靈活用工公司:用人可以靈便,繳稅務(wù)必守“規(guī)定”
2021-12-29 16:59
合規(guī)管理,數(shù)字經(jīng)濟(jì)的下靈活用工服務(wù)平臺(tái)的“核心要點(diǎn)”
編者按 伴隨著共享經(jīng)濟(jì)模式、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的的迅猛發(fā)展,靈活就業(yè)人員慢慢變成中國(guó)關(guān)鍵的學(xué)生就業(yè)方式?!办`活就業(yè)人員”對(duì)用人企業(yè)來講,免除了個(gè)人社保等用人成本費(fèi),針對(duì)從業(yè)人員來講則保證了從事的靈便、隨意,提升了收益。這一功效在近幾年來肺炎疫情危害下更為變大,使“靈活用工”變成近幾年的熱點(diǎn)話題,上到中央國(guó)務(wù)院,下到全國(guó)各地政府部門,均新政策出臺(tái)給予適用??墒?,在這里2年的進(jìn)步歷程中,一些公司逐漸顯現(xiàn)出一些違反規(guī)定違紀(jì)問題引起社會(huì)發(fā)展關(guān)心。其產(chǎn)生的違規(guī)成本費(fèi)讓靈活用工經(jīng)濟(jì)發(fā)展深刻理解到“合規(guī)管理”才算是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的下靈活用工服務(wù)平臺(tái)的“核心要點(diǎn)”。2021年12月10日,由高燈科技舉辦的第三屆稅務(wù)技術(shù)產(chǎn)業(yè)高峰會(huì)(TTIS)在深圳市取得成功舉辦,其主題風(fēng)格為“合規(guī)管理·周圍”,12月23日北京市新稅高新科技舉辦的第一屆我國(guó)靈活用工產(chǎn)業(yè)鏈高峰會(huì)也將要上海市區(qū)舉辦,其主題風(fēng)格為“合規(guī)管理為本守正創(chuàng)新”。從稅務(wù)來講,時(shí)下靈活用工服務(wù)平臺(tái)的什么合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)非常值得關(guān)心?當(dāng)期華稅與閱讀者共同探討。
一、互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)治稅環(huán)境下用人稅務(wù)不正規(guī)的隱型成本費(fèi)突顯
近些年,公司廣泛可以深入感受到我國(guó)稅收管理已經(jīng)產(chǎn)生前所未有的巨大改變。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)單位對(duì)公司的打攪少了,政策優(yōu)惠多了,二是稅款違法違紀(jì)的影響幅度更強(qiáng)了。這也是我國(guó)稅收管理改革創(chuàng)新的方針政策而致。
在推動(dòng)我國(guó)稅務(wù)體制及稅收管理智能化過程中,2021年3月黨中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布一份重磅消息文檔:《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,明確提出五大具體辦法:其一,深入推進(jìn)稅收管理智能化發(fā)展和智能化系統(tǒng)更新改造。深入推進(jìn)稅收管理智能化發(fā)展和智能化系統(tǒng)更新改造充分利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)、人工智能技術(shù)、移動(dòng)互聯(lián)等現(xiàn)代科技……推動(dòng)稅務(wù)稽查、服務(wù)項(xiàng)目、管控體制機(jī)制創(chuàng)新和業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)型。其四,精確執(zhí)行稅務(wù)管控。對(duì)躲避稅問題高發(fā)的領(lǐng)域、地域和群體,依據(jù)稅款風(fēng)險(xiǎn)性適度提升“雙隨機(jī)、一公布”抽樣檢查占比。對(duì)瞞報(bào)收益、虛造成本費(fèi)、遷移盈利及其運(yùn)用“稅收洼地”、“偷稅漏稅”和關(guān)聯(lián)交易等躲避稅個(gè)人行為,加強(qiáng)保護(hù)性組織建設(shè),增加依規(guī)防治和監(jiān)管幅度,依規(guī)嚴(yán)厲查處稅收違法違紀(jì)個(gè)人行為。