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小規(guī)模納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售應(yīng)用過(guò)的固資能否代開(kāi)票增值稅專(zhuān)票

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)過(guò)程中相關(guān)營(yíng)業(yè)稅難題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第90號(hào))要求，自2016年2月1日起，一般納稅人或小規(guī)模納稅人售賣(mài)自已應(yīng)用過(guò)的固資，可用簡(jiǎn)單方法按照3%增值稅率減征2%征繳所得稅制度的，能夠舍棄降稅，依照簡(jiǎn)單方法按照3%增值稅率交納所得稅，并能夠辦理所得稅增值稅專(zhuān)票。

經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷(xiāo)售應(yīng)用過(guò)的固資不可代開(kāi)票專(zhuān)票的狀況

1.依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分貨品適用于所得稅低征收率和簡(jiǎn)單方式征繳所得稅制度的通告》(稅務(wù)[2009]9號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅簡(jiǎn)易征收現(xiàn)行政策相關(guān)管理方法情況的通告》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào))文檔，小規(guī)模納稅人(除別的本人外)市場(chǎng)銷(xiāo)售自已應(yīng)用過(guò)的固資，減征2%增值稅率收取所得稅。應(yīng)出具專(zhuān)用發(fā)票，不可由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)票所得稅增值稅專(zhuān)票?！　?/p>

2.依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售自已應(yīng)用過(guò)的固資所得稅相關(guān)難題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2012〕2號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅簡(jiǎn)易征收現(xiàn)行政策相關(guān)管理方法情況的通告》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡(jiǎn)并所得稅增值稅率相關(guān)難題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第三六號(hào))文檔，一般納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售自已應(yīng)用過(guò)的固資，歸屬于下列情況的，可按簡(jiǎn)單法子依3%增值稅率減征2%征繳所得稅，應(yīng)出具專(zhuān)用發(fā)票，不可出具所得稅增值稅專(zhuān)票：

　　(1)經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入或是自做固資時(shí)為小規(guī)模納稅人，備案為一般納稅人后市場(chǎng)銷(xiāo)售該固資;

　　(2)所得稅一般納稅人產(chǎn)生按簡(jiǎn)單方式征繳所得稅征稅個(gè)人行為，市場(chǎng)銷(xiāo)售其依照要求不能抵稅且未低扣進(jìn)項(xiàng)稅的固資?！　?/p>

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開(kāi)增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作的通告》(稅務(wù)[2016]3六號(hào))配件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》文檔，一般納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售自已應(yīng)用過(guò)的、列入房地產(chǎn)營(yíng)改增示范點(diǎn)之此前獲得的固資，依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)舊貨回收有關(guān)所得稅現(xiàn)行政策實(shí)行。應(yīng)用過(guò)的固資，就是指經(jīng)營(yíng)者合乎《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條要求并依據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度早已計(jì)提折舊的固資。　　

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分貨品適用于所得稅低征收率和簡(jiǎn)單方式征繳所得稅制度的通告》(稅務(wù)[2009]9號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅簡(jiǎn)易征收現(xiàn)行政策相關(guān)管理方法情況的通告》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡(jiǎn)并所得稅增值稅率相關(guān)難題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第三六號(hào))文檔，經(jīng)營(yíng)者(包含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)市場(chǎng)銷(xiāo)售舊貨回收，依照簡(jiǎn)單方法按照3%增值稅率減征2%征繳所得稅。應(yīng)出具專(zhuān)用發(fā)票，不可自主出具或是由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)票所得稅增值稅專(zhuān)票?！?/p>

　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡(jiǎn)并所得稅增值稅率相關(guān)難題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第三六號(hào))要求，自2014年7月1日起，一般納稅人或小規(guī)模納稅人可用依照簡(jiǎn)單法子依3%增值稅率減征2%征繳所得稅制度的，按以下公式計(jì)算明確銷(xiāo)售總額和應(yīng)納稅所得額：

　　銷(xiāo)售總額=價(jià)稅合計(jì)營(yíng)業(yè)額÷(1 3%)

　　應(yīng)納稅所得額=銷(xiāo)售總額×2%

小規(guī)模納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售應(yīng)用過(guò)的固資能否代開(kāi)票增值稅專(zhuān)票？一般納稅人或小規(guī)模納稅人售賣(mài)自已應(yīng)用過(guò)的固資，可用簡(jiǎn)單方法按照3%增值稅率減征2%征繳所得稅制度的，能夠舍棄降稅，依照簡(jiǎn)單方法按照3%增值稅率交納所得稅，并能夠辦理所得稅增值稅專(zhuān)票。