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　　1月13日，“深圳市一國營企業(yè)個人述職會喝下使用價值16萬余元茅臺酒”一事引起關(guān)心。當大伙兒都會關(guān)心腐敗現(xiàn)象時，小編在這事的有關(guān)調(diào)研中發(fā)覺，這16萬貴州茅臺酒身后藏著稅務(wù)的陰謀。在這里事情的有關(guān)調(diào)研中詭異的是，一場平常的年終述職會，居然交到深圳市一家某旅游社全權(quán)負責大操大辦!這是為什么呢?酒店餐廳營銷部主管黃先生說，“賬務(wù)走旅游社有旅行社的益處，由于有一些賬款的賬走不出去，這樣的話你只有找旅行社，由于旅游社可以給大家開其他的稅票?！?/p>

　　原先領(lǐng)導(dǎo)干部嘴中：“大家喝的是開心的酒、快樂的酒”，身后也免不了一些財務(wù)會計自認為“決勝千里”而決勝千里之外的“貢獻”，又或者是領(lǐng)導(dǎo)干部們老總們“酒過三巡菜過五味”，小財務(wù)會計如喝劇毒一邊喝著酒一邊考慮這喝醉酒的爛賬，隨后壯著酒膽“策劃”著喝醉酒的稅事。有人說：“國公司這類實際操作，大量的是避開查驗，而不是哪些稅”，自然腐敗現(xiàn)象由紀檢監(jiān)察開展，文中小編立在稅務(wù)視角，以企業(yè)年會胡吃海喝為鍥子，討論眾多公司年會存有的稅務(wù)問題。

　　每一年到這個時候，各企業(yè)都是會開家企業(yè)年會啥的，在杯觥交錯,觥籌交錯間匯總往日，籌劃將來。但是酒是開心的酒和快樂的酒，而看到財務(wù)會計們很有可能喝的是憂慮的酒和糟心的酒?？吹狡髽I(yè)年會支出年年有，看到會議后財務(wù)會計愁白了頭；這時春風得意須盡歡，莫把稅務(wù)局放到眼；天生我財我用，千金散盡財務(wù)會計愁。文中就以企業(yè)年會為話題討論，談一談企業(yè)年會的稅務(wù)小故事，說一說說白了的企業(yè)年會稅務(wù)籌劃，或是稅務(wù)陰謀？

　　稅務(wù)詭計之一:“賬務(wù)變換”

　　有關(guān)企業(yè)年會的各類花費，許多財會人員都覺得是企業(yè)員工的胡吃海喝，會計師做賬還不容易嗎？財會人員第一體現(xiàn)會計分錄。

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　　隨后想一想不對，所得稅層面，福利費要受具體付款的工資薪金所得14%的限定，因此估量了一下14%內(nèi)的

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　　14%以外的其它雜費，各自依照獲得稅票，記入相對應(yīng)會計分錄。

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　　隨后想一想福利費稅前列支好像有牽涉到個人所得稅，索性所有走會務(wù)費稅前列支得了。隨后會計分錄大筆一揮。

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　　之后一想，不對呀，盡管財務(wù)會計帳務(wù)記入會務(wù)費，但是企業(yè)所得稅抵扣，會務(wù)費必須許多配件，這種配件稅務(wù)局都是有嚴格管理。該怎么辦？財務(wù)會計說：“這也不許列那也不讓開支，煩死了。非得我全能會計分錄（用別的稅票沖）”，因此會計分錄又大筆一揮。

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　　見到這一會計分錄之只有呵呵呵一下，冷暖自如。這時恰好一個稅務(wù)高手經(jīng)過，高手說：“咦，怎能那么隨意的記賬呢，我給你一個籌劃計劃方案”。財務(wù)會計說：“請高手指教”。高手說：“你看看稅務(wù)局這也不許，那也不好，咱們?nèi)镣獗叵劝矁?nèi)。你將企業(yè)年會的花費列入到員工職工薪酬上，并測算個人所得稅。隨后把這一部分錢收上去，作為企業(yè)年會支出。驕縱的花?！蹦┝烁呤终f這一和員工旅游費用一樣去實際操作。當然也有別的方法，那么你是否入一下vip會員呢？