其五,不斷推進(jìn)擴(kuò)展稅款共建共享布局。加強(qiáng)情報(bào)信息互換、信息內(nèi)容通告和稽查連動(dòng),積極推動(dòng)部門協(xié)作協(xié)作管控,推行警稅彼此系統(tǒng)化、信息化管理、常態(tài)協(xié)同審理案件。對(duì)于此事,我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局稽查局亦出文:稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》精神實(shí)質(zhì),規(guī)定以稅款問題為導(dǎo)向性精確執(zhí)行稅務(wù)管控,發(fā)布2021年全國(guó)各地監(jiān)管八大重點(diǎn)領(lǐng)域、五大稅收問題及三項(xiàng)管控對(duì)策。
這種關(guān)鍵對(duì)策預(yù)兆著我國(guó)稅收管理自然環(huán)境將趨向嚴(yán)苛,在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)治稅環(huán)境下,多單位跨地區(qū)連動(dòng),對(duì)稅收違法違紀(jì)的影響幅度再度加強(qiáng)。特別是在金稅四期基本建設(shè)環(huán)境下,公司稅收違反規(guī)定問題將更具備辨識(shí)度,違反規(guī)定成本費(fèi)更為極大。
在很多公司的記憶里,稅務(wù)合規(guī)管理=成本費(fèi)提升,為了更好地完成公司利潤(rùn)最大化,會(huì)計(jì)稅務(wù)層面就迫不得已存有一些缺陷。但那樣的了解是根本不正確的。反過來,稅務(wù)不合規(guī)管理是公司一大安全隱患,一旦暴發(fā),不但對(duì)公司提供很大財(cái)產(chǎn)損失,甚至對(duì)公司以及管理層產(chǎn)生法律責(zé)任。
二、以案釋法:靈活用工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施了解多少
用人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施一:未獲得合規(guī)管理憑據(jù)、獲得不合規(guī)管理憑據(jù)遭遇查補(bǔ)稅金、懲罰
實(shí)例引進(jìn):2021年3月,收到別的機(jī)關(guān)單位轉(zhuǎn)交的稅收違反規(guī)定案件線索,宜昌市稅務(wù)局稽查局對(duì)湖北省A道路勘察設(shè)計(jì)方案有限責(zé)任公司、B交通出行規(guī)劃院宜都院區(qū)、咸寧市C道路勘察規(guī)劃院宜都院區(qū)3家企業(yè)報(bào)案查驗(yàn)。檢查員關(guān)鍵緊緊圍繞企業(yè)成本開支開展審查發(fā)覺,3家公司關(guān)鍵費(fèi)用是勘察設(shè)計(jì)過程中產(chǎn)生的勞務(wù)成本,從公司賬務(wù)上看,許多勞務(wù)公司是由包工隊(duì)給予,但賬務(wù)中僅有合同書,沒有稅票等合理憑據(jù)。其會(huì)計(jì)處理方法:一是立即以勞務(wù)報(bào)酬方法記入成本費(fèi),但其帳本中未附一切初始票據(jù)和憑據(jù)。二是開支雖然有一部分稅票,但卻存有稅票總數(shù)、票上額度與進(jìn)賬成本費(fèi)不一致的情況。
對(duì)于此事,公司工作人員表述稱,未附一切初始票據(jù)和憑據(jù)的勞務(wù)公司開支,是因?yàn)楣境袛埖臉I(yè)務(wù)流程有很多郊外勘測(cè)工作中,進(jìn)行那些工作中的工作人員多見公司簽訂的本地群眾,沒法獲得稅票等憑據(jù),因而賬務(wù)中沒有附有關(guān)支出憑證。針對(duì)第二類成本費(fèi)用,公司工作人員表明,這種勘察服務(wù)項(xiàng)目工作中是由企業(yè)外包的包工隊(duì)進(jìn)行,因?yàn)樯a(chǎn)運(yùn)營(yíng)不標(biāo)準(zhǔn),包工隊(duì)通常會(huì)延遲時(shí)間給予稅票。為了更好地立即計(jì)算,代帳會(huì)計(jì)就先把花費(fèi)記入了成本費(fèi),接著稅票來啦補(bǔ)上列到賬務(wù)中。
