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　　土地增值稅相對性于房地產(chǎn)開發(fā)商來講是一個較大的稅收，因其計算與交納的時間長、測算繁雜、稅賦高緣故，一直是磨練稅務(wù)工作人員技術(shù)專業(yè)能力的稅收，因而，許多公司不愿那么繁雜，想定額征收。

　　那麼，房產(chǎn)開發(fā)公司可以定額征收土地增值稅嗎？

　　實例

　　土地增值稅能不能根據(jù)“定額征收”開展避稅籌劃?

　　某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)設(shè)計了一商住兩用房新樓盤，房地產(chǎn)銷售受歡迎，增值率3倍以上，土地增值稅適用60%的征收率。企業(yè)為了更好地做到少繳土地增值稅的目地，同稅務(wù)單位溝通交流期待選用定額征收土地增值稅。

　　那麼，房產(chǎn)開發(fā)公司可以定額征收土地增值稅嗎?

　　情況一

　　(一)什么情況土地增值稅會被定額征收?

　　1.現(xiàn)行政策根據(jù)

　　依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通告(國稅發(fā)[2009]91號)第三十四條要求，在土地增值稅結(jié)算中合乎下述情況之一的，可推行定額征收。

　　(1)按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)置帳本的;

　　(2)私自消毀帳本或是拒不給予有關(guān)材料的;

　　(3)雖設(shè)定帳本，但賬務(wù)錯亂或是成本費材料、收益憑據(jù)、花費憑據(jù)上缺，基本相同出讓收益或扣減新項目額度的;

　　(4)合乎土地增值稅結(jié)算標準，公司未按規(guī)定的限期申請辦理結(jié)算辦理手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)單位勒令期限結(jié)算，貸款逾期仍不結(jié)算的;

　　(5)申請的計稅基礎(chǔ)顯著稍低，又無書面通知的。

　　2.現(xiàn)行政策分析

　　根據(jù)對以上制度的剖析，當房地產(chǎn)開發(fā)商在開發(fā)設(shè)計建筑項目時，發(fā)生帳本錯亂、憑據(jù)上缺等緣故，可能被定額征收土地增值稅。

　　可是，單純性出讓土地資源、出讓老房等個人行為必須交納土地增值稅的，絕大多數(shù)狀況不可定額征收。

　　如：依據(jù)《河南省地方稅務(wù)局有關(guān)調(diào)節(jié)土地增值稅定額征收率相關(guān)問題的公示》(河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號)第一條第(四)項要求，全部經(jīng)營者出讓“土地資源”的一律按查帳方法征繳土地增值稅。國企改組改革中遇上的土地轉(zhuǎn)讓新項目，沒法測算扣減項目的，報直轄市局準許后可按定額征收方法，按7%的定額征收率征繳土地增值稅。

　　出讓土地資源就是指出讓國有制土地使用權(quán)證或以出讓國有制土地使用權(quán)證為主導(dǎo)(房屋建筑占總市場價的30%之內(nèi))的個人行為。

　　情況二

　　(二)土地增值稅定額征收時，會怎樣核準?

　　1.現(xiàn)行政策根據(jù)

　　(1)依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通告(國稅發(fā)[2009]91號)第三十五條要求，合乎以上定額征收標準的，由負責人稅務(wù)機關(guān)單位傳出定額征收的稅務(wù)事宜通知單后，稅務(wù)工作人員對建筑項目進行土地增值稅定額征收審查，經(jīng)負責人稅務(wù)機關(guān)單位審批合議，通告經(jīng)營者申請交納應(yīng)補交稅金或申請辦理出口退稅。

　　(2)依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)房產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅結(jié)算管理方法相關(guān)問題的通告》(國稅發(fā)[2006]187號)第七條要求，房產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生合乎定額征收土地增值稅標準之一的，稅務(wù)機關(guān)單位可以參考與其說開發(fā)設(shè)計范圍和工資水平相仿的本地公司的土地資源增值稅稅負率狀況，按不低于預(yù)征率的增值稅率定額征收土地增值稅。

　　(3)依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)加強土地增值稅稅收征管工作方案》(國稅發(fā)[2010]53號)第四條要求，定額征收務(wù)必嚴苛按照稅收法規(guī)政策法規(guī)明文規(guī)定的標準開展，一切個人和單位不可私自擴張定額征收范疇，禁止在結(jié)算中發(fā)生“以核準為主導(dǎo)、一核了之”、“急于求成圖省”的作法。凡私自將定額征收做為本地域土地增值稅結(jié)算關(guān)鍵方法的，務(wù)必馬上改正。對須經(jīng)定額征收的，要嚴格執(zhí)行稅收法規(guī)政策法規(guī)的規(guī)定，嚴格、從高明確定額征收率。為了更好地標準核準工作中，定額征收率正常情況下不可小于5%，各省部級稅務(wù)機關(guān)單位要融合當?shù)鼐唧w，區(qū)別不一樣房地產(chǎn)業(yè)種類制訂定額征收率。

　　2.現(xiàn)行政策分析

　　根據(jù)對以上制度的剖析，公司要想選用定額征收土地增值稅，務(wù)必由“負責人稅務(wù)機關(guān)單位傳出定額征收的稅務(wù)事宜通知單”，換句話說，務(wù)必要獲得稅務(wù)單位的認同，與此同時，核準率不低于預(yù)征率且正常情況下不可小于5%，在操作過程中，全國各地核準率，不一樣種類的新樓盤，均有區(qū)別。

　　如：依據(jù)《天津地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)土地增值稅結(jié)算相關(guān)問題的公示》(天津地區(qū)稅務(wù)局公示2016年第25號)第八條要求，有關(guān)明確房產(chǎn)開發(fā)新項目定額征收率的問題：

　　(一)一般標淮住房的定額征收率是6%；

　　(二)非一般標淮住房和其他類型房地產(chǎn)業(yè)的定額征收率是8%。

　　(三)沒法精確分辨不一樣房地產(chǎn)業(yè)種類的，定額征收率是8%。

　　換句話說，當公司確實要想選用定額征收土地增值稅時，一定得好好地算一下定額征收稅賦與查賬征收稅負中間的差別。

　　此外，還得考慮到一個問題，因為僅有發(fā)生“帳本錯亂、憑據(jù)上缺”等緣故土地增值稅才可以選用定額征收，那麼，即然“帳本錯亂、憑據(jù)上缺”所得稅也就不能開展查賬征收，也就得進行定額征收。

　　所以說，土地增值稅要想選用定額征收，就一定得全方位考慮到公司的別的稅收的交納問題。