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年終獎金個稅計算方法，你用對了嗎？

2022-02-10 18:43

年終歲尾，顧主惦記著怎樣獎賞大伙兒一年的辛勤工作，員工也暗暗揣測著，2021年到底能拿是多少年終獎金呢？因此年終獎金的個人所得稅如何計算問題，也自然而然變成一年一度的熱門話題。 《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎金等測算征繳個人所得稅方式問題的通告》（國稅發(fā)〔2005〕9號）要求：經(jīng)營者獲得全年度一次性獎金，獨立做為一個月薪水、薪酬所得的測算繳稅，并按下列記稅方法，由義務人派發(fā)時代收代繳： （一）先將員工當月內(nèi)獲得的全年度一次性獎金，除于12個月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。 假如在派發(fā)年尾一次性獎金的當月，員工當月勞務報酬所得小于稅收法律規(guī)范的花費扣除額，應將整年一次性獎金扣減“員工當月勞務報酬所得與花費扣除額的差值”后的賬戶余額，按以上方法明確全年度一次性獎金的稅率和速算扣除數(shù)。 （二）將員工本人當月內(nèi)獲得的全年度一次性獎金，按以上第（一）項明確的稅率和速算扣除數(shù)測算繳稅，計算方法如下所示： 1．假如員工當月勞務報酬所得高過（或相當于）稅收法律規(guī)范的花費扣除額的，適用公式計算為： 應納稅所得額＝員工當月獲得全年度一次性獎金×稅率一速算扣除數(shù) 2．假如員工當月勞務報酬所得小于稅收法律規(guī)范的花費扣除額的，適用公式計算為： 應納稅所得額＝(員工當月獲得全年度一次性獎金一員工當月勞務報酬所得與花費扣除額的差值)×稅率一速算扣除數(shù) 下邊以2個實例開展表明 實例1
國家工作人員李某2015年在中國地區(qū)1-12月每月薪水為3000元（不考慮到別的扣減新項目），12月31日又一次性領到全年度一次性獎金27500元。李某獲得此筆獎勵金應交納的個人所得稅多少錢？ 計算方式： （1）此筆全年度一次性獎金稅率和速算扣除數(shù)為： 每月獎勵金=【27500-（3500-3000）】÷12=2250元 稅率10%，速算扣除數(shù)105 （2）應納稅所得額=【27500-（3500-3000）】×10%-105=2595元 實例2
國家工作人員張某2015年1月薪水5000元，派發(fā)2014年度年終獎金24000元，無其他收益，則張某2015年1月全部收益應交納的個人所得稅額度時是多少？（不考慮到別的扣減新項目） 計算方式： （1）張某薪水一部分應交納個人所得稅：（5000-3500）*3%=45元 張某年終獎金一部分應交納個人所得稅測算： 每月獎勵金=24000÷12=2000元，再按其商數(shù)明確稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。 張某年終獎金24000元應交納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。 因此，張某2015年1月份應交納個人所得稅2340元。 有關派發(fā)的全年度一次性獎金個人所得稅測算還應留意下述一些層面的問題： 1.本人當月薪水、薪酬所得的與全年度一次性獎金應分別測算交納個人所得稅。 2.在一個繳稅年內(nèi)，對每一個經(jīng)營者，該記稅方法只容許選用一次。 3.員工獲得除全年度一次性獎金之外的其他各種各樣項目獎勵金，如大半年獎、一季度獎、加班加點獎、優(yōu)秀獎、考勤管理獎等，一律與當月工資薪金所得收益合拼，按稅收法律要求測算交納個人所得稅。
創(chuàng)作者：余必孝（廣州市地稅局稅政二處）

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