稽查員對(duì)公司巨額勞務(wù)公司成本費(fèi)用的真實(shí)有效開展審查。針對(duì)公司宣稱的群眾勞務(wù)服務(wù)開支,檢查員規(guī)定公司給予用人名單等信息內(nèi)容,但公司工作人員卻稱沒有存留。針對(duì)公司工作人員所指的包工隊(duì)勞務(wù)公司成本費(fèi)用,逐一核對(duì)合同金額、稅票額度及其進(jìn)賬時(shí)間等,從這當(dāng)中挑選出了具備稅票不全、提早結(jié)轉(zhuǎn)成本特點(diǎn)的幾十個(gè)疑問新項(xiàng)目。最后,宜昌市稅務(wù)局稽查局確定3家公司根據(jù)虛造建筑項(xiàng)目業(yè)務(wù)費(fèi)、虛報(bào)審報(bào)的方法少繳稅金,依規(guī)做出補(bǔ)交稅金、另收稅款滯納金、處罰的解決、處理決定,累計(jì)1444.55萬余元。
由此可見,靈便工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施之一是未獲得合規(guī)管理憑據(jù)或是獲得憑據(jù)不合規(guī)管理。依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號(hào))第九條要求,若普通合伙人從業(yè)人員獲得酬勞較少(不超過500元每一次/日,稅務(wù)〔2019〕13號(hào)文檔規(guī)格),用人企業(yè)可以注明收付款公司名稱、本人名字及身份證號(hào)碼、開支新項(xiàng)目、收付款額度等有關(guān)信息的收款憑證及會(huì)計(jì)原始憑證開展合理合法扣減。若付款酬勞超過以上額度,則提議規(guī)定普通合伙人前去稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開票。
用人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施二:業(yè)務(wù)流程實(shí)際操作違反規(guī)定、流回資產(chǎn)因涉嫌虛開發(fā)票
實(shí)例引進(jìn):浙江S物流信息平臺(tái)系本地第一批獲得無車承運(yùn)、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)資質(zhì)證書的服務(wù)平臺(tái)公司。其在開展業(yè)務(wù)全過程中往顧客宣傳策劃可以合理合法出具運(yùn)輸發(fā)票,具體步驟系:顧客自主聯(lián)絡(luò)個(gè)人駕駛員開展運(yùn)送,將駕駛員身份證信息、車牌號(hào)、運(yùn)送每日任務(wù)信息內(nèi)容等材料提交S服務(wù)平臺(tái),根據(jù)S服務(wù)平臺(tái)向個(gè)人駕駛員付款酬勞。S服務(wù)平臺(tái)扣減一定比率服務(wù)費(fèi)并向顧客出具所得稅專票??墒牵瑢?shí)踐活動(dòng)使用中發(fā)生一下情況,造成S服務(wù)平臺(tái)、受票顧客被評(píng)定虛開發(fā)票:
1、顧客的運(yùn)送業(yè)務(wù)流程早已進(jìn)行、運(yùn)送酬勞也付款結(jié)束,但因?yàn)閭€(gè)人駕駛員沒法出具所得稅專票給公司抵稅,因而顧客從S服務(wù)平臺(tái)“后補(bǔ)”稅票。這時(shí)原個(gè)人運(yùn)力已無法尋,因而顧客遂將別的車子的信息內(nèi)容、GPS運(yùn)動(dòng)軌跡、及虛報(bào)合同書提交S服務(wù)平臺(tái)并給予顧客個(gè)人帳戶扣除服務(wù)平臺(tái)轉(zhuǎn)付運(yùn)送酬勞。
2、因?yàn)镾服務(wù)平臺(tái)向駕駛員付款酬勞存有五個(gè)工作日內(nèi)時(shí)差,因而大多數(shù)個(gè)人駕駛員規(guī)定顧客立即個(gè)人卡轉(zhuǎn)帳清算。為了避免反復(fù)支付,顧客向S服務(wù)平臺(tái)統(tǒng)一給予個(gè)人卡接納酬勞轉(zhuǎn)帳。此類情況下顧客提交的運(yùn)輸信息均真正,但發(fā)生了“資產(chǎn)流回”狀況,即顧客公戶-S服務(wù)平臺(tái)公戶-顧客私人帳戶。
