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　　繳稅籌劃介紹

　　繳稅籌劃，在國際性上通常被稱作“Tax Planning”。蔡昌專家教授覺得，繳稅籌劃就是指經(jīng)營者在明確的稅收制度架構(gòu)內(nèi)，根據(jù)對繳稅行為主體(法定代表人或普通合伙人)的發(fā)展戰(zhàn)略方式、生產(chǎn)經(jīng)營、項目投資個人行為等投資理財稅收事宜實行事前整體規(guī)劃和分配，以做到避稅、延遞繳稅或減少繳稅風(fēng)險性為總體目標(biāo)的一系列策劃主題活動。

　　繳稅籌劃是商品經(jīng)濟的物質(zhì)。在社會化程度高的我國，不論是繳稅籌劃技術(shù)性,或是繳稅籌劃的普及化度都非常高，而在社會化程度較低的我國，繳稅籌劃則很不成熟。在上世紀(jì)90時代中后期前，在我國的稅制改革發(fā)展趨勢尚不成熟，壓根沒有合適繳稅籌劃發(fā)展趨勢的土壤層，但到2000年后，尤其是伴隨著在我國加進WTO以后，各類規(guī)章制度逐漸擁有與國際性規(guī)章制度對接的時刻表。在我國引進當(dāng)代稅制改革基礎(chǔ)理論后，才慢慢發(fā)生繳稅籌劃主題活動。因為在我國市場經(jīng)濟體制生長發(fā)育水平不高，繳稅籌劃的定義引進在我國的時間還不長，繳稅籌劃的真真正正含義都還沒被眾多經(jīng)營者真真正正了解。

　　伴隨著中國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展趨勢，稅款對公司財務(wù)管理管理決策的危害水平越來越大。愈來愈多公司期待從稅款的會計危害考慮，應(yīng)用繳稅籌劃方式合理配備公司資源，完成緩解負稅、得到較大會計盈利的總體目標(biāo)。但當(dāng)今，眾多經(jīng)營者對繳稅籌劃仍普遍現(xiàn)象許多了解錯誤觀念，有一些經(jīng)營者為了更好地做到緩解稅賦的目地,乃至采用一些違反規(guī)定方式開展說白了的繳稅籌劃。下邊大家詳細介紹2個繳稅籌劃的經(jīng)典不成功實例，期待能給存有心存僥幸的公司產(chǎn)生警告功效：

　　實例一：某公司運用勞務(wù)派遣公司派發(fā)員工資產(chǎn)和補貼，被稅務(wù)機關(guān)單位解決和懲罰

　　2018年，深圳某稅務(wù)稽查局查驗A公司時，發(fā)覺該公司普遍存在著高額的勞務(wù)報酬開支，盡管公司能給予合同書、稅票和交易記錄等憑據(jù)，但公司財務(wù)部和人事部門都不可以有效地表述這種勞務(wù)報酬新項目的詳細情況。稽查員前去開票的人力資源公司開展外調(diào)調(diào)查取證，發(fā)覺該人力資源公司除開為A公司給予真正的勞務(wù)公司外，還將A公司匯來的一部分賬款立即匯給了5個個人銀行帳戶，通過核對稅務(wù)系統(tǒng)軟件中A公司的本人所得稅申報表，發(fā)覺這5平均是該公司的在職人員員工。

　　稅務(wù)機關(guān)單位覺得A公司方式上運用勞務(wù)派遣公司出具勞務(wù)費發(fā)票，本質(zhì)上是派發(fā)在職人員員工獎勵金、補貼，歸屬于以正規(guī)方式遮蓋偷逃稅目地的違反規(guī)定方式，最后對A公司的稅收違規(guī)行為做出了稅務(wù)處分決定和處理決定，決策A補繳納個人所得稅1600余萬元，并對其處罰800余萬元。

　　實例二：某稅務(wù)法律事務(wù)所協(xié)助公司虛報主營業(yè)務(wù)成本，法人代表被判處

　　2018年，四川省某稅務(wù)稽查局查驗發(fā)覺，H稅務(wù)師公司在為B企業(yè)給予稅務(wù)服務(wù)項目業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)中，給予了所得稅年度匯算清繳、繳稅籌劃等稅務(wù)服務(wù)項目。該稅務(wù)師公司在給予稅務(wù)服務(wù)項目環(huán)節(jié)中，協(xié)助B公司在會計材料中虛報運營成本，降低繳稅申請辦理額度，進而少繳了許多應(yīng)繳稅金。稅務(wù)機關(guān)單位規(guī)定B公司自主補交稅金，B公司最后補交所得稅331余萬元、稅款滯納金237余萬元。

