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一、享有增值稅免稅政策優(yōu)惠的中小型企業(yè)的范疇是啥？

答：依據(jù)《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步適用中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)〔2014〕71號）及其《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號）要求，所得稅小規(guī)模納稅人為一般納稅人之外的所得稅經(jīng)營者，包含個人和單位。企業(yè)，就是指公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、事業(yè)單位、國防企業(yè)、社團(tuán)組織以及他企業(yè)。本人，就是指個體戶和別的本人。所得稅小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過3萬余元的歸屬于中小企業(yè)增值稅免稅范疇。

二、小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過3萬余元的基本概念是啥？

答：銷售總額為經(jīng)營者市場銷售商品或給予應(yīng)稅服務(wù)或是給予應(yīng)稅服務(wù)向購方扣除的全都工程款和價外費用。小規(guī)模納稅人的銷售總額不包括其應(yīng)納稅所得額。銷售總額包含繳稅銷售總額（即：未含稅銷售總額）和免稅政策市場銷售（含出入口免稅政策銷售總額）。月銷售額不超過3萬余元，即月銷售總額小于或等于3萬余元。

三、小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過3萬余元，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開票所得稅專票嗎？應(yīng)如何確定免稅政策銷售總額？

答：可以。小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬余元的可依照《稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開票所得稅專用型發(fā)票管理辦法（實施）》（國稅發(fā)[2004]153號）要求，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開票所得稅專票。

小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過3萬余元的，其本期所有銷售總額扣減已預(yù)繳稅款的代開票所得稅專用型發(fā)票開具的未含稅銷售總額（含貨品交通運輸業(yè)所得稅專票，相同）增值稅免稅。

四、小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過3萬余元，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開票所得稅專票后發(fā)生了退換貨，早已預(yù)繳稅款的稅金應(yīng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過3萬余元的，申請辦理退回代開票所得稅專票預(yù)繳稅款的稅金，其討回的企業(yè)增值稅專票合乎廢止標(biāo)準(zhǔn)的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)按照規(guī)定給予退回；不符廢止標(biāo)準(zhǔn)的，按《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修定所得稅專票應(yīng)用要求的通告》(國稅發(fā)〔2006〕156號)及其《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)在全國各地進(jìn)行增值稅改征所得稅示范點相關(guān)征繳管理方法問題的公示》(稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第39號)的要求出具紅字發(fā)票后，可以抵扣增值稅其本期應(yīng)繳稅金，抵扣增值稅不完的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)予以退回。

五、小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過3萬余元，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開票了所得稅普票，早已預(yù)繳稅款的稅金應(yīng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過3萬余元的，代開普通發(fā)票預(yù)繳稅款的稅收可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理退回，還可以抵扣增值稅之后的應(yīng)繳稅金。

六、混合銷售所得稅應(yīng)納稅額新項目和增值稅征稅新項目的經(jīng)營者，怎樣適用中小企業(yè)政策優(yōu)惠？

答：兼具所得稅應(yīng)納稅額新項目和增值稅征稅新項目的經(jīng)營者，既歸屬于所得稅經(jīng)營者，又歸屬于增值稅經(jīng)營者，為適用中小企業(yè)發(fā)展趨勢，（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號）確立，經(jīng)營者各自計算所得稅應(yīng)納稅額新項目銷售總額和增值稅新項目銷售額，各自享有月銷售總額不超過3萬余元增值稅免稅和月銷售額不超過3萬余元免稅增值稅的政策優(yōu)惠。

七、月銷售總額不超過3萬余元增值稅免稅同原月銷售總額不超過2萬余元增值稅免稅的要求對比，現(xiàn)行政策有哪些轉(zhuǎn)變？

答：（一）原月銷售總額不超過2萬余元增值稅免稅的制度要求《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)城市房地產(chǎn)稅征繳一部分中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策相關(guān)問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第49號)要求，中小企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開票的所得稅普票的銷售總額不可以享有增值稅免稅。

（二）現(xiàn)月銷售總額不超過3萬余元增值稅免稅的制度要求：（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號）廢除了《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)城市房地產(chǎn)稅征繳一部分中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策相關(guān)問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第49號)要求，中小企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開票的所得稅普票的營業(yè)額可以享有增值稅免稅。其代開普通發(fā)票預(yù)繳稅款的稅收可以抵扣增值稅之后的應(yīng)納稅所得額；沒法抵扣增值稅或抵減不完的，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理退回。

（三）對月銷售總額2萬余元(含本數(shù)，相同)至3萬余元的所得稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅，有效期限截止到隸屬期2015年12月31日。