　　本人趣談：以上便是正所謂的企業(yè)年會籌劃之會計分錄秘笈，這類認為可以用記賬，用好多個學科就可以極致繞開稅務(wù)，是一個純粹的念頭。一則財務(wù)會計和稅收法律二者根據(jù)不一樣，財務(wù)會計有規(guī)則，稅收法律有各種稅收法律要求，因此存有所得稅納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅的調(diào)增和調(diào)增，是由于財務(wù)會計和稅收法律分別目地不一樣，而致使的差別。例如范閑騎個電動式毛驢追尾事故了太子殿下的小汽車。太子殿下打過三個電話，一是車險公司來啦，勘察當場，依據(jù)商業(yè)保險要求明確損害。二是交警隊來啦，明確范閑的追尾責任。三是警察來了，勘察當場，明確范閑是不是故意殺害。實際上這就是財務(wù)會計和稅收法律一樣，針對一個經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程，不一樣單位立在不一樣目地，作出其分辨。因此你怎么做賬不意味著稅款本質(zhì)便是如何。二則盡管稅務(wù)借助會計師做賬為參照，在財務(wù)會計的根基上做調(diào)節(jié)，稅務(wù)上都沒有必需獨立做一套稅務(wù)帳，可是并不意味著稅務(wù)唯財務(wù)會計奴顏婢膝。因此財務(wù)會計假如惦記著根據(jù)好多個學科來開展稅務(wù)籌劃，這也是一種欺騙自己的作法，和把貴州茅臺酒裝進飲料瓶，隨后酒就會變成水了沒有？那也太看不起稅務(wù)籌劃了，或是不是把稅務(wù)局當一回事。

　　稅務(wù)陰謀之二：“方式變換”

　　有財務(wù)會計就講了：“以上會計分錄籌劃秘笈毫無疑問不好，籌劃必須融合經(jīng)濟發(fā)展和業(yè)務(wù)流程本質(zhì)進行，這并不每一年企業(yè)年會企業(yè)都是會請顧客回來參與嗎？籌劃為接待費啊”。有些人也許感覺想想也是，企業(yè)弄個顧客年會邀請函件、哪些熱烈歡迎顧客條幅這類的，再不好拍一些顧客參與年會照片短視頻。我便列接待費。即使額度我也要稅前列支出來。

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　　有些人講了：“你搞成招待費還比不上籌劃為會務(wù)費，在方式上做好文章內(nèi)容，總之稅務(wù)局查驗也是方式上查驗。

　　本人趣談：針對說白了的方式變換籌劃方法，我們要了解有一個“實質(zhì)重于形式”的標準，盡管罪刑法定上講這一實質(zhì)重于形式，并不是公司自身馬上的本質(zhì)，也不是稅務(wù)局了解的本質(zhì)?？墒遣僮鲗崉?wù)中應(yīng)對查驗，很有可能便是稅務(wù)局了解的本質(zhì)。針對會務(wù)費，各地區(qū)的所得稅扣除方法中，都是有獨立得出實際要求，表層上看仿佛全是一些方式上的規(guī)定，例如（1）會議名稱、時間、地址、目地及參加會議員工花名冊；（2）大會原材料（會議方案、探討專件、領(lǐng)導(dǎo)致辭）；（3）大會舉辦地酒店餐廳（餐館、接待處）出示的服務(wù)行業(yè)專票等材料。事實上我們不能自高自大的，以紙版材料來忽悠稅務(wù)局。由于稅務(wù)局也了解，你很有可能在這個地方著手“籌劃”，因此許多稅務(wù)局文檔，都對會務(wù)費類學科尤其給與關(guān)心。

　　例如稅務(wù)局重點關(guān)注的有關(guān)文檔：

　　1：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就加強所得稅管理方法的建議（文號：國稅發(fā)[2008]88號情況：合理出文時間：2008-08-18）：“3.抵扣管理方法：“增加超大金額招待費和超大金額會務(wù)費開支核查幅度”

　　2：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局稽查局有關(guān)關(guān)鍵企業(yè)稅票的使用狀況查驗工作中有關(guān)問題的補充通知（文號：稽便函[2011]31號情況：合理出文時間：2011-04-25）“二、對公司稅前列支新項目為“會務(wù)費”、“伙食費”、“辦公設(shè)備”、“提成”和各種服務(wù)費等的稅票，須列入必檢稅票開展關(guān)鍵查驗。對該類稅票要逐單開展檢查核對，關(guān)鍵查驗公司是不是存有運用虛報稅票以及他不合理合法憑據(jù)編造業(yè)務(wù)流程新項目、虛造成本等問題?！?/p>