　　2019年2月，公安部門對H稅務(wù)師公司開展調(diào)研，偵察完畢后移交檢察系統(tǒng)移送起訴。人民法院經(jīng)開庭審判，依據(jù)檢察系統(tǒng)出具的直接證據(jù)，融合被告自敘及辯護律師建議，覺得H稅務(wù)師公司法人代表喻某犯非國家工作員貪污罪，并于2020年6月被判喻某刑期三年，判緩五年，并收走違法犯罪所得的65.4萬余元。

　　多起實例體現(xiàn)出的問題

　　實例一中，A公司有一定的繳稅籌劃觀念，了解繳稅籌劃能起到減少稅務(wù)的目地，但該公司對繳稅籌劃存有了解錯誤觀念。它在追求完美減少稅賦受到的社會經(jīng)濟利潤的環(huán)節(jié)中，忽視了繳稅籌劃的首要條件是具有合理合法，重要標(biāo)準(zhǔn)是具有合理化。A公司盡管在派發(fā)員工的獎勵金、補貼時開展過一些“分配”，從方式上比公司立即派發(fā)“多轉(zhuǎn)了幾手”，但從實際上看來，A公司轉(zhuǎn)走的“勞務(wù)報酬”本質(zhì)上依然是向受聘于本公司的員工派發(fā)的所得的，理應(yīng)劃入薪水、薪酬所得的合拼計繳個人所得稅。A公司開展的繳稅籌劃，盡管合乎繳稅籌劃的方式要素，但并不符本質(zhì)要素，最后造成發(fā)生補交1600余萬元稅金和被處罰600余萬元的嚴(yán)重危害。

　　實例二中，除開公司對繳稅籌劃存有顯著的認(rèn)知錯誤觀念外，H稅務(wù)師公司做為專業(yè)的稅收專業(yè)服務(wù)組織，一樣對繳稅籌劃充斥著誤會。該稅務(wù)師公司乃至簡單直接地將虛報運營成本的逃稅個人行為視作于繳稅籌劃，根據(jù)虛報成本費、做假賬、開展虛報稅務(wù)申報的方式“協(xié)助”公司虛報運營成本、降低稅務(wù)申報額度。H稅務(wù)師公司的個人行為徹底超過了常規(guī)的繳稅籌劃范圍，姑且無論從法學(xué)上剖析喻某是不是組成非國家工作員貪污罪，但其歸屬于一同執(zhí)行故意少繳稅金的違規(guī)行為這一點上應(yīng)該是較為確定的。這類簡單直接的“繳稅籌劃”本質(zhì)上是違規(guī)行為，乃至涉刑，最后造成其法人代表被判處。

　　繳稅籌劃的首要條件是“合理合法”，法律法規(guī)風(fēng)險管控必須技術(shù)專業(yè)稅務(wù)刑事辯護律師的服務(wù)保障

　　以上多起實例體現(xiàn)出，繳稅籌劃自上世紀(jì)90時代中后期引進中國至今，盡管早已進步了20很多年，也愈來愈多經(jīng)營者意識到繳稅籌劃能得到減少增值稅的社會經(jīng)濟權(quán)益，但當(dāng)今在我國繳稅籌劃的理論基礎(chǔ)研究尚不充足，在法律法規(guī)層次上都沒有確立繳稅籌劃的法規(guī)影響力，社會發(fā)展上普遍現(xiàn)象許多了解錯誤觀念，乃至搞不清繳稅籌劃與偷漏稅的界限。

　　稅收專業(yè)服務(wù)是一項綜合型工作中，涉及到的專業(yè)領(lǐng)域十分普遍，不但牽涉到會計、財務(wù)會計，還牽涉到稅務(wù)、法律法規(guī)等。公司因為欠缺專業(yè)技能，工作經(jīng)驗和優(yōu)秀人才較為比較有限，許多情況下都不可以單獨進行繳稅籌劃主題活動。依規(guī)推動繳稅籌劃必須有一批技術(shù)專業(yè)素質(zhì)過硬、服務(wù)質(zhì)量較高的咨詢服務(wù)人才團隊做為整合性能量。稅務(wù)刑事辯護律師在企業(yè)納稅籌劃主題活動中充當(dāng)著十分重要人物角色，在法律法規(guī)風(fēng)險管控層面也是擁有不可替代的功效。