針對(duì)以上四種狀況,浙江省稅、警評(píng)定S服務(wù)平臺(tái)因涉嫌虛開發(fā)票違法犯罪、必須追責(zé)法律責(zé)任,而中下游顧客負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位接到浙江省稅務(wù)機(jī)關(guān)單位發(fā)過來的《協(xié)查函》、《已證實(shí)虛開通知單》,進(jìn)而規(guī)定顧客企業(yè)補(bǔ)交所得稅、企業(yè)所得稅、稅款滯納金,甚至開展懲罰。雖然大家覺得,中下游顧客企業(yè)發(fā)生了真正的運(yùn)送業(yè)務(wù)流程、真正付款了運(yùn)送酬勞,但其業(yè)務(wù)流程違規(guī)行為、資產(chǎn)流回導(dǎo)致司法部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)單位評(píng)定其獲得稅票不合規(guī)管理,理應(yīng)造成公司高度重視。
用人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施三:不合理更新改造用人形狀,因涉嫌虛開發(fā)票、逃稅
實(shí)例引進(jìn):E服務(wù)平臺(tái)系中國(guó)一家著名互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)知識(shí)分享平臺(tái),2020年其與某高等院校王教授協(xié)作,邀約其視頻錄制紅樓夢(mèng)解讀系列產(chǎn)品課程內(nèi)容。E服務(wù)平臺(tái)與王教授承諾,授課酬勞計(jì)算方式為:固定不動(dòng)酬勞 銷售返利。課程內(nèi)容發(fā)布即走紅,但王教授卻頭痛,課程內(nèi)容銷售返利比較大,使其遭遇較高的本人所得稅稅負(fù)。為了更好地減少稅賦,而且獲得合理合法的扣減憑據(jù),E服務(wù)平臺(tái)、王教授商議根據(jù)北京市W財(cái)務(wù)咨詢公司開展避稅籌劃,其計(jì)劃方案是,W財(cái)務(wù)咨詢公司為王教授在特殊產(chǎn)業(yè)園區(qū)開設(shè)個(gè)體戶,E服務(wù)平臺(tái)與個(gè)體戶創(chuàng)建服務(wù)協(xié)議關(guān)聯(lián),合同書溢價(jià)增資即是王教授課程內(nèi)容銷售返利。個(gè)體戶向E服務(wù)平臺(tái)出具所得稅普票,而且在產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)享有個(gè)人所得稅定額征收現(xiàn)行政策,進(jìn)而成本低為王教授取現(xiàn)。
2021年,北京市W財(cái)務(wù)咨詢公司涉嫌虛開發(fā)票被公安部門調(diào)研,其控股股東、公司股東、業(yè)務(wù)流程責(zé)任人、財(cái)務(wù)經(jīng)理等五人已經(jīng)關(guān)押。而E服務(wù)平臺(tái)此類“本人向公司提供勞務(wù)”向“個(gè)體工商戶向公司保證服務(wù)項(xiàng)目”的買賣形狀變化也遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的懷疑,稅務(wù)機(jī)關(guān)單位基本做出了本人因涉嫌逃稅、E服務(wù)平臺(tái)虛開增值稅票的結(jié)果。
變化買賣形狀是不是具備合理合法造成業(yè)界關(guān)心。大家覺得,過后更新改造買賣形狀的節(jié)稅計(jì)劃方案因涉嫌虛開發(fā)票、逃稅不可取,眾多用人公司須當(dāng)心。
三、避開虛開發(fā)票、逃稅底線,用人稅務(wù)合規(guī)管理應(yīng)關(guān)心三大層面
(一)較大水平防止現(xiàn)錢或私人帳戶買賣,阻絕“資產(chǎn)流回”
根據(jù)以上實(shí)例我們可以發(fā)覺,稅、警調(diào)研公司虛開發(fā)票、逃稅案子的核心案件線索取決于資產(chǎn),一旦發(fā)生“資產(chǎn)流回”狀況則巨大提升無真正業(yè)務(wù)流程虛開增值稅票的評(píng)定幾率。而一般而言,公司是有真正的業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生的,“資產(chǎn)流回”的根本原因取決于產(chǎn)生用人時(shí)采用了現(xiàn)錢或是私人帳戶轉(zhuǎn)帳的清算方式,而在與靈活用工服務(wù)平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)交易平臺(tái)時(shí)為了防止反復(fù)支付而取回“墊付資金、訂金”。
