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　　問題：

　　你好，企業(yè)付款我10000元業(yè)務(wù)費(fèi)，我要去稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開增值稅發(fā)票，付款了所得稅291元，城建稅及額外17.5元，我的所得的僅9691.5元，請問付款企業(yè)依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<個(gè)人所得稅繳納申請管理?xiàng)l例（實(shí)施）>的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第61號(hào)）要求預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅，是依照10000元為數(shù)量（10000×（1-20%）×20%），或是依照9691.5元為數(shù)量（9691.5×（1-20%）×20%）？

　　12366北京市核心回應(yīng)：

　　你好，個(gè)人所得稅工資薪金所得新項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)為沒有所得稅收益。

　　詢問：你好，個(gè)人所得稅工資薪金所得新項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)含沒有交納的城建稅及額外？也不屬于個(gè)人所得稅？

　　12366北京市核心回應(yīng)：你好，工資薪金所得新項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)為沒有所得稅收益。測算個(gè)人所得稅時(shí)，已交納的所得稅附繳稅費(fèi)，可以從來不含所得稅收益中扣減后，再減除花費(fèi)。

　　小吳稅務(wù)評(píng)價(jià)——

　　確立了：工資薪金所得新項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)為沒有所得稅收益。測算個(gè)人所得稅時(shí)，已交納的所得稅附繳稅費(fèi)，可以從來不含所得稅收益中扣減后，再減除花費(fèi)。

　　則：付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)下列公式計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅金：（10000-291所得稅-17.5額外）×（1-20%）×20%=1550.64元。

　　特別提示：居民個(gè)人申請辦理本年度綜合所得年度匯算清繳時(shí)，理應(yīng)依規(guī)測算工資薪金所得總收入額，劃入本年度綜合所得測算應(yīng)繳稅金，也不是含所得稅收益且扣減已交納的所得稅附繳稅費(fèi)。

　　填補(bǔ)：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第61號(hào)有關(guān)要求

　　義務(wù)人向居民個(gè)人付款工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的時(shí)，應(yīng)當(dāng)下列方式按次或是按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

　　工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得到收益減去花費(fèi)后的額度為總收入額；在其中，稿酬所得的總收入額減按百分之七十測算。

　　扣減花費(fèi)：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的每一次盈利不超過四千元的，扣減花費(fèi)按八百元測算；每一次收益四千元以上的，扣減花費(fèi)按工資的百分之二十測算。

　　應(yīng)納稅額：工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，以每一次總收入額為預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)納稅額，測算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款稅款。

　　工資薪金所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的適用百分之二十的占比預(yù)扣率。

　　居民個(gè)人申請辦理本年度綜合所得年度匯算清繳時(shí)，理應(yīng)依規(guī)測算工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的的總收入額，劃入本年度綜合所得測算應(yīng)繳稅金，稅款多退少補(bǔ)。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

（適用居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款）

等比級(jí)數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)納稅額

預(yù)扣率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的

20

0

2

超出20000元至50000元的一部分

30

2000

3

超出50000元的一部分

40

7000

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　　延伸閱讀——

　　實(shí)例一：房產(chǎn)契稅計(jì)稅基礎(chǔ)是不是價(jià)稅合計(jì)問題

　　2019年3月，A公司與乙房產(chǎn)開發(fā)公司簽署買房合同，合同書工程款總共550萬余元，乙房產(chǎn)開發(fā)公司向A公司出具的企業(yè)增值稅發(fā)票上標(biāo)明額度500萬余元，稅款50萬余元。

　　2019年3月，普通合伙人吳某與乙房產(chǎn)開發(fā)公司簽署買房合同，合同書工程款總共110萬余元，乙房產(chǎn)開發(fā)公司向吳某出具的所得稅普票上標(biāo)明的價(jià)稅合計(jì)共110萬余元。

　　那麼，A公司與普通合伙人吳某交納房產(chǎn)契稅時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)是不是包括所得稅?