　　3：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)嚴肅認真搞好2012年打壓稅票違法違紀主題活動工作的通知（文號：國稅發(fā)[2012]12號情況：合理出文時間：2012-02-06）：“五是對公司填開一定額度以上的稅票及其稅前列支新項目為“會務(wù)費”、“伙食費”、“辦公設(shè)備”、“提成”和各種服務(wù)費等的稅票，要根據(jù)對資產(chǎn)、貨品等流入和開票信息的審批剖析，逐單開展檢查核對，查驗其業(yè)務(wù)流程的真實有效”

　?。ㄒ唬簳h管理辦法：關(guān)于做好《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》的通告（財行[2013]286號）

　　會務(wù)費支出范疇包含大會住宿費用、餐費、會議廳房租、差旅費、文檔包裝印刷費、治療費等。

　　前述所稱差旅費就是指用以大會意味著專車接送站,及其大會統(tǒng)一機構(gòu)的意味著調(diào)查、調(diào)研等產(chǎn)生的交通出行開支。大會意味著參加會議產(chǎn)生的地區(qū)間差旅費,依照旅差費管理條例的要求回企業(yè)費用報銷。

　?。ǘ喝珖鞯匾螅ㄟx節(jié)全國各地對會務(wù)費稅前列支要求，實際以當財政局為標準）

　　1：《遼寧省大連市我國稅務(wù)局有關(guān)確立所得稅多個業(yè)務(wù)流程問題的通告》（大國稅發(fā)〔2009〕37號）：“第五條要求，有關(guān)公司會務(wù)費開支抵扣真實有效問題公司產(chǎn)生的與有收益相關(guān)的合理性的會務(wù)費開支，應(yīng)按負責人稅務(wù)機關(guān)單位規(guī)定，可以給予證實其真實有效的法律認可憑據(jù)及有關(guān)原材料，不然，不可在抵扣。會務(wù)費證明文件應(yīng)包含：大會時間、地址、費用預(yù)算、參加工作人員、內(nèi)容、目地、花費規(guī)范、支付憑證等?！?/p>

　　2：《河北地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)所得稅多個業(yè)務(wù)流程問題的公示》（河北地區(qū)稅務(wù)局公示2011年第1號）：“要求，對經(jīng)營者本年度內(nèi)產(chǎn)生的會務(wù)費，與此同時具有下列情況的，可以扣減。（1）會議名稱、時間、地址、目地及參加會議員工花名冊；（2）大會原材料（會議方案、探討專件、領(lǐng)導(dǎo)致辭）；（3）大會舉辦地酒店餐廳（餐館、接待處）出示的服務(wù)行業(yè)專票。公司不可以給予以上材料的，其產(chǎn)生的會務(wù)費一律不可扣減?！?/p>

　　3：《江蘇地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)公布〈所得稅抵扣憑據(jù)管理條例〉的公示》（蘇地稅局〔2011〕13號）：“第二十一條要求，公司產(chǎn)生的會務(wù)費，以稅票和付款單據(jù)為抵扣憑據(jù)。公司應(yīng)儲存大會時間、大會地址、大會目標、大會目地、會議內(nèi)容、花費規(guī)范等內(nèi)容。參考以上要求，公司產(chǎn)生的有效大會伙食費，應(yīng)稅前列支為會務(wù)費在抵扣。公司應(yīng)給予大會證明文件：大會時間、地址、費用預(yù)算、參加工作人員、內(nèi)容、目地、花費規(guī)范、支付憑證等?！?/p>

　　4：浙江國稅2011年所得稅年度匯算清繳常見問題：“47.公司舉辦各種各樣為名的大會，在會議期內(nèi)的酒煙及餐飲業(yè)接待費用應(yīng)做為會務(wù)費在抵扣，或是應(yīng)做為招待費在抵扣？答：公司舉辦的內(nèi)部活動的收入應(yīng)做為會務(wù)費在抵扣，接待顧客的收入應(yīng)做為招待費依照企業(yè)所得稅法要求規(guī)范額度在抵扣?！?/p>

