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　　問：我企業(yè)是一家給予銷售市場(chǎng)服務(wù)項(xiàng)目的公司，一次性繳納了三年的銷售市場(chǎng)附加費(fèi)200萬(wàn)余元，并出具了200萬(wàn)余元的銷售市場(chǎng)服務(wù)費(fèi)發(fā)票。我公司的賬務(wù)處理為：

　　接到款時(shí)：
　　借：存款 2000000

　　　貸：應(yīng)收帳款 2000000

　　轉(zhuǎn)收益時(shí)：
　　借：應(yīng)收帳款 1000000

　　　貸：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益 1000000

　　與此同時(shí)：
　　借：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)　5500

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅 50000

　　　　　應(yīng)交稅金——附加稅 　　3500

　　　　　應(yīng)交稅金——教育附加費(fèi) 1500

　　交納增值稅及附加稅稅率時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅金——增值稅 100000

　　　　應(yīng)交稅金——附加稅 7000

　　　　應(yīng)交稅金——教育附加費(fèi)3000

　　　貸：存款 　　　 110000.

　　我想問一下我單位在本年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)是按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決的5.5萬(wàn)余元扣減，或是按具體交納的11萬(wàn)余元扣減？如按具體交納的11萬(wàn)余元扣減，納稅調(diào)整是在哪張表的第兩行？

　　答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條要求，公司應(yīng)繳稅收入額的測(cè)算，以收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)，歸屬于本期的收益和花費(fèi)，無論賬款是不是收付款，均為本期的收益和花費(fèi)；不屬于本期的收益和花費(fèi)，即便賬款早已在本期收付款，均不當(dāng)作本期的收益和花費(fèi)。本規(guī)章和國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局，稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有明文規(guī)定的以外。

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)搞好2009本年度所得稅年度匯算清繳工作中的通告》（國(guó)稅發(fā)[2010]148號(hào)）要求，依據(jù)企業(yè)企業(yè)所得稅法精神實(shí)質(zhì)，在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額及應(yīng)繳企業(yè)所得稅時(shí)，公司財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決方法與公司法要求不一致的，應(yīng)依照公司企業(yè)所得稅法要求測(cè)算。公司企業(yè)所得稅法要求不清晰的，在沒有明文規(guī)定以前，暫按公司財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求測(cè)算。

　　根據(jù)以上要求，公司應(yīng)繳稅收入額的測(cè)算，以收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)。因而，公司在本年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決的5.5萬(wàn)余元抵扣，不用做為納稅調(diào)整。