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在年度匯算清繳期內(nèi)，常常會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)vip會(huì)員資詢有關(guān)《員工薪酬開(kāi)支及納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表》填寫的有關(guān)難題，針對(duì)好多個(gè)較為經(jīng)典的情況，給各位歸納，大家一起學(xué)習(xí)吧。

此表是根據(jù)稅務(wù)法有關(guān)要求，及其我國(guó)統(tǒng)一企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填寫經(jīng)營(yíng)者員工薪酬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決、稅款要求，及其納稅調(diào)整狀況。著重強(qiáng)調(diào)：只需產(chǎn)生有關(guān)員工薪酬開(kāi)支，無(