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　　實(shí)例一

　　老總本人戶下的車輛，售價(jià)60萬余元，現(xiàn)50萬余元賣給企業(yè)，早已到稅務(wù)服務(wù)廳代開票了免稅政策稅票，也已產(chǎn)權(quán)過戶。

　　賬務(wù)處理：

　　借：固資-車輛 50萬余元

　　貸：存款 50萬余元

　　我想問一下：

　　這50多萬元的二手車能不能一次性抵扣?

　　回應(yīng)：

　　能夠一次性抵扣。

　　參照一：

　　《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號)：

　　《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)機(jī)器設(shè)備器材扣減相關(guān)所得稅制度的通告》(稅務(wù)〔2018〕54號)等16個文檔要求的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策凡早已期滿的，執(zhí)行期限增加至2023年12月31日。

　　參照二：

　　《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)機(jī)器設(shè)備器材扣減相關(guān)所得稅制度的通告》(稅務(wù)〔2018〕54號)要求：

　　一.公司在2018年1月1日到2020年12月31日期內(nèi)新自用的機(jī)器設(shè)備.器材，企業(yè)使用價(jià)值不超過500萬余元的，容許一次性記入本期成本在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減，不會再分本年度測算折舊費(fèi);企業(yè)使用價(jià)值超出500萬余元的，仍按公司企業(yè)所得稅法條例全文.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全長期待攤費(fèi)用折舊所得稅制度的通告》(稅務(wù)〔2014〕75號).《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)長期待攤費(fèi)用折舊所得稅制度的通告》(稅務(wù)〔2015〕106號)等有關(guān)要求實(shí)行。

　　二.本通告所稱機(jī)器設(shè)備.器材，就是指除房子.房屋建筑之外的固資。

　　參照三：

　　依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》要求，普通合伙人市場銷售自身應(yīng)用過的物件增值稅免稅。

　　實(shí)例二

　　老企業(yè)戶下的車輛，售價(jià)50萬余元，因?yàn)閼?yīng)用全過程中發(fā)生損壞，現(xiàn)廉價(jià)依照11.3萬余元售賣，公司出具了車的稅票，也已產(chǎn)權(quán)過戶。

　　賬務(wù)處理：

　　借：固資清除 50萬余元

　　貸：固資 50萬余元

　　記提銷項(xiàng)稅額：

　　借：存款 11.3萬余元

　　貸：固資清除 10萬余元

　　應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅-銷項(xiàng)稅1.3萬余元

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本清除損害：

　　借：營業(yè)外支出 40萬余元

　　貸：固資清除 40萬余元

　　我想問一下：

　　這40萬余元的清除損害能不能一次性抵扣?

　　回應(yīng)：

　　固資的清除損害，符合要求的前提條件的，是能夠抵扣的。

　　參照：

　　1.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)客戶財(cái)產(chǎn)損害抵扣現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)[2009]57號)要求如下所示：對公司損壞.損毀.失竊的固資，以該固資的賬面凈值扣減折舊.商業(yè)保險(xiǎn)賠償款和責(zé)任者賠付后的賬戶余額，做為固資損壞.損毀.失竊損害在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減。

　　2.依據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第25號)要求，固資損毀損害理應(yīng)在其具體產(chǎn)生且財(cái)務(wù)上已作財(cái)產(chǎn)損失解決的本年度申請扣減。

　　3.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅財(cái)產(chǎn)損害材料歸檔備查簿相關(guān)事宜的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第15號)要求：從2017年度所得稅年度匯算清繳逐漸，公司向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請扣減財(cái)產(chǎn)損害，僅需填寫所得稅本年度所得稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不會再披露財(cái)產(chǎn)損害相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)存留備查簿。

　　4.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第25號)第三十條要求，固資損毀.損壞損害，為其賬面凈值扣減折舊和責(zé)任者賠付后的賬戶余額，應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定：

　　(一)固資的計(jì)稅依據(jù)相關(guān)資料;

　　(二)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)義務(wù)評定和銷賬材料;

　　(三)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門出示的鑒定材料;

　　(四)涉及到義務(wù)賠付的，理應(yīng)有賠付狀況的表明;

　　(五)損害數(shù)額比較大的或洪澇災(zāi)害等不可抗拒緣故導(dǎo)致固資損壞.損毀的，應(yīng)該有專業(yè)技術(shù)人員鑒定評語或法律規(guī)定資質(zhì)證書中介服務(wù)出示的重點(diǎn)檢測結(jié)果等。

　　5.依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)撤銷20項(xiàng)稅務(wù)證實(shí)事宜的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第65號)要求，從2018年度起，公司抵扣財(cái)產(chǎn)損害不會再存留專業(yè)技術(shù)人員鑒定評語(匯報(bào))或法律規(guī)定資質(zhì)證書中介服務(wù)出示的重點(diǎn)匯報(bào)。改成經(jīng)營者存留備查簿自主出示的有法人代表.負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管簽名確認(rèn)相關(guān)損害的書面形式聲明。