以上資產(chǎn)看起來流回,本質(zhì)上所取回的資產(chǎn)均用以付款用工酬勞,用人開支真正產(chǎn)生,但許多狀況下偵察機(jī)關(guān)單位調(diào)研片面性,造成一些公司的控股股東、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)流程責(zé)任人身陷囹圄。因而,為了更好地從根源阻卻稅收違反規(guī)定、違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)性,公司應(yīng)保證稅務(wù)合規(guī)管理,較大水平防止現(xiàn)錢或私人帳戶買賣,阻絕“資產(chǎn)流回”。
(二)根據(jù)業(yè)務(wù)流程原材料、支出憑證等構(gòu)建詳細(xì)“證據(jù)鏈”
前邊說到,“資產(chǎn)流回”是依法查處虛開發(fā)票的關(guān)鍵案件線索,但是不是存有虛開發(fā)票違法違紀(jì)個(gè)人行為,仍必須從業(yè)務(wù)流程真實(shí)有效開展實(shí)審,假如用人業(yè)務(wù)流程真正存有,則根據(jù)靈活用工等服務(wù)平臺(tái)獲得稅票不組成虛開發(fā)票違法犯罪。與此同時(shí),業(yè)務(wù)流程真實(shí)有效證明文件也是支撐點(diǎn)所得稅稅前列支合理合法、抵稅合理合法的關(guān)鍵直接證據(jù)。因而,業(yè)務(wù)流程真實(shí)有效原材料的存留尤為重要,這不但是企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)定,也是法律法規(guī)。例如《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》要求,會(huì)計(jì)原始憑證、記述憑據(jù)應(yīng)儲(chǔ)存30年?!稌?huì)計(jì)法》第四十四條要求,掩藏或是故意消毀依規(guī)理應(yīng)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記賬憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳本、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,涉嫌犯罪的,單位受賄罪法律責(zé)任。
那麼,公司必須儲(chǔ)存什么業(yè)務(wù)流程真實(shí)有效原材料呢?這個(gè)問題并沒有統(tǒng)一的正確答案,必須按照不一樣的業(yè)務(wù)流程情況提前準(zhǔn)備。對(duì)公司靈活用工來講,假如向本人可以付款小額貸款業(yè)務(wù)費(fèi),則應(yīng)存留記述有收付款本人名字及身份證號(hào)碼、聯(lián)系電話、開支新項(xiàng)目、收付款額度等有關(guān)信息的自做收款憑證,合同書等。假如另一方系本人但額度比較大,則應(yīng)規(guī)定其代開票,并存留合同書、金融機(jī)構(gòu)收款憑證、本人工作日志、工作成效等原材料。假如與靈活用工服務(wù)平臺(tái)協(xié)作,則理應(yīng)獲得靈活用工服務(wù)平臺(tái)以本身為名出具的增值發(fā)票或是本人在服務(wù)平臺(tái)在稅務(wù)局代開票的增值發(fā)票,并存留合同書、金融機(jī)構(gòu)收款憑證、回單、工作日志、工作成效等原材料。這種是正所謂的“證據(jù)鏈”。
(三)業(yè)務(wù)流程審核系統(tǒng)化——控股股東、管理層防止義務(wù)牽涉的重要
前邊早已根據(jù)眾多實(shí)例講到,用人稅務(wù)不合規(guī)管理對(duì)公司提供的虛開發(fā)票、逃稅行政部門、法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)性。那麼對(duì)公司控股股東、法人代表、管理層的危害,除開財(cái)產(chǎn)損失層面,更理應(yīng)注意的是入刑的風(fēng)險(xiǎn)性。融合代理商工作經(jīng)驗(yàn),許多案子本質(zhì)上是銷售員為了更好地造就銷售業(yè)績(jī)獲得抽成,而與靈活就業(yè)人員、泛C端服務(wù)平臺(tái)勾結(jié)向用人公司虛開增值稅票,根據(jù)瞞報(bào)真實(shí)情況、徇私舞弊的方法躲避用人公司的合規(guī)審查,造成公司不經(jīng)意中深陷虛開發(fā)票違法犯罪陷阱。