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　　錯(cuò)誤觀念一

　　資本公積不及時(shí)，借款利率不可以抵扣。

　　留意一：

　　僅有公司股東在要求時(shí)間內(nèi)未繳清其應(yīng)交資產(chǎn)額的，該公司對(duì)外開(kāi)放貸款所產(chǎn)生的貸款利息，等同于投資人實(shí)繳資本額與在要求限期內(nèi)要繳資產(chǎn)額的差值應(yīng)給付的貸款利息，其不屬于公司有效的開(kāi)支，應(yīng)由公司投資人壓力，不可在預(yù)估公司應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

　　留意二：

　　針對(duì)認(rèn)繳出資額限期并未期滿的，對(duì)外開(kāi)放貸款所產(chǎn)生的貸款利息，可以抵扣。

　　參照：

　　依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司投資人項(xiàng)目投資未及時(shí)而造成的利息費(fèi)用公司所得的抵扣問(wèn)題的審批》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕312號(hào))要求：“有關(guān)公司因?yàn)橥顿Y人項(xiàng)目投資未及時(shí)而造成的利息費(fèi)用扣減問(wèn)題，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條要求，凡公司投資人在要求時(shí)間內(nèi)未繳清其應(yīng)交資產(chǎn)額的，該公司對(duì)外開(kāi)放貸款所產(chǎn)生的貸款利息，等同于投資人實(shí)繳資本額與在要求限期內(nèi)要繳資產(chǎn)額的差值應(yīng)給付的貸款利息，其不屬于公司有效的開(kāi)支，應(yīng)由公司投資人壓力，不可在預(yù)估公司應(yīng)納稅額時(shí)扣減。”

　　錯(cuò)誤觀念二

　　企業(yè)那時(shí)候注冊(cè)資本1000萬(wàn)余元是實(shí)行認(rèn)繳制，資本公積為0元，因而公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)可以0元出讓!

　　留意一：

　　那時(shí)候公司股東認(rèn)繳出資額為0元，僅僅意味著資產(chǎn)出讓的原值為0元，并不意味著資產(chǎn)出讓的收益就可以是0元，若就是你審報(bào)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益小于股份相匹配的資產(chǎn)總額市場(chǎng)份額的，則視作公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著稍低，稅務(wù)局仍然讓你核準(zhǔn)出讓價(jià)錢(qián)。

　　留意二：

　　普通合伙人股份0元出讓，并不意味著0元個(gè)人所得稅!

　　參照：

　　我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條合乎以下情況之一，視作公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著稍低:

　　(一)審報(bào)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益小于股份相匹配的資產(chǎn)總額市場(chǎng)份額的。在其中，被創(chuàng)投企業(yè)有著土地使用權(quán)證、房子、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商未市場(chǎng)銷(xiāo)售房屋、專利權(quán)、探礦權(quán)、探礦權(quán)、股份等財(cái)產(chǎn)的，審報(bào)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益小于股份相匹配的資產(chǎn)總額投資性房地產(chǎn)市場(chǎng)份額的;

　　第十四條負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)先后依照以下方式核準(zhǔn)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益:

　　(一)資產(chǎn)總額核準(zhǔn)法

　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益依照凈資產(chǎn)或股份相匹配的資產(chǎn)總額市場(chǎng)份額核準(zhǔn)。

　　被合營(yíng)企業(yè)的土地使用權(quán)證、房子、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商未市場(chǎng)銷(xiāo)售房屋、專利權(quán)、探礦權(quán)、探礦權(quán)、股份等財(cái)產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額占比超出20%的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可按照經(jīng)營(yíng)者給予的具備規(guī)定資質(zhì)證書(shū)的中介服務(wù)出示的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核準(zhǔn)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

　　錯(cuò)誤觀念三

　　公司股權(quán)收購(gòu)歸屬于公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及到個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)性。

　　留意一：

　　公司股權(quán)收購(gòu)而造成原公司股東擁有的股份占比當(dāng)然稀釋液，并不屬于公司股東出讓股份而導(dǎo)致;盡管被投公司資本公積有所增加，但企業(yè)并沒(méi)有對(duì)公司股東開(kāi)展分派或?qū)①Y本公積轉(zhuǎn)增股本，因而不涉及到交納個(gè)人所得稅。

