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　　昨日新聞發(fā)布會，國務院辦公廳舉辦常務會，決策明確深入稅制改革的對策，并從2018年5月1日起實行改革創(chuàng)新后的新的所得稅現(xiàn)行政策。實際改革創(chuàng)新內(nèi)容及對企業(yè)危害具體分析以下：

　　（1）將加工制造業(yè)等領域增值稅率從17%降到16%，那麼從總體上，在原來價稅合計價錢基本上，企業(yè)所得稅負能夠減少（17%/1.17-16%/1.16）0.73%，收益提升（1/1.16-1/1.17）0.737%，原材料成本費提升0.737%，假如人力等別的成本不會改變，對實際盈利危害在于原材料費用占生產(chǎn)成本的比例和毛利率，原材料費用占生產(chǎn)成本越低，毛利率越經(jīng)濟效益提升月顯著。

　　例如某公司現(xiàn)階段未稅收益1000萬元，價稅合計收益11七十萬元，成本費八百萬元，在其中原料成本費3二十萬元（價稅合計374.四十萬元），增值稅稅率由17%降低到16%，假定稅率調(diào)整不危害社會發(fā)展商品價稅合計，全部售賣和采購價格稅所有付清，所得稅稅率為25%，實際危害：

　　銷項稅額降低=1000×17%-（1170/1.16）×16%=170.00-161.40=8.60萬元

　　增值稅抵扣提升=320×17%-374.4/1.16×16%=2.80萬元

　　所得稅減負增效=8.60-2.80=5.80萬元

　　收益提升=1170/1.16-1000=8.60萬元

　　成本費提升=374.40/1.16-320=2.80萬元

　　企業(yè)所得稅提升=（8.60-2.80）×25%=1.45萬元

　　凈收益提升=（8.60-2.80）×75%=4.3五萬元

　　運營現(xiàn)金流提升=5.80-1.45=4.3五萬元

　?。?）將道路運輸、工程建筑、基本電信業(yè)務等領域及農(nóng)副產(chǎn)品等商品的增值稅率從11%降到10%，這類公司在原來價稅合計價錢基本上，假如企業(yè)接納產(chǎn)品類獲得16%所得稅專票的，企業(yè)所得稅銷項稅額負在原來基本上還可以減少（11%/1.11-10%/1.10）0.9%，增值稅抵扣負在原來基本上提升（17%/1.17-16%/1.16）0.73%，假如企業(yè)接納服務項目類獲得11%所得稅專票的，那麼增值稅抵扣負在原來基本上還可以減少（11%/1.11-10%/1.10）0.9%。針對收益、成本費、盈利、企業(yè)所得稅、現(xiàn)金流危害，要主要看企業(yè)運營模式，因為該類領域進項稅額抵扣并不是很高，因而整體獲益實際效果比較顯著，可是依照簡單創(chuàng)收公司沒有其他危害。

　　（3）統(tǒng)一所得稅小規(guī)模納稅人規(guī)范。將企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的銷售額規(guī)范由五十萬塊和80萬元上漲至五百萬元，并在一定期內(nèi)容許登記為一般納稅人的公司轉備案為小規(guī)模納稅人，讓更多的公司享用按較低增值稅率記稅的特惠。

　　這針對這種小規(guī)模企業(yè)而言，就遭遇一個稅款籌劃難題，并不是認為按小規(guī)模納稅人按3%征繳毫無疑問降稅，要主要看運營模式和毛利率狀況或是進行銷項占比狀況作出管理決策是不是按小規(guī)模納稅人征繳或是按一般納稅人計算管理方法。

　　最先看來經(jīng)濟貿(mào)易公司：

　　例如某中小型商貿(mào)有限公司現(xiàn)階段未稅收益一百萬元，價稅合計收益11七萬元，產(chǎn)品拿貨成本費60萬元，（價稅合計70.2萬元），也就是進銷差價率40%，增值稅稅率由17%降低到16%，假定稅率調(diào)整不危害社會發(fā)展商品價稅合計，全部售賣和采購價格稅所有付清，實際危害：

