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一次性接到跨期款如何確認(rèn)收入?

一次性獲得跨期租金收入的稅務(wù)解決：可延遞確定

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行所得稅法多個稅收問題的通告》(國稅發(fā)[2010]79號)第一條要求：“依據(jù)《實施條例》第十九條的要求，公司給予固資、包裝或是別的權(quán)益資本的所有權(quán)獲得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議書要求的承租方應(yīng)對房租的日期確認(rèn)收入的完成。

例：某企業(yè)房子出租，2009年6月25日簽署合同，從7月1日起效。租賃期5年，每一年支付一次，支付日期每一年7月1日，租金100萬余元，如何確定收益，并測算所得稅?

分析： 租金收入，依照合同規(guī)定的承租方應(yīng)對房租的日期確認(rèn)收入的完成。因而，支付日期7月1日，應(yīng)確定租金收入100萬余元。達(dá)到租賃期是以前年度的，且房租提早一次性支付，該企業(yè)此項租金收入合乎以上政策規(guī)定可延遞確定的前提。因而，該租金收入能夠依據(jù)收益與花費配比原則，在租期內(nèi)，分期付款勻稱記入有關(guān)本年度收益。公司2009年測算應(yīng)納稅所得的時，此項租賃收入可確定50萬余元，此外50萬余元做為“延遞收益”，待之后本年度確定。

推行按工程項目施工進度計劃區(qū)劃不一樣環(huán)節(jié)、按段清算工程價款方法的工程承包合同，應(yīng)按合同約定的施工進度計劃分批確定已完環(huán)節(jié)工程項目盈利完成。即：應(yīng)當(dāng)進行合同條款的工程項目施工進度計劃中工程項目環(huán)節(jié)，與發(fā)包方開展工程價款清算時，確定為工程項目收益的達(dá)到。今天完成的收益，為今天已結(jié)算的按段工程價款額度。推行別的交易方式的工程承包合同，其合同書盈利應(yīng)按合同約定的交易方式和結(jié)算時間，在發(fā)包方清算工程價款時一次或分批確認(rèn)收入完成。本期完成的收益，為本期清算的已完工程價款或完工一次清算的所有合同價款。確認(rèn)收入時，會計處理為借記“應(yīng)收帳款”、“存款”等學(xué)科，貸記“工程決算收益”。

政策依據(jù)：

國稅發(fā)[2010]79號確立：公司給予固資、包裝或是別的權(quán)益資本的所有權(quán)獲得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議書要求的承租方應(yīng)對房租的日期確認(rèn)收入的完成。在其中，假如交易合同或合同中要求租賃期限以前年度，且房租提早一次性支付的，依據(jù)收益與花費配比原則，出租方可對以上已確認(rèn)的收益，在租期內(nèi)，分期付款勻稱記入有關(guān)本年度收益。

第二十一條規(guī)章第十條第(一)項所指購入貨品，不包括既用以所得稅應(yīng)稅項目(沒有增值稅免稅新項目)也用以非所得稅應(yīng)稅項目、增值稅免稅(下稱免稅政策)新項目、團體福利或是消費的固資。

第十條 下述新項目的進項稅不可從銷項稅中抵稅：

(一)適用于非所得稅應(yīng)稅項目、增值稅免稅新項目、團體福利或是消費的購入貨品或是應(yīng)稅服務(wù);

第二十六條一般納稅人混合銷售免稅項目或是非所得稅應(yīng)稅服務(wù)而沒法區(qū)劃不可抵稅的進項稅的，按以下計算公式不可抵稅的進項稅：

不可抵稅的進項稅=本月沒法區(qū)分的所有進項稅×本月免稅項目銷售總額、非所得稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額總計÷本月所有銷售總額、銷售額總計

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