　　取得成功的繳稅籌劃，既要融入經(jīng)營者的具體情況，又要達到合理合法、合理化等規(guī)定，防止有關(guān)法律糾紛，在這個基礎(chǔ)上較大水平地達到減少稅賦的社會經(jīng)濟權(quán)益。以上2個不成功實例假如早期有征求過技術(shù)專業(yè)稅務(wù)刑事辯護律師的建議，堅信不容易曝出這般之大的法律糾紛之“雷”!

　　2008年10月的專業(yè)知識——

一則稅款籌劃不成功例子的啟發(fā)

　　案件詳細介紹：

　　某物資供應(yīng)公司主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)是經(jīng)銷商鑄鐵，每一年為某軋鋼廠購置很多的鑄鐵并承擔(dān)運送。為了更好地降低按銷售總額征繳的地區(qū)稅款額外和減少按所得稅負稅，該公司設(shè)計了那樣的稅款籌劃計劃方案：將為軋鋼廠的購置鑄鐵改成網(wǎng)上代購鑄鐵。由物資公司每個月為軋鋼廠承擔(dān)聯(lián)絡(luò)5000噸的鑄鐵購置業(yè)務(wù)流程，向其扣除一噸10元的中介公司服務(wù)費用，并將鑄鐵從冶煉廠明確提出運輸?shù)杰堜搹S，一噸扣除運輸費40元。根據(jù)該計劃方案可以節(jié)約因近億人民幣銷售總額造成的地區(qū)稅款額外，與此同時，因為服務(wù)費和運輸費用征繳增值稅而不征繳所得稅，也節(jié)約了很多稅金開支。

　　年底，該地稅務(wù)局稽查局在對某物資供應(yīng)經(jīng)銷商機械有限公司本年度繳稅狀況開展查驗時，通過較為、核查發(fā)覺，該企業(yè)該本年度鑄鐵銷售額比同期相比極大信用額度的降低;查驗該企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”帳本，又發(fā)覺其他業(yè)務(wù)收入比去年大幅度提升，而且每個月還有一筆固定不動的5萬余元服務(wù)費收益和20萬余元運送收益。經(jīng)了解做賬工作人員，獲知該收益是為軋鋼廠網(wǎng)上代購得鑄鐵的服務(wù)費和運輸費用;經(jīng)進一步到銀行查詢該企業(yè)資產(chǎn)來往狀況，確認(rèn)了該企業(yè)常常接到軋鋼廠的清算匯錢，且該企業(yè)也是有匯給鑄鐵供貨廠某冶煉廠的錢款，但二者之間沒有留意到存有同時的對應(yīng)關(guān)系。因而，檢查員覺得該企業(yè)網(wǎng)上代購鑄鐵業(yè)務(wù)流程不創(chuàng)立，因涉嫌逃稅，并規(guī)定該物資公司補繳近四千萬的所得稅。

　　經(jīng)典案例：依據(jù)有關(guān)要求和該公司的財務(wù)紀(jì)錄，稅務(wù)機關(guān)單位明確提出的懲罰計劃方案是合乎下列要求：

　　一、《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅、增值稅多個政策性要求的通告》([1994]財稅字第026號)第5條要求：網(wǎng)上代購貨品個人行為，凡同時具有下列情況的，不征繳所得稅，不與此同時具有下列情況的，無論企業(yè)會計制度要求怎樣計算，均征繳所得稅。(一)委托方不墊付資金;(二)賣貨方將發(fā)票開具給受托人，并由委托方將此項稅票轉(zhuǎn)交到受托人;(三)委托方依照賣貨方具體扣除的銷售總額和所得稅額與受托人清算錢款，并此外扣除服務(wù)費。因為該公司的賬務(wù)處理不可以清楚體現(xiàn)與生鐵廠、冶煉廠三方中間的資產(chǎn)來往，促使稅務(wù)工作人員有借口覺得以上業(yè)務(wù)流程違反了“委托方不墊付資金”的要求，進而不認(rèn)同是網(wǎng)上代購貨品業(yè)務(wù)流程。