　　稅務(wù)陰謀之三：“單據(jù)變換”

　　返回這篇逐漸提及的“深圳市一國營企業(yè)個人述職會喝下使用價值16萬余元茅臺酒”一事，“賬務(wù)走旅游社有旅行社的益處，由于有一些賬款的賬走不出去，這樣的話你只有找旅行社，由于旅游社可以給大家開其他的稅票?！睆倪@樣的話中，大家就搞清楚原先這就是所說的“單據(jù)變換”籌劃秘笈啊。

　　有些人看過說：“這也叫籌劃嗎？自己走動初入職場武林這些年，一直便是那么干的啊，總之這一秘笈到底是誰傳授我的忘了，總之應(yīng)該是曾就任的某一企業(yè)的某一財務(wù)會計傳授我的”。這種行走江湖的人常說的，很有可能便是正所謂的找票，沒有票找票，沒有合乎的票找票，確實沒有票就購票。這違反規(guī)定的事兒，好像人在江湖飄，也不曾濕過鞋。有人說：“這也是企業(yè)財務(wù)會計規(guī)定的，稅票發(fā)票稅票，大家能該怎么辦”，財務(wù)會計說：“這也是稅務(wù)局需要的，以票管稅，沒有收據(jù)就不許抵扣”，稅務(wù)局說：“應(yīng)當獲得稅票的務(wù)必獲得稅票，我可沒啥不應(yīng)該獲得稅票的，你來購票”。

　　在“深圳市一國營企業(yè)個人述職會喝下使用價值16萬余元茅臺酒”一事中，此國營企業(yè)便是選用的單據(jù)轉(zhuǎn)換規(guī)則，你上面寫的哪些賬務(wù)籌劃，哪些方式籌劃等，都太兒科了。運用中介服務(wù)，搭建虛似業(yè)務(wù)流程，完成單據(jù)變換。假如國營企業(yè)自身與酒店餐廳協(xié)作，獲得各種各樣餐費等單據(jù)，運用中介服務(wù)（旅行社）單據(jù)可以變換為何會務(wù)費、服務(wù)費、會務(wù)費這些。

　　自然有的企業(yè)年會，很有可能還會繼續(xù)去某一戶外拓展公司舉行，由于近期一些年，說白了團隊文化建設(shè)挺火，大伙兒在一起開展說白了的團隊拓展，在活動內(nèi)容上比僅是胡吃海喝來的高級一些，可是要通過高級的身后，一些企業(yè)賬務(wù)處理上好像并不一定那麼高級。那她們是怎么籌劃的呢？

　　首先看一個拓展培訓公司的營業(yè)范圍：企業(yè)咨詢管理、經(jīng)濟發(fā)展商務(wù)咨詢，企業(yè)形象設(shè)計，會務(wù)策劃（以上沒有證劵、商業(yè)保險、信用卡業(yè)務(wù)、人才中介服務(wù)項目以及它限定新項目）；從業(yè)廣告服務(wù)（法律法規(guī)、行政規(guī)章要求應(yīng)開展廣告宣傳運營審核備案的，再行申請辦理審核備案后才可運營）

　　那麼你很有可能獲得拓展培訓公司開讓你的培訓費用，服務(wù)費稅票，會務(wù)費稅票等。那麼如果你取得這種稅票會計分錄就出來。

　　財務(wù)會計解決：

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　　本人趣談：

　　1.通常拓展培訓公司清算情況下，會問必須做什么新項目的稅票。這時財會人員是該做什么新項目呢？財務(wù)會計說：“開稅票就能依照稅票新項目做賬嗎？你也太純粹了，實質(zhì)重于形式哦。稅務(wù)局不認同你開稅票內(nèi)容還說你違背發(fā)票管理辦法?！?/p>

　　2.經(jīng)驗豐富的老會計說：“開培訓費用就能記入職工教育經(jīng)費？顯而易見并不是的，企業(yè)員工培訓學習經(jīng)費預(yù)算稅前列支范疇包含11個實際新項目，能不能是培訓費用或是要細心看看的。”這時老總說：“我真正產(chǎn)生的花費，稅票還什么有這么多注重？，我那時候叫拓展培訓公司開旅游費了”經(jīng)驗豐富的老會計愣住了。