　　留意二：

　　股權(quán)收購(gòu)是公司個(gè)人行為，是公司提升項(xiàng)目投資擴(kuò)張股份，進(jìn)而提升公司的注冊(cè)資本，與公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不一樣。股權(quán)轉(zhuǎn)讓就是指本人將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給別的本人或法人的行為。

　　參照：

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅管理?xiàng)l例(實(shí)施)〉的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第67號(hào))明文規(guī)定，本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況包含：

　　(一)售賣(mài)股份;

　　(二)企業(yè)認(rèn)購(gòu)股份;

　　(三)外國(guó)投資者首度公布增發(fā)新股時(shí)，被合營(yíng)企業(yè)公司股東將其擁有的股權(quán)以公開(kāi)發(fā)行方法一并向投資人開(kāi)售;

　　(四)股份被司法部門(mén)或政府部門(mén)強(qiáng)制性產(chǎn)權(quán)過(guò)戶;

　　(五)以股份境外投資或開(kāi)展別的非貸幣色情交易;

　　(六)以股份抵付負(fù)債;

　　(七)別的股份遷移個(gè)人行為。

　　依據(jù)本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓例舉的情況中，并不包括公司股權(quán)收購(gòu)。

　　錯(cuò)誤觀念四

　　實(shí)行認(rèn)繳制的公司依照注冊(cè)資本來(lái)交納合同印花稅，就算是資本公積為0元，也必須交納記述資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)賬簿印花稅。

　　留意一：

　　注冊(cè)資金推行實(shí)行認(rèn)繳制后，認(rèn)繳出資額但未具體接到支出的資產(chǎn)時(shí)，不用交納合同印花稅，待具體接到投入資本時(shí)再交納合同印花稅。

　　留意二：

　　認(rèn)繳出資額登記注冊(cè)時(shí)，都不作賬務(wù)處理。

　　參照：

　　依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)資產(chǎn)賬簿印花稅問(wèn)題的通告》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))要求，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)企業(yè)實(shí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記述資產(chǎn)的帳本”的合同印花稅計(jì)稅基礎(chǔ)改成“資本公積”與“資本公積”二項(xiàng)的累計(jì)額度。

　　錯(cuò)誤觀念五

　　建筑施工企業(yè)接到應(yīng)收帳款時(shí)，因?yàn)樗枚惱U稅責(zé)任并未產(chǎn)生，因而不可開(kāi)票。

　　留意一：

　　建筑施工企業(yè)接到應(yīng)收帳款時(shí)，可以辦理不繳稅稅票。

　　留意二：

　　從2017年7月1日起，建筑施工企業(yè)接到應(yīng)收帳款時(shí)不會(huì)再做為繳稅責(zé)任的產(chǎn)生時(shí)間了，只預(yù)繳增值稅。

　　參照：

　　編號(hào)6“未產(chǎn)生售賣(mài)個(gè)人行為的不收稅新項(xiàng)目”：

　　601“預(yù)付費(fèi)卡市場(chǎng)銷(xiāo)售和在線充值”

　　602“市場(chǎng)銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目預(yù)收賬款”

　　603“已審報(bào)交納增值稅未開(kāi)稅票補(bǔ)開(kāi)票”

　　604“代辦合同印花稅”

　　605“代辦車(chē)船使用稅”

　　606“股權(quán)融資性售后回租業(yè)務(wù)流程中承租人售賣(mài)財(cái)產(chǎn)”

　　607“重大資產(chǎn)重組涉及到的房子等房產(chǎn)”

　　608“重大資產(chǎn)重組涉及到的土地使用權(quán)證”

　　609“代理商進(jìn)口免稅政策貨品錢(qián)款”

　　610“有獎(jiǎng)活動(dòng)稅票獎(jiǎng)勵(lì)金付款”

　　611“不繳稅飲用水”

　　612“建筑服務(wù)預(yù)收賬款”

　　錯(cuò)誤觀念六

　　產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同的合同印花稅計(jì)稅基礎(chǔ)全是依照未含稅額度來(lái)測(cè)算。

