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　　一、一季度預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅稅款的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

　　測(cè)算一季度應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅稅款，以全年度方案盈利或上本年度具體盈利為根據(jù)，其計(jì)算方法如下所示：

　　一季度應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅稅款＝全年度方案銷售毛利×1／4×征收率

　　或是＝上本年度具體銷售毛利×1／4×征收率

　　一季度應(yīng)預(yù)繳稅款地區(qū)企業(yè)所得稅稅款＝一季度應(yīng)繳稅所得稅×地區(qū)所得稅率

　　例1　某東西方合伙制企業(yè)，1994年方案全年度獲盈利16000000元，測(cè)算該公司1一季度預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅和地區(qū)企業(yè)所得稅稅款（征收率各為30％3％）如下所示：

　　一季度應(yīng)預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅稅款＝16000000×1／4×30％＝1200000

　　一季度應(yīng)預(yù)繳稅款地區(qū)企業(yè)所得稅稅款＝16000000×1／4×3％＝120000

　　一季度預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅的賬務(wù)解決為，公司按季預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅，先要計(jì)入“預(yù)繳企業(yè)所得稅”學(xué)科，即在預(yù)繳稅款時(shí)作，借記“預(yù)繳企業(yè)所得稅”，貸記“存款--RMB戶”的會(huì)計(jì)分錄。

　　例1的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：預(yù)繳企業(yè)所得稅　　　　　　　　1320000
　　　　貸：存款一人民幣戶　　　　1320000
　?。?200000十120000＝1320000）

　　二、年尾年度匯算清繳企業(yè)所得稅的賬務(wù)解決

　　外國(guó)投資公司來(lái)自我國(guó)海外的所得的已在海外交納的企業(yè)所得稅稅金，準(zhǔn)許在歸納繳稅時(shí)，從其應(yīng)納稅所得額中扣減，但扣除額不可超出其海外所得的，按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》要求測(cè)算的應(yīng)納稅所得額；

　　例2　某國(guó)外公司全年度外匯所得的為300萬(wàn)美金，在其中210萬(wàn)美金已在各季預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅款時(shí)按那時(shí)候的外匯牌價(jià)折算RMB16900000元，四個(gè)一季度已預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅款RMB（含地區(qū)企業(yè)所得稅）5577000元。在報(bào)稅時(shí)，應(yīng)就未納稅的外匯90萬(wàn)美金，按年尾最后一月的外匯牌價(jià)1：8.5，折算RMB7650000元測(cè)算補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

　　全年度折算RMB的收入額＝16900000十7650000＝24550000（元）

　　全年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額（含地區(qū)企業(yè)所得稅）＝24550000×33％＝8101500（元）

　　年度匯算清繳需補(bǔ)稅款＝8101500-5577000＝2524500（元）

　　作抵減應(yīng)交所得稅和補(bǔ)繳差值的會(huì)計(jì)分錄：

　?。?）借：應(yīng)繳稅款一應(yīng)交所得稅　5577000
　　　　　　 貸：預(yù)繳企業(yè)所得稅　　　　　　5577000

　?。?）借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅　2524500
　　　　　　 貸：存款　　　　　　　2524500

　　三、再項(xiàng)目投資出口退稅的賬務(wù)解決

　　外國(guó)投資公司的國(guó)外投資人，將從公司獲得的盈利立即再項(xiàng)目投資于該公司，且限期不少于五年的，經(jīng)股民申請(qǐng)辦理，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許，可容許出口退稅。

　?。ㄒ唬┰谝话銧顩r下，退回再項(xiàng)目投資一部分已納企業(yè)所得稅稅款的40％。再項(xiàng)目投資出口退稅計(jì)算方法：

　　再項(xiàng)目投資退稅款=再投資總額/（1-綜合性征收率）×征收率×退稅率

　?。ǘ┕驹谙碛薪刀?a href="http://www.yusheng888.com.cn/" target="_blank" style="text-decoration: underline;">工資待遇期內(nèi)，其再項(xiàng)目投資退稅款計(jì)算方法如下所示：

　　再項(xiàng)目投資退稅款=再投資總額/（1-綜合性征收率×減免率）×征收率×減免率×退稅率

　　再項(xiàng)目投資出口退稅的會(huì)計(jì)分錄如下所示

　　借：存款　　×××
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅　　×××

　　四、預(yù)提所得稅的賬務(wù)解決

　　對(duì)在我國(guó)海外的國(guó)內(nèi)公司征繳的預(yù)提所得稅，按工資全額的計(jì)稅，選用20％的比例稅率，由付款方繳納稅金。

　　例3　某國(guó)外公司在中國(guó)地區(qū)沒有開設(shè)組織而有來(lái)自在我國(guó)的股利分配、貸款利息、房租、開發(fā)權(quán)服務(wù)費(fèi)總共340000元，則此項(xiàng)得出的付款者應(yīng)繳納預(yù)提所得稅稅款如下所示：

　　應(yīng)扣繳額＝340000×20％＝68000（元）

　　預(yù)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：分配利潤(rùn)　　　　　　　　　68000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)提所得稅　　　68000

　　具體繳納時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)提所得稅　　　68000

　　　　貸：存款　　　　　　　　　68000

　　五、外國(guó)投資公司合伙滿期產(chǎn)權(quán)年限出讓結(jié)算凈收益企業(yè)所得稅的賬務(wù)解決

　　外國(guó)投資公司進(jìn)行結(jié)算時(shí)，其財(cái)產(chǎn)凈收益或是剩下資產(chǎn)扣減公司未分配利潤(rùn)、各類股票基金和結(jié)算費(fèi)后的賬戶余額，超出實(shí)繳資本的一部分為清算所得，理應(yīng)按照本政策法規(guī)要求交納企業(yè)所得稅。其計(jì)算方法如下所示：

　　結(jié)算凈收益應(yīng)交所得稅＝結(jié)算損益表貸方余額×應(yīng)繳所得稅率

　　例4　某東西方合伙制企業(yè)合同書滿期，按照規(guī)定出讓產(chǎn)權(quán)年限結(jié)算凈收益。依據(jù)當(dāng)今價(jià)格行情鑒定，原料升值7120元，成品升值4450元，清除花費(fèi)2450元，測(cè)算其結(jié)算凈收益應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅稅款＝（7120十4450-2450）×33％
　　　　　　　　?。?009.6（元）

　　其賬務(wù)解決要求如下所示：

　　外國(guó)投資公司對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)物資供應(yīng)的出讓產(chǎn)權(quán)年限，要依據(jù)價(jià)格行情開展重估價(jià)。預(yù)轉(zhuǎn)固升值一部分，貸記“結(jié)算損益表”學(xué)科；資產(chǎn)減值一部分計(jì)入“結(jié)算損益表”借貸方。結(jié)算凈收益將視作公司的盈利繳納企業(yè)所得稅，隨后記入資本凈額。

　　那麼例4的會(huì)計(jì)分錄可表明為：

　　借：結(jié)算損益表　　　　　　　　　3009.60
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅　　　3009.60