而一旦事發(fā),銷售員馬上逃避責(zé)任,明確提出系職務(wù)行為、單位犯罪,且所從業(yè)的業(yè)務(wù)流程均通過領(lǐng)導(dǎo)干部審核。這時(shí)公司控股股東、法人代表、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)理也被牽扯在其中無法擺脫,而事實(shí)上她們對(duì)項(xiàng)目的具體情況并不了解。實(shí)踐活動(dòng)中,一些公安部門也善于對(duì)公司控股股東、法人代表、管理層做出“有罪推定”,沒去追責(zé)真真正正的違法犯罪責(zé)任主體。
為了更好地防止避開該類風(fēng)險(xiǎn)性,提議需從公司內(nèi)部控制制度下手,創(chuàng)建系統(tǒng)化、規(guī)范性、數(shù)字電子化的審批流程比較繁瑣,并完成:審核原材料、文檔(紙版或是電子版)公司全存留,經(jīng)辦工作人員的請(qǐng)示匯報(bào)紀(jì)錄全存留(提議應(yīng)用微信企業(yè)版、釘釘打卡等辦公室軟件,防止根據(jù)個(gè)人微信、QQ、電話等開展審核)。一旦某種用人發(fā)生不安全狀況,公司可以馬上復(fù)原客觀事實(shí),證實(shí)控股股東、法人代表、管理層等依據(jù)公司規(guī)章制度一切正常審核,對(duì)經(jīng)辦人員財(cái)務(wù)舞弊的個(gè)人行為不知道。
來源于:華稅
靈活用工公司:用人可以靈便,繳稅務(wù)必守“規(guī)定”
實(shí)踐活動(dòng)中,靈活用工在人力資本資源分配上具備操作靈活性,但也因?yàn)槠浞绞降膭?chuàng)新能力和特有性而在稅務(wù)解決上存有許多風(fēng)險(xiǎn)防控措施。針對(duì)靈活用工公司來講,用人可以很靈便,繳稅理應(yīng)“規(guī)定”些。
剛以前的3月,平臺(tái)經(jīng)濟(jì)不斷以“被懲罰”“被提名”等品牌形象發(fā)生在大眾視線中——3月初,5家社區(qū)團(tuán)購(gòu)公司因不就在價(jià)錢個(gè)人行為被銷售市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)給出罰款單;3月15日,央視3·15聯(lián)歡晚會(huì)提名互聯(lián)網(wǎng)招聘網(wǎng)站泄漏客戶信息……做為一種新起經(jīng)濟(jì)體制,平臺(tái)經(jīng)濟(jì)隨著著互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展,已滲入眾多領(lǐng)域和行業(yè)。而隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的朝氣蓬勃盛行,靈活用工這類業(yè)態(tài)創(chuàng)新也日漸廣泛。
一般而言,在靈活用工業(yè)態(tài)創(chuàng)新中,綜合服務(wù)平臺(tái)(如外賣app)與服務(wù)項(xiàng)目給予本人(如外賣送餐員等)中間,并無立即勞務(wù)公司雇工,當(dāng)做期間“公路橋梁”的,便是靈活用工公司。靈活用工企業(yè)與靈活用工本人組成勞務(wù)關(guān)系或主動(dòng)關(guān)聯(lián),綜合服務(wù)平臺(tái)則從靈活用工公司公開或限制其代理商清算。
實(shí)踐活動(dòng)中,依據(jù)靈活用工公司與綜合服務(wù)平臺(tái)簽署的協(xié)議內(nèi)容看來,存有二種常用的運(yùn)營(yíng)模式,即參加業(yè)務(wù)型和正中間服務(wù)化。
參加業(yè)務(wù)型
參加業(yè)務(wù)型,指靈活用工公司做為服務(wù)項(xiàng)目給予方,與綜合服務(wù)平臺(tái)簽合同,向服務(wù)項(xiàng)目購(gòu)方立即給予服務(wù)項(xiàng)目。靈活用工公司與服務(wù)項(xiàng)目給予本人創(chuàng)建合理合法合法的用人關(guān)聯(lián),并且為其依規(guī)代收代繳個(gè)人所得稅;綜合服務(wù)平臺(tái)立即向靈活用工企業(yè)支付附加費(fèi),靈活用工公司以附加費(fèi)全額的向綜合服務(wù)平臺(tái)出具增值發(fā)票。