　　留意一：

　　假如產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同中僅有未含稅額度，以未含稅額度做為合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ);假如產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同中不僅有未含稅額度又有所得稅額度，且各自記述的，以未含稅額度做為合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ);

　　留意二：

　　假如產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同所述額度中包括所得稅額度，但未各自記述的，以合同書(shū)所述額度(即價(jià)稅合計(jì)額度)做為合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　參照：

　　《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)如下所示：(一)應(yīng)納稅額合同書(shū)的計(jì)稅基礎(chǔ)，為合同書(shū)列出的額度，不包括注明的所得稅稅金;(二)應(yīng)納稅額產(chǎn)權(quán)年限遷移書(shū)據(jù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，為產(chǎn)權(quán)年限遷移書(shū)據(jù)列出的額度，不包括注明的所得稅稅金;(三)應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅基礎(chǔ)，為帳本記述的資本公積(總股本)、資本公積累計(jì)額度;(四)股票交易的計(jì)稅基礎(chǔ)，為成交額。

　　錯(cuò)誤觀念七

　　公司市場(chǎng)銷(xiāo)售機(jī)械設(shè)備的與此同時(shí)給予售后服務(wù)的，一定歸屬于混合銷(xiāo)售，售后服務(wù)也需要依照本職13%交納所得稅。

　　留意一：

　　市場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)自銷(xiāo)機(jī)械設(shè)備的與此同時(shí)給予售后服務(wù)，應(yīng)(務(wù)必的)各自計(jì)算設(shè)備和售后服務(wù)的銷(xiāo)售總額，售后服務(wù)可以依照甲供工程挑選可用簡(jiǎn)易征收記稅。

　　留意二：

　　市場(chǎng)銷(xiāo)售購(gòu)入機(jī)械設(shè)備的與此同時(shí)給予售后服務(wù)，假如早已依照混合銷(xiāo)售的相關(guān)要求，各自計(jì)算設(shè)備和售后服務(wù)的銷(xiāo)售總額，也不屬于混合銷(xiāo)售，售后服務(wù)可以依照甲供工程挑選可用簡(jiǎn)易征收記稅。

　　參照：

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立中外合作等多個(gè)所得稅稅收征管問(wèn)題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第42號(hào))第六條要求：

　　1.一般納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)自銷(xiāo)機(jī)械設(shè)備的與此同時(shí)給予售后服務(wù)，應(yīng)各自計(jì)算設(shè)備和售后服務(wù)的銷(xiāo)售總額，售后服務(wù)可以依照甲供工程挑選可用簡(jiǎn)易征收記稅。

　　2.一般納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售購(gòu)入機(jī)械設(shè)備的與此同時(shí)給予售后服務(wù)，假如早已依照混合銷(xiāo)售的相關(guān)要求，各自計(jì)算設(shè)備和售后服務(wù)的銷(xiāo)售總額，售后服務(wù)可以依照甲供工程挑選可用簡(jiǎn)易征收記稅。

　　錯(cuò)誤觀念八

　　一筆花費(fèi)發(fā)生了，什么時(shí)候來(lái)啦稅票，什么時(shí)候記入花費(fèi)!

　　留意一：

　　公司進(jìn)賬成本，應(yīng)依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程本質(zhì)進(jìn)賬，而不是依據(jù)是不是到票。

　　留意二：

　　2021年具體產(chǎn)生并且早已記提的花費(fèi)，只需是第二年年度匯算清繳以前獲得稅票，此筆花費(fèi)依然可以在成本產(chǎn)生本年度抵扣。

　　參照：

　　我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第34號(hào)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)問(wèn)題的公示》：

　　六、有關(guān)企業(yè)給予合理憑據(jù)時(shí)間問(wèn)題

　　公司本年度現(xiàn)實(shí)造成的相關(guān)成本、花費(fèi)，因?yàn)槎喾N緣故無(wú)法按時(shí)獲得該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)，公司在預(yù)交一季度企業(yè)所得稅時(shí)，可暫按賬目產(chǎn)生額度開(kāi)展計(jì)算;但在年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)填補(bǔ)給予該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)。