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自2020年3月1日至5月31日，對湖北所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，增值稅免稅;除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅。

以上政策優(yōu)惠大伙兒是特別了解的了。那麼，小規(guī)模納稅人市場銷售應(yīng)用過的固資，湖北的小規(guī)模納稅人還可以享有增值稅免稅特惠，非湖北的小規(guī)模納稅人還可以享有減征1%的征繳稅計算交納所得稅特惠嗎？下邊我們一起看一看：

一、小規(guī)模納稅人市場銷售應(yīng)用過的機(jī)器設(shè)備等動產(chǎn)抵押固資

《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分貨品適用于所得稅低征收率和簡單方式征繳所得稅制度的通告》（稅務(wù)[2009]9號）第二條要求，小規(guī)模納稅人售賣自已應(yīng)用過的固資，減征2%增值稅率收取所得稅。

那麼，小規(guī)模納稅人到2020年3月1日至5月31日市場銷售應(yīng)用過的機(jī)器設(shè)備等動產(chǎn)抵押固資的，是不是可用國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2020年第13號公示的稅收優(yōu)惠政策呢？

《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對于適用個體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2020年第13號)要求，自2020年3月1日至5月31日，對湖北所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，增值稅免稅；非湖北的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅。

小規(guī)模納稅人市場銷售應(yīng)用過的動產(chǎn)抵押固資的所得稅增值稅率為3%，因而，小規(guī)模納稅人市場銷售應(yīng)用過的動產(chǎn)抵押固資，湖北的還可以可用增值稅免稅；非湖北的還可以可用減征1%增值稅率收取所得稅。

那麼，可用國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2020年第13號的政策優(yōu)惠，怎樣填寫增值稅申報表呢？

例1：按季繳稅的湖北小規(guī)模納稅人3月市場銷售應(yīng)用過的記入固資的機(jī)器設(shè)備，獲得收益六萬元，1月至2月銷售產(chǎn)品收益2六萬，3月份銷售產(chǎn)品收益十萬元。

1-3月份銷售總額超出三十萬元，不可以享有小規(guī)模納稅人一季度銷售總額未達(dá)三十萬元增值稅免稅現(xiàn)行政策。1-2月份完成的銷售額應(yīng)按3%交納所得稅，在申辦營業(yè)稅稅務(wù)申報時，1-2月份銷售總額應(yīng)填好在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“入伍所得稅未稅銷售總額(3%增值稅率)”相對應(yīng)欄次;3月份享有增值稅免稅，3月份銷售總額（含市場銷售機(jī)器設(shè)備六萬元）應(yīng)填好在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“別的免稅銷售總額”欄次。

一季度增值稅申報表如下所示：

注：入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）=260,000.00÷（1 3%）=252,427.18

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=252,427.18 ×3%=7,572.82

別的免稅銷售總額= 100,000.00 60,000.00=160,000.00

例2：按季繳稅的河北小規(guī)模納稅人3月市場銷售應(yīng)用過的記入固資的機(jī)器設(shè)備，獲得收益六萬元，1月至2月銷售產(chǎn)品收益2六萬，3月份銷售產(chǎn)品收益十萬元。

注：入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）=（260,000.00 100,000.00 60,000.00）÷（1 1%）=415,841.58

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=415,841.58 ×3%=12,475.25

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額= 415,841.58 ×2%=8,316.83

應(yīng)納稅所得額累計=12,475.25-7,128.71=4,158.42

二、小規(guī)模納稅人市場銷售應(yīng)用過的房子等房產(chǎn)固資

《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對于適用個體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2020年第13號)要求，自2020年3月1日至5月31日，對湖北所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，增值稅免稅；非湖北的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅。

小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)可用5%的增值稅率，因而，不適合以上要求的增值稅免稅或減征1%增值稅率收取所得稅的現(xiàn)行政策。所得稅小規(guī)模納稅人到2020年3月1日至5月31日銷售不動產(chǎn)的銷售額，必須 依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)銷售不動產(chǎn)的現(xiàn)行政策測算交納所得稅，實際是：

按月繳稅的：

房產(chǎn)的銷售額 別的銷售額≤十萬元，獲得的房產(chǎn)銷售額增值稅免稅；

房產(chǎn)的銷售額 別的銷售額>十萬元，獲得房產(chǎn)銷售額按5%的增值稅率測算交納所得稅。

按季繳稅的：

房產(chǎn)的銷售額 別的銷售額≤三十萬元，獲得的房產(chǎn)銷售額增值稅免稅；

房產(chǎn)的銷售額 別的銷售額>三十萬元，獲得房產(chǎn)銷售額按5%的增值稅率測算交納所得稅。

| 創(chuàng)作者：裴教師（答疑解惑權(quán)威專家）