在參加業(yè)務(wù)型方式下,靈活用工公司的所得稅應(yīng)稅收入關(guān)鍵來源于綜合服務(wù)平臺(tái),但因現(xiàn)階段管控體制尚需健全,一些靈活用工公司根據(jù)虛報(bào)貨運(yùn)量,乃至編造交易規(guī)則對(duì)外開放出具增值發(fā)票,以獲取不法權(quán)益。與此同時(shí),一些靈活用工公司充分利用網(wǎng)絡(luò)買賣可被刪掉、被假冒的系統(tǒng)漏洞,在個(gè)人所得稅繳納審報(bào)時(shí),瞞報(bào)真正勞務(wù)關(guān)系,依照定額征收率更低的“個(gè)體承包經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅,非常容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。
正中間服務(wù)化
正中間服務(wù)化,由靈活用工公司當(dāng)做中介公司人物角色,向綜合服務(wù)平臺(tái)給予“互聯(lián)網(wǎng)技術(shù) 人力資源管理”服務(wù)項(xiàng)目。靈活用工公司依據(jù)綜合服務(wù)平臺(tái)的規(guī)定,挑選靈活用工本人,并為綜合服務(wù)平臺(tái)給予記錄查詢、買賣商談、合同簽訂、稅金代交社保、花費(fèi)支付等服務(wù)項(xiàng)目。在這個(gè)方式下,靈活用工公司向綜合服務(wù)平臺(tái)扣除工程分包業(yè)務(wù)費(fèi)及新項(xiàng)目附加費(fèi),依據(jù)新項(xiàng)目附加費(fèi)向綜合服務(wù)平臺(tái)出具增值發(fā)票,并在代收代繳個(gè)人所得稅后,將工程分包業(yè)務(wù)費(fèi)付款給靈活用工本人。那樣,靈活用工公司受到的賬款包含兩一部分,一部分是“互聯(lián)網(wǎng)技術(shù) ”附加費(fèi),記入靈活用工公司收益;一部分是靈活用工本人的酬勞,靈活用工公司進(jìn)行清算后,付款給靈活用工本人。操作實(shí)務(wù)中,一些靈活用工公司將接到的附加費(fèi)及其業(yè)務(wù)費(fèi)合拼出具增值發(fā)票,在其中不缺虛開增值稅票風(fēng)險(xiǎn)性。
正中間服務(wù)化方式下,靈活用工公司與靈活用工本人一般未找到工作雇工,但需依照委托代征協(xié)義,代收代繳個(gè)人所得稅。依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)三次大會(huì)第8765號(hào)提議的回應(yīng)》,靈活用工工作人員從服務(wù)平臺(tái)獲得的收益很有可能包含工資薪金所得和經(jīng)營(yíng)所得兩類。靈活用工工作人員獲得的收益是不是做為經(jīng)營(yíng)所得記稅,要依據(jù)經(jīng)營(yíng)者在服務(wù)平臺(tái)提供勞務(wù)或從業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展原因開展判斷。殊不知在實(shí)際中,靈活用工交易信息總數(shù)極大,買賣服務(wù)項(xiàng)目多,一些靈活用工公司在代收代繳個(gè)人所得稅時(shí),通常不區(qū)別實(shí)際服務(wù)項(xiàng)目,所有按本人承包經(jīng)營(yíng)中較低定額征收率的所得的代收代繳個(gè)人所得稅。
實(shí)踐活動(dòng)中,也有一些靈活用工公司僅依據(jù)中下游公司給予的消息來簽署從業(yè)者服務(wù)合同并清算薪水,這種靈活用工公司對(duì)靈活用工工作人員真實(shí)身份及給予服務(wù)項(xiàng)目真實(shí)有效均無法驗(yàn)證,造成存有很大的虛開增值稅票風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)于此事,小編提議服務(wù)平臺(tái)公司理應(yīng)提高合規(guī)管理觀念,健全內(nèi)控制度,加強(qiáng)對(duì)靈活用工本人身份認(rèn)證,對(duì)買賣狀況開展全步驟管控,保證業(yè)務(wù)流程全階段留跡,保證 應(yīng)稅服務(wù)真實(shí)有效,預(yù)防虛開增值稅票和洗黑錢風(fēng)險(xiǎn)性。
來源于:我國(guó)稅務(wù)報(bào) 創(chuàng)作者:巫宏標(biāo) 張凡琦 魏董浩若
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