　　稅務(wù)陰謀之四：“內(nèi)容變換”

　　有稅務(wù)高手講了：“你以上的籌劃，全是兒科，夠玩籌劃得玩高級的，得往政治上靠”。一聽好像是那回事，再細細品味可能是《紙牌屋》看多了。依照這些人的游戲玩法，企業(yè)年會很有可能變成了政冶口味的企業(yè)年會（根據(jù)公會或黨員活動經(jīng)費預(yù)算），根據(jù)期間費用---黨員活動花費。

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　　要認識這類游戲玩法，大家先一起來看看在稅收法律上那么實際操作是怎樣要求的，也就你是不是會計師做賬，把它記入黨員活動經(jīng)費預(yù)算中，就可以無憂無慮了。

　　稅務(wù)規(guī)定：

　　1）《中華人民共和國公司法》第十九條要求，企業(yè)理應(yīng)為黨總支的主題活動供給必備條件。

　　2）《中央組織部、財政部關(guān)于企業(yè)黨組織活動經(jīng)費問題的通知》(89)組通2號要求，公司基層黨組織主題活動經(jīng)費預(yù)算（包含舉辦黨內(nèi)大會，開展黨內(nèi)主題教育主題活動和組織活動，學習培訓共產(chǎn)黨員和申請入黨的預(yù)備黨員，進行嘉獎優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和先進黨支部主題活動等花費），應(yīng)依照北京市委有關(guān)黨費用途的要求，先由征用的團費中支出，不夠一部分從企業(yè)管理費中處理。換句話說公司基層黨組織舉行活動的支出，需從公司征用的團費中稅前列支，不夠的一部分再從企業(yè)管理費中支出。

　　3）組通字[2014]42號

　　組通字[2014]42號中共中央組織部國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非公有制企業(yè)基層黨組織工作中經(jīng)費預(yù)算問題的通告。二：依據(jù)《中華人民共和國公司法》“企業(yè)理應(yīng)為黨總支的主題活動供給必備條件”要求和中辦發(fā)〔2012〕11號文檔“創(chuàng)建并貫徹落實稅前扣除規(guī)章制度”等規(guī)定,非公有制企業(yè)基層黨組織工作中經(jīng)費預(yù)算列入企業(yè)管理費稅前列支,不超過員工本年度工資薪金所得總金額1%的一部分,可以據(jù)確實公司所得的抵扣。

　　4）組通字〔2017〕38號（國企可用）

　　地區(qū)要求：

　　1）《浙江地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)公司黨建活動開支抵扣問題的通告》（浙地稅局函[2007]446號）要求“公司為本企業(yè)我黨組織活動給予必備條件的開支，容許在產(chǎn)生本年度按實抵扣”。

　　2）《遼寧地區(qū)稅務(wù)局關(guān)于做好所得稅多個業(yè)務(wù)流程問題通告》（遼地稅局發(fā)[2010]3號）第四條要求“民營企業(yè)基層黨組織主題活動經(jīng)費預(yù)算憑著合理合法單據(jù)及有關(guān)辦理手續(xù)按實扣減

　　本人趣談：

　　1.如果公司一個共產(chǎn)黨員也沒有，所有少先隊員或是共青團員，或是就一兩個共產(chǎn)黨員就你竟敢用這一黨員活動經(jīng)費預(yù)算？不必紙牌屋看多了，隨后就會有畫面感了。

　　2.假如說你就是撒歡的玩，還需要用黨員活動經(jīng)費預(yù)算來掩體腐壞的模樣。還需要讓稅務(wù)局感覺見到這個學科，讓稅官抓頭是調(diào)或是失調(diào)的擔心模樣。我覺得請別太欺壓稅務(wù)局，人家都不傻。嘿嘿

　　3.老總說：“我企業(yè)便是70%是共產(chǎn)黨員，便是每一年年底機構(gòu)黨員活動，你看一下大家訂制了“***企業(yè)共產(chǎn)黨員黨組織生活會大會”調(diào)幅，參與共產(chǎn)黨員有學習小結(jié)，會出現(xiàn)每一個人的共產(chǎn)黨員學習匯總體會心得這些。稅務(wù)局不許抵扣？”