　　二、《增值稅暫行條例實施細則》第5條第1款要求：一項市場銷售個人行為假如既涉及到貨品又涉及到非應(yīng)稅服務(wù)，為混合銷售行為。從業(yè)貨品的生產(chǎn)制造、廠家批發(fā)或零售的公司、企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視作市場銷售貨品，理應(yīng)征繳所得稅。當(dāng)該公司的以上經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程不被稅務(wù)工作人員認(rèn)可為網(wǎng)上代購貨品時，理所應(yīng)當(dāng)會將扣除的服務(wù)費、運輸費用做為價外費用征繳所得稅。

　　實例啟發(fā)：這也是一起典型性的因會計基礎(chǔ)計算不標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致稅款籌劃不成功的實例。根據(jù)這一實例給與大家下列啟發(fā)：

　　一、財務(wù)核算要標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)今許多公司重稅款籌劃，輕會計基礎(chǔ)計算的趨向，特別是在在很多中小型企業(yè)之中還存有那樣的錯誤觀念：會計賬務(wù)處理模糊不清是應(yīng)付稅務(wù)查驗的好方法。實際上它是個十分異常的思想觀點。本實例便是因為該企業(yè)對網(wǎng)上代購業(yè)務(wù)流程沒有標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)紀(jì)錄，沒有安全可靠的資產(chǎn)來往紀(jì)錄以證實物資公司沒有墊付資金，稅務(wù)檢查員不認(rèn)同網(wǎng)上代購業(yè)務(wù)流程，進而促使一個有效的籌劃計劃方案不成功。并且模糊不清的財務(wù)會計會計解決通常還使稅款檢查員覺得財務(wù)會計紀(jì)錄是虛報紀(jì)錄，進而增加她們的查驗幅度與深層。

　　二、學(xué)科設(shè)定要靈便。公司設(shè)定會計科目是會計制度設(shè)計的一項內(nèi)容，在真正體現(xiàn)社會經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，遵循財務(wù)核算基本準(zhǔn)則的條件下，公司應(yīng)靈便設(shè)定會計分錄。殊不知在實際中，許多公司在設(shè)定學(xué)科時全是機械設(shè)備地依照《企業(yè)會計制度》的相應(yīng)要求設(shè)定會計分錄。該物資公司往往沒有對網(wǎng)上代購業(yè)務(wù)流程開展財務(wù)解決，主要是因為《企業(yè)會計制度》對網(wǎng)上代購業(yè)務(wù)流程沒有相對的要求，都沒有對應(yīng)的會計分錄對網(wǎng)上代購業(yè)務(wù)流程開展計算。實際上在《企業(yè)會計制度——會計科目與會計報表》總表明第二款有如下所示要求：“公司應(yīng)按本規(guī)章制度的要求，設(shè)定和應(yīng)用會計分錄。在沒有危害財務(wù)核算規(guī)定和財務(wù)會計報表指標(biāo)值歸納，及其對外開放給予統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的條件下，可以依據(jù)具體情況自主加設(shè)、降低或拆分一些會計分錄。”因而，在本實例，該物資公司可以自動設(shè)定“網(wǎng)上代購產(chǎn)品款”來計算網(wǎng)上代購業(yè)務(wù)流程的經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程，便于于稅款檢查員查驗。

　　三、方式要素要合規(guī)管理。稅款查驗的一項主要內(nèi)容便是查驗財務(wù)會計紀(jì)錄的方式要素是不是合乎有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)范要求。會計注重“實質(zhì)重于形式”，而稅款查驗在注重本質(zhì)的與此同時，更高度重視方式要素。一項經(jīng)濟發(fā)展工作的稅務(wù)解決要獲得稅款工作人員的認(rèn)同最先要保證方式要素符合要求。本實例所制定的稅款籌劃計劃方案不成功的因素也是因“委托方不墊付資金”這一方式要素不符合要求。不墊付資金并不意味著不做業(yè)務(wù)流程，在本實例中，只需在財務(wù)會計紀(jì)錄中保證在未接到軋鋼廠資產(chǎn)的條件下不付款冶煉廠錢款就滿足了“委托方不墊付資金”這一方式要素，與此同時還需要和軋鋼廠簽署代購合同以證實網(wǎng)上代購業(yè)務(wù)流程的存有，這也是方式要素合規(guī)管理的一項主要內(nèi)容。因而，在設(shè)計方案稅款籌劃計劃方案時要十分注意方式要素的合理合法。

　　來源于：安徽省稅務(wù)籌劃網(wǎng)