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一、享有增值稅免稅政策優(yōu)惠的中小型企業(yè)的范疇是啥？

答：依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步適用中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)〔2014〕71號(hào)）及其《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號(hào)）要求，所得稅小規(guī)模納稅人為一般納稅人之外的所得稅經(jīng)營(yíng)者，包含個(gè)人和單位。企業(yè)，就是指公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)防企業(yè)、社團(tuán)組織以及他企業(yè)。本人，就是指?jìng)€(gè)體戶和別的本人。所得稅小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元的歸屬于中小企業(yè)增值稅免稅范疇。

二、小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元的基本概念是啥？

答：銷售總額為經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售商品或給予應(yīng)稅服務(wù)或是給予應(yīng)稅服務(wù)向購(gòu)方扣除的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用。小規(guī)模納稅人的銷售總額不包括其應(yīng)納稅所得額。銷售總額包含繳稅銷售總額（即：未含稅銷售總額）和免稅政策市場(chǎng)銷售（含出入口免稅政策銷售總額）。月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)余元，即月銷售總額小于或等于3萬(wàn)余元。

三、小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票所得稅專票嗎？應(yīng)如何確定免稅政策銷售總額？

答：可以。小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)余元的可依照《稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票所得稅專用型發(fā)票管理辦法（實(shí)施）》（國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào)）要求，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票所得稅專票。

小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元的，其本期所有銷售總額扣減已預(yù)繳稅款的代開(kāi)票所得稅專用型發(fā)票開(kāi)具的未含稅銷售總額（含貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅專票，相同）增值稅免稅。

四、小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票所得稅專票后發(fā)生了退換貨，早已預(yù)繳稅款的稅金應(yīng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元的，申請(qǐng)辦理退回代開(kāi)票所得稅專票預(yù)繳稅款的稅金，其討回的企業(yè)增值稅專票合乎廢止標(biāo)準(zhǔn)的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)按照規(guī)定給予退回；不符廢止標(biāo)準(zhǔn)的，按《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修定所得稅專票應(yīng)用要求的通告》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))及其《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)在全國(guó)各地進(jìn)行增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)征繳管理方法問(wèn)題的公示》(稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第39號(hào))的要求出具紅字發(fā)票后，可以抵扣增值稅其本期應(yīng)繳稅金，抵扣增值稅不完的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)予以退回。

五、小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票了所得稅普票，早已預(yù)繳稅款的稅金應(yīng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元的，代開(kāi)普通發(fā)票預(yù)繳稅款的稅收可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理退回，還可以抵扣增值稅之后的應(yīng)繳稅金。

六、混合銷售所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目和增值稅征稅新項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)者，怎樣適用中小企業(yè)政策優(yōu)惠？

答：兼具所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目和增值稅征稅新項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)者，既歸屬于所得稅經(jīng)營(yíng)者，又歸屬于增值稅經(jīng)營(yíng)者，為適用中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號(hào)）確立，經(jīng)營(yíng)者各自計(jì)算所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目銷售總額和增值稅新項(xiàng)目銷售額，各自享有月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元增值稅免稅和月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)余元免稅增值稅的政策優(yōu)惠。

七、月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元增值稅免稅同原月銷售總額不超過(guò)2萬(wàn)余元增值稅免稅的要求對(duì)比，現(xiàn)行政策有哪些轉(zhuǎn)變？

答：（一）原月銷售總額不超過(guò)2萬(wàn)余元增值稅免稅的制度要求《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)城市房地產(chǎn)稅征繳一部分中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策相關(guān)問(wèn)題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第49號(hào))要求，中小企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票的所得稅普票的銷售總額不可以享有增值稅免稅。

（二）現(xiàn)月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元增值稅免稅的制度要求：（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號(hào)）廢除了《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)城市房地產(chǎn)稅征繳一部分中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策相關(guān)問(wèn)題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第49號(hào))要求，中小企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票的所得稅普票的營(yíng)業(yè)額可以享有增值稅免稅。其代開(kāi)普通發(fā)票預(yù)繳稅款的稅收可以抵扣增值稅之后的應(yīng)納稅所得額；沒(méi)法抵扣增值稅或抵減不完的，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理退回。

（三）對(duì)月銷售總額2萬(wàn)余元(含本數(shù)，相同)至3萬(wàn)余元的所得稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅，有效期限截止到隸屬期2015年12月31日。

八、個(gè)體戶能向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票所得稅專票嗎？

答：《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅相關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號(hào)）廢除了《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅起征點(diǎn)調(diào)節(jié)后相關(guān)問(wèn)題的審批》（國(guó)稅函［2003］1396號(hào)）中相關(guān)起征點(diǎn)下列個(gè)體戶不允許代開(kāi)票所得稅專票的要求。個(gè)體戶可依照《稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票所得稅專用型發(fā)票管理辦法（實(shí)施）》（國(guó)稅發(fā)［2004］153號(hào)）要求，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票所得稅專票。這給與中小企業(yè)大量的決定權(quán)，有利于中小企業(yè)隨意選擇有所不同的商目標(biāo)，適用中小企業(yè)發(fā)展壯大。

