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　　公司交納企業(yè)所得稅，按年測算，分月或是分季預繳稅款。月份或是一季度終結后15日內預繳稅款，本年度終結后四個月內年度匯算清繳，多退少補。

　　一，預繳稅款企業(yè)所得稅的賬務解決

　　公司理應分月或是分季（由負責人稅務行政機關核準）預繳稅款企業(yè)所得稅。預繳稅款企業(yè)所得稅時，理應按納稅期限的具體盈利數預繳稅款，按具體數預繳稅款有艱難的，能夠按上一本年度應繳稅收入額的1／12或1／4，或是經本地稅務行政機關認同的別的方式分期付款預繳稅款企業(yè)所得稅。

　　例1　某國有企業(yè)推行按月預繳稅款企業(yè)所得稅方法，1993年應繳稅收入額為600萬余元。則該公司1994年1月份應預繳稅款的企業(yè)所得稅額為：

　　預繳稅款企業(yè)所得稅額＝600×1/12×33％＝16.5（元）

　　定編會計分錄如下所示，

　　借：預繳企業(yè)所得稅　　　　　　　　　165000
　　　　貸：存款　　　　　　　　　　165000

　　二，年尾匯算的賬務處理

　　例2　在以上"例1"中，該公司1994年度終結全年度應交企業(yè)所得稅額為214.5萬余元，全年度已預繳稅款企業(yè)所得稅181.5萬余元，則1994年終應將具體應交企業(yè)所得稅金額抵減未分配利潤，定編會計分錄如下所示：

　　借：未分配利潤　　　　　　　　　2145000
　　　　貸：應交稅費一應交所得稅　　　　2145000

　　與此同時，結轉成本預繳企業(yè)所得稅金額，作如下所示會計分錄：

　　借：應交稅費一應交所得稅　　　　1815000
　　　　貸：預繳企業(yè)所得稅　　　　　　　　　1815000

　　1995年初補繳1994年欠交的企業(yè)所得稅330000元（2145000一1815doo）時，依據相關憑據定編會計分錄如下所示：

　　借：應交稅費一應交所得稅　　　　330000
　　　　貸：存款　　　　　　　　　　330000

　　三，繳納稅款滯納金和代收代繳個人所得稅的賬務解決

　　當公司在經營活動中產生稅金的繳納時間晚于要求時間時，這就需繳納稅款滯納金。如公司補繳稅金比要求時間遲交5天，給出銀行匯票繳納稅款滯納金350元。該項會計分錄如下所示：

　　借：專用基金　　　　　　　　　　350
　　　　貸：重點儲蓄　　　　　　　　　　350

　　伴隨著家庭收入的提高，企業(yè)員工中會出現(xiàn)一部分人的工薪階層收益超出800元的規(guī)范而需繳納個人所得稅，公司做為個人所得稅的代收代繳扣繳義務人，該筆稅金一樣要在公司的帳上體現(xiàn)出去。如：公司本月應代收代繳員工的個人所得稅478元，則會計分錄如下所示：

　　借：應付工資　　　　　　　　　　478
　　　　貸：應交稅費一代繳納個人所得稅　478

　　具體繳納時記作：

　　借：應交稅費一代繳納個人所得稅　478
　　　　貸：存款　　　　　　　　　　478

　　稅務行政機關按照規(guī)定退付繳稅扣繳義務人代征稅金服務費計9.56元（478×2％），公司應按照相關收款憑證定編會計分錄如下所示：

　　借：存款　　　　　　　　　　9.56
　　　　貸：營業(yè)外支出　　　　　　　　　9.56