　　原所得稅負=17.00-10.20=6.八萬元

　　現(xiàn)按一般納稅人測算所得稅負=（117/1.16）×16%-（70.2/1.16）×16%=6.4六萬元

　　現(xiàn)按小規(guī)模納稅人測算所得稅負=（117/1.03）×3%=3.四十萬元

　　那麼這商貿(mào)有限公司能夠將一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人比較有益。

　　例如某中小型商貿(mào)有限公司現(xiàn)階段未稅收益一百萬元，價稅合計收益11七萬元，產(chǎn)品拿貨成本費80萬元，（價稅合計93.六萬元），進銷差價率20%，增值稅稅率由17%降低到16%，假定稅率調(diào)整不危害社會發(fā)展商品價稅合計，全部售賣和采購價格稅所有付清，實際危害：

　　原所得稅負=17.00-13.6=3.4萬元

　　現(xiàn)按一般納稅人測算所得稅負=（117/1.16）×16%-（93.6/1.16）×16%=3.2三萬元

　　現(xiàn)按小規(guī)模納稅人測算所得稅負=（117/1.03）×3%=3.四十萬元

　　那麼這商貿(mào)有限公司能夠持續(xù)保持一般納稅人比較有益。

　　因此 滿足條件的是不是變?yōu)樾∫?guī)模納稅人需看產(chǎn)品進銷差價率

　　[（價稅合計市場價-價稅合計成本價）/1.16]×16%=（價稅合計市場價/1.03）×3%

　　獲得：（價稅合計市場價-價稅合計成本價）/價稅合計市場價=（1.16×3%）/（1.03×16%）=21.12%

　　換句話說當價稅合計產(chǎn)品進銷差價率高過21.12%將一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人比較有益，假如價稅合計價稅合計產(chǎn)品進銷差價率小于21.12%，持續(xù)保持一般納稅人就比較有益。

　　再去看來工業(yè)生產(chǎn)制造企業(yè)：

　　例如某中小型五金加工企業(yè)現(xiàn)階段未稅收益一百萬元，價稅合計收益11七萬元，銷項稅1七萬元，原材料拿貨成本費60萬元，（價稅合計70.2萬元），進項稅/銷項稅為60%，增值稅稅率由17%降低到16%，假定稅率調(diào)整不危害社會發(fā)展商品價稅合計，全部售賣和采購價格稅所有付清，實際危害：

　　原所得稅負=17.00-10.20=6.八萬元

　　現(xiàn)按一般納稅人測算所得稅負=（117/1.16）×16%-（70.2/1.16）×16%=6.4六萬元

　　現(xiàn)按小規(guī)模納稅人測算所得稅負=（117/1.03）×3%=3.四十萬元

　　那麼這中小型五金加工企業(yè)還可以將一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人比較有益。

　　例如某中小型五金加工企業(yè)現(xiàn)階段未稅收益一百萬元，價稅合計收益11七萬元，銷項稅1七萬元，原材料拿貨成本費80萬元，（價稅合計93.六萬元），進項稅/銷項稅為80%，增值稅稅率由17%降低到16%，假定稅率調(diào)整不危害社會發(fā)展商品價稅合計，全部售賣和采購價格稅所有付清，實際危害：

　　原所得稅負=17.00-13.6=3.4萬元

　　現(xiàn)按一般納稅人測算所得稅負=（117/1.16）×16%-（93.6/1.16）×16%=3.2三萬元

　　現(xiàn)按小規(guī)模納稅人測算所得稅負=（117/1.03）×3%=3.四十萬元

　　那麼這中小型五金加工企業(yè)能夠持續(xù)保持一般納稅人比較有益。

　　因此 滿足條件的是不是變?yōu)樾∫?guī)模納稅人需看制造業(yè)進行銷項占比

　　進項稅/銷項稅=1-（1.16×3%）/（1.03×16%）=78.88%

　　換句話說當進行占銷項占比小于78.88%將一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人比較有益，假如當進行占銷項占比高過78.88%，持續(xù)保持一般納稅人就比較有益。

　　總而言之此次所得稅改針對公司減少具體稅賦，提升企業(yè)營運能力，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金流是有益的。