八、個體戶能向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開票所得稅專票嗎？

答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第57號）廢除了《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅起征點調(diào)節(jié)后相關(guān)問題的審批》（國稅函［2003］1396號）中相關(guān)起征點下列個體戶不允許代開票所得稅專票的要求。個體戶可依照《稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開票所得稅專用型發(fā)票管理辦法（實施）》（國稅發(fā)［2004］153號）要求，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開票所得稅專票。這給與中小企業(yè)大量的決定權(quán)，有利于中小企業(yè)隨意選擇有所不同的商目標(biāo)，適用中小企業(yè)發(fā)展壯大。

九、能不能舉例子銷售總額的計算方式？

答：例1：某所得稅小規(guī)模納稅人隸屬期10月代開票所得稅專票未含稅收益10000元，預(yù)繳稅款300元；代開普通發(fā)票未含稅收益5000元，預(yù)繳稅款150元；自主出具普票及其未開票未含稅收益20000元。該經(jīng)營者10月銷售總額為10000 5000 20000=35000元。

表明：該公司當(dāng)月銷售總額超過3萬余元，不可以享有小微企業(yè)免稅現(xiàn)行政策。

例2：某所得稅小規(guī)模納稅人隸屬期10月代開票所得稅專票未含稅收益10000元，預(yù)繳稅款300元；自主出具普票及其未開票未含稅收益15000元。該經(jīng)營者10月銷售總額為10000 15000=25000元。

表明：該經(jīng)營者當(dāng)月銷售總額低于3萬余元，可以享有小微企業(yè)免稅現(xiàn)行政策，但其代開票所得稅專票的收益不可以免減。即：該經(jīng)營者當(dāng)月具體享有的免稅政策銷售總額為15000元。

例3：某所得稅小規(guī)模納稅人隸屬期10月代開票所得稅普票未含稅收益10000元，預(yù)繳稅款300元；自主出具普票及其未開票未含稅收益15000元。該經(jīng)營者10月銷售總額為10000 15000=25000元。

表明：該經(jīng)營者當(dāng)月銷售總額低于3萬余元，可以享有小微企業(yè)免稅現(xiàn)行政策，其代開票所得稅普票的工資還可以享有免減，已交納的代開票所得稅普票稅金可以抵扣增值稅之后的應(yīng)納稅所得額；沒法抵扣增值稅或抵減不完的，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理退回。

十、所得稅小規(guī)模納稅人能推行按一季度申請嗎？

答：現(xiàn)階段北京小規(guī)模納稅人均需按月申請，暫不可以按一季度申請。

十一、合乎增值稅免稅政策優(yōu)惠的中小企業(yè)必須申辦哪些辦理手續(xù)？

答：合乎增值稅免稅政策優(yōu)惠的中小企業(yè)不用申請辦理一切免稅政策辦理手續(xù)，由公司自主申請免稅政策。哪一個月合乎小微企業(yè)免稅現(xiàn)行政策，則哪一個月免稅政策；哪一個月不符小微企業(yè)免稅現(xiàn)行政策，則哪一個月繳稅。

十二、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)所得稅稅務(wù)申報相關(guān)事情的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第58號）應(yīng)怎樣實行？

答：以上公示的實行時間2014年11月1日就是指隸屬期，即：當(dāng)2014年12月征期申請隸屬期11月的稅金時才按以上要求申請。實際申請要求及有關(guān)規(guī)定北京我國稅務(wù)局將向經(jīng)營者再行發(fā)布通知或公示。2014年11月征期扔按原要求申請。即：對合乎小微企業(yè)免稅標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營者應(yīng)依照原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫方式將免稅政策稅款暫填寫11欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”欄次。

十三、對向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開普通發(fā)票并預(yù)繳稅款的合乎小微企業(yè)免稅標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營者如何辦理申請？

答：對向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開普通發(fā)票并預(yù)繳稅款的合乎小微企業(yè)免稅標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營者應(yīng)至辦稅大廳申請辦理稅務(wù)申報，因向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開普通發(fā)票并預(yù)繳稅款的稅收可以申請辦理稅金抵扣增值稅或向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理退回。北京國稅網(wǎng)上稅務(wù)申報系統(tǒng)軟件暫不兼容向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理代開普通發(fā)票并預(yù)繳稅款的合乎小微企業(yè)免稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營者的申請。

十四、對弄虛做假，故意隱瞞所得稅銷售總額的經(jīng)營者如何處理？

答：對合乎中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營者增值稅免稅，是國家為幫扶中小企業(yè)發(fā)展趨勢而給與的政策優(yōu)惠。假如發(fā)覺本不符中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但采用弄虛做假，故意隱瞞所得稅銷售總額等方式，按中小企業(yè)開展免稅政策申請的，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位將依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條要求開展解決。