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增后房產(chǎn)契稅房地產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)問題的通告》（稅務(wù)〔2016〕43號(hào)）第一條要求：

　　計(jì)稅房產(chǎn)契稅的交易價(jià)錢不包含所得稅。

　　因而，A公司與普通合伙人吳某均要以沒有所得稅的價(jià)錢計(jì)稅房產(chǎn)契稅。

　　實(shí)例二：房地產(chǎn)稅計(jì)稅基礎(chǔ)是不是價(jià)稅合計(jì)問題

　　2019年3月，A公司將已有的閑置不用廠房出租給丙企業(yè)，獲得房租收益55萬余元，當(dāng)月A公司向丙企業(yè)出具了所得稅專票，標(biāo)明額度50萬余元，稅款5萬余元。那麼，A公司將房產(chǎn)出租，計(jì)稅房地產(chǎn)稅的房租收益是不是包括所得稅呢?

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增后房產(chǎn)契稅房地產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)問題的通告》（稅務(wù)〔2016〕43號(hào)）第二條要求：

　　房產(chǎn)出租的，計(jì)稅房地產(chǎn)稅的房租收益沒有所得稅。

　　因而，A公司應(yīng)以沒有所得稅的房租收益計(jì)稅房地產(chǎn)稅。

　　實(shí)例三：土地增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)是不是價(jià)稅合計(jì)問題

　　2019年3月，乙房產(chǎn)開發(fā)公司將一棟商寫字樓市場銷售給丁企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)880萬余元，乙房產(chǎn)開發(fā)公司出具的企業(yè)增值稅發(fā)票上標(biāo)明額度800萬余元，稅款80萬余元。當(dāng)月，向普通合伙人市場銷售住房10套，出具所得稅普票，價(jià)稅合計(jì)共1100萬余元。那麼，乙房產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)獲得的收益在計(jì)稅土地增值稅時(shí)是不是包括所得稅?

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增后房產(chǎn)契稅房地產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)問題的通告》（稅務(wù)〔2016〕43號(hào)）第三條要求：

　　土地增值稅經(jīng)營者出讓房地產(chǎn)業(yè)獲得的收益為沒有所得稅收益。

　　常見問題：

　　《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等要求的土地增值稅減免項(xiàng)目涉及到的所得稅進(jìn)項(xiàng)稅，容許在銷項(xiàng)稅額中測算抵稅的，不記入扣減新項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中測算抵稅的，可以記入扣減新項(xiàng)目。

　　實(shí)例四：個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)是不是價(jià)稅合計(jì)問題

　　普通合伙人王某于2018年7月從乙房產(chǎn)開發(fā)公司購買2套精裝房住房，在其中A套住房獲得乙公司出具的所得稅普票標(biāo)明價(jià)稅合計(jì)110萬余元，B套住房獲得的所得稅普票標(biāo)明價(jià)稅合計(jì)99萬余元。王某將A套住房用以自身定居，B套住房用以租賃，每月扣除房租2000元(含所得稅價(jià)錢)。那麼，王某房子出租的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是不是包括所得稅?

　　2019年2月，王某將B套住房售賣，獲得房屋出讓收益132萬余元(含所得稅價(jià)錢)，那麼，王某出讓房子的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是不是包括所得稅，其獲得房子時(shí)需繳納工程款中包括的所得稅能不能記入資產(chǎn)原值?

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增后房產(chǎn)契稅房地產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)問題的通告》（稅務(wù)〔2016〕43號(hào)）第四條要求：

　　個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入沒有所得稅，測算房子出租所得的可扣減的稅金不包括此次租賃交納的所得稅。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓房子的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入沒有所得稅，其獲得房子時(shí)需繳納工程款中包括的所得稅記入資產(chǎn)原值，測算出讓所得的時(shí)可扣減的稅金不包括這次出讓交納的所得稅。

　　因而，王某房子出租的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不包含所得稅。出讓房子的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不包含所得稅，其獲得房子時(shí)需繳納工程款中包括的所得稅可以記入資產(chǎn)原值。

　　常見問題：

　　在計(jì)稅個(gè)人所得稅時(shí)，本人轉(zhuǎn)讓房子的，其向房子出租方付款的房租及所得稅額，在預(yù)估轉(zhuǎn)讓所得的時(shí)進(jìn)行扣減。

　　特別提示

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增后房產(chǎn)契稅房地產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)問題的通告》（稅務(wù)〔2016〕43號(hào)）第五條、第六條要求：

　　增值稅免稅的，明確計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，交易量價(jià)錢、房租收益、出讓房地產(chǎn)業(yè)獲得的收益不扣除所得稅額。

　　在計(jì)稅房產(chǎn)契稅、房地產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅稅收時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位核準(zhǔn)的購買價(jià)或收益沒有所得稅。