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　　我國的高稅賦并不反映在表層的征收率上，是一些附加的限定標(biāo)準(zhǔn)或繳稅“圈套”，造成了我國經(jīng)營者的高稅賦。

　　限定標(biāo)準(zhǔn)就是指明確征收率后，又強(qiáng)加于的這些“不允許扣減”的條文。例如所得稅，征收率是25%，但招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、員工福利房等一些約束性花費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)一部分是不允許在抵扣的，必須在稅后工資稅前列支，因此，我國所得稅的稅賦究竟多少錢，他是誰都不清楚的。再如所得稅，征收率是17%，但不可以抵稅的新項(xiàng)目諸多，例如跟生產(chǎn)制造沒有立即關(guān)聯(lián)的，建房子的，獲得不上專票的，乃至寫錯稅票的，這些，都不許抵稅，再再加上小規(guī)模納稅人的稅賦，中國公司的增值稅稅負(fù)率毫無疑問超出20%。

　　繳稅“圈套”就是指因?qū)?shí)際稅收優(yōu)惠的不了解，或沒有掌握好當(dāng)中的零界點(diǎn)而致使的多繳稅狀況。例如派發(fā)年終獎金，若不了解實(shí)際現(xiàn)行政策，掌握好零界點(diǎn)，高發(fā)一塊錢，最大會提升稅金八萬八千元。

　　大家關(guān)鍵講一下年終獎金的繳稅“圈套”以及避稅籌劃方式。

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　　現(xiàn)階段在我國薪水薪酬實(shí)行3%到45%七級超量總計(jì)征收率根據(jù)，薪水發(fā)的越大，稅率越高。年終獎金也是那樣。但根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文的要求，公司派發(fā)年終獎金時(shí)，可以除12個月，獲得的金額，可用哪檔征收率，所有年終獎金就按那一個稅率計(jì)算年利稅，例如派發(fā)12 000元，除12個月，獲得1 000元，這就可用3%這檔征收率，年利稅是360元（12 000×3%）；如果120 000元，除12個月獲得10 000元，就可用25%這檔征收率，年利稅28 995（120 000×25%-1005）。大家想說的是：派發(fā)年終獎金若不細(xì)心測算，就很有可能會因?yàn)?元錢，升高一檔征收率；實(shí)際上根據(jù)“四舍五入”的標(biāo)準(zhǔn)，高發(fā)1角錢都能讓年終獎金升高一檔征收率。

　　現(xiàn)階段個人所得稅的兩種征收率之差較大是10個點(diǎn)。派發(fā)的年終獎金一旦超過低端征收率的零界點(diǎn)，就很有可能升高10%的征收率。因此，大家提議年終獎金的派發(fā)要遵循“不超臨界萃取點(diǎn)”的標(biāo)準(zhǔn)。

　　例：假定某企業(yè)發(fā)送給員工小趙年終獎金18 000元，除12個月，為1 500元，可用3%的征收率，繳稅540元（18 000×3%），小趙取得手的獎勵金為17 460元（18 000-540）；而發(fā)送給小趙年終獎金18 001元，除12個月，為1 500.08元，可用10%的征收率，速算扣除數(shù)105元，繳稅1 695.1元（18 001×10%-105），小趙取得手的獎勵金為16 305.9元（18 001-1 695.1）。

　　因多領(lǐng)1塊錢，小趙比小李凈損害1154.1元。這也是較為冤的。

　　為有利于較為，大家把不一樣征收率下因高發(fā)1塊錢所提供的繳稅計(jì)算成本并列結(jié)構(gòu)如下所示：

 不一樣征收率超標(biāo)準(zhǔn)派發(fā)年終獎納稅較為表

零界點(diǎn)（元）

18000

54000

108000

420000

660000

960000

征收率（%）

3

10

20

25

30

35

年利稅

540

5295

21045

103995

195245

330495

若高發(fā)1元

18001

54001

108001

420001

660001

960001

征收率（%）

10

20

25

30

35

45

年利稅

1695.1

10245.2

25995.25

123245.3

225495.35

418495.45

高發(fā)1元的繳稅成本費(fèi)

1154.1

4950.2

4950.25

19250.3

30250.35

88000.45

　　從表格中可以看得出，在現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)征收率下，高發(fā)1塊錢，至少要損害1 154.1元的繳稅成本費(fèi)，是以“寧愿少發(fā)一千都不高發(fā)一塊”；較多會提升繳稅88 000.45元，這幾乎便是一些人一年的薪資。因此，在派發(fā)年終獎金時(shí)，一定要留意零界點(diǎn)，緊緊圍繞“不超臨界萃取點(diǎn)”的標(biāo)準(zhǔn)。

　　應(yīng)注重的是，國稅發(fā)[2005]9號文一年只有用一次。一些企業(yè)按一季度發(fā)獎金的規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)一下，將獎勵金的大部分放到年尾派發(fā)，用上2005年9號文的特惠，就減少了員工的個人所得稅。

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　　創(chuàng)作者:葛長銀，在我國稅務(wù)權(quán)威人物，尊崇“為生民立命”的為學(xué)傳統(tǒng)式，堅(jiān)持不懈“從實(shí)際 中趕到實(shí)踐活動中去”的為學(xué)方式，專注于向社會發(fā)展普及化稅務(wù)專業(yè)技能。如今中國農(nóng)大經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院執(zhí)教。