員在vip會員期限內(nèi)不會再付錢就可獲得各種各樣服務(wù)項目或產(chǎn)品，或是以小于非VIP的價錢銷售產(chǎn)品或給予服務(wù)的，該會費應(yīng)在全部獲益期限內(nèi)分期付款確認收入。

　　因而，在本實例中甲聯(lián)賽企業(yè)獲得的會費應(yīng)在全部獲益期限內(nèi)分期付款確認收入。