九、能不能舉例子銷售總額的計(jì)算方式？

答：例1：某所得稅小規(guī)模納稅人隸屬期10月代開(kāi)票所得稅專票未含稅收益10000元，預(yù)繳稅款300元；代開(kāi)普通發(fā)票未含稅收益5000元，預(yù)繳稅款150元；自主出具普票及其未開(kāi)票未含稅收益20000元。該經(jīng)營(yíng)者10月銷售總額為10000 5000 20000=35000元。

表明：該公司當(dāng)月銷售總額超過(guò)3萬(wàn)余元，不可以享有小微企業(yè)免稅現(xiàn)行政策。

例2：某所得稅小規(guī)模納稅人隸屬期10月代開(kāi)票所得稅專票未含稅收益10000元，預(yù)繳稅款300元；自主出具普票及其未開(kāi)票未含稅收益15000元。該經(jīng)營(yíng)者10月銷售總額為10000 15000=25000元。

表明：該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)月銷售總額低于3萬(wàn)余元，可以享有小微企業(yè)免稅現(xiàn)行政策，但其代開(kāi)票所得稅專票的收益不可以免減。即：該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)月具體享有的免稅政策銷售總額為15000元。

例3：某所得稅小規(guī)模納稅人隸屬期10月代開(kāi)票所得稅普票未含稅收益10000元，預(yù)繳稅款300元；自主出具普票及其未開(kāi)票未含稅收益15000元。該經(jīng)營(yíng)者10月銷售總額為10000 15000=25000元。

表明：該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)月銷售總額低于3萬(wàn)余元，可以享有小微企業(yè)免稅現(xiàn)行政策，其代開(kāi)票所得稅普票的工資還可以享有免減，已交納的代開(kāi)票所得稅普票稅金可以抵扣增值稅之后的應(yīng)納稅所得額；沒(méi)法抵扣增值稅或抵減不完的，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理退回。

十、所得稅小規(guī)模納稅人能推行按一季度申請(qǐng)嗎？

答：現(xiàn)階段北京小規(guī)模納稅人均需按月申請(qǐng)，暫不可以按一季度申請(qǐng)。

十一、合乎增值稅免稅政策優(yōu)惠的中小企業(yè)必須申辦哪些辦理手續(xù)？

答：合乎增值稅免稅政策優(yōu)惠的中小企業(yè)不用申請(qǐng)辦理一切免稅政策辦理手續(xù)，由公司自主申請(qǐng)免稅政策。哪一個(gè)月合乎小微企業(yè)免稅現(xiàn)行政策，則哪一個(gè)月免稅政策；哪一個(gè)月不符小微企業(yè)免稅現(xiàn)行政策，則哪一個(gè)月繳稅。

十二、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)所得稅稅務(wù)申報(bào)相關(guān)事情的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第58號(hào)）應(yīng)怎樣實(shí)行？

答：以上公示的實(shí)行時(shí)間2014年11月1日就是指隸屬期，即：當(dāng)2014年12月征期申請(qǐng)隸屬期11月的稅金時(shí)才按以上要求申請(qǐng)。實(shí)際申請(qǐng)要求及有關(guān)規(guī)定北京我國(guó)稅務(wù)局將向經(jīng)營(yíng)者再行發(fā)布通知或公示。2014年11月征期扔按原要求申請(qǐng)。即：對(duì)合乎小微企業(yè)免稅標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)依照原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫方式將免稅政策稅款暫填寫11欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”欄次。

十三、對(duì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)普通發(fā)票并預(yù)繳稅款的合乎小微企業(yè)免稅標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)者如何辦理申請(qǐng)？

答：對(duì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)普通發(fā)票并預(yù)繳稅款的合乎小微企業(yè)免稅標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)至辦稅大廳申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)，因向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)普通發(fā)票并預(yù)繳稅款的稅收可以申請(qǐng)辦理稅金抵扣增值稅或向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理退回。北京國(guó)稅網(wǎng)上稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)軟件暫不兼容向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)普通發(fā)票并預(yù)繳稅款的合乎小微企業(yè)免稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)者的申請(qǐng)。

十四、對(duì)弄虛做假，故意隱瞞所得稅銷售總額的經(jīng)營(yíng)者如何處理？

答：對(duì)合乎中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)者增值稅免稅，是國(guó)家為幫扶中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)而給與的政策優(yōu)惠。假如發(fā)覺(jué)本不符中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但采用弄虛做假，故意隱瞞所得稅銷售總額等方式，按中小企業(yè)開(kāi)展免稅政策申請(qǐng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位將依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條要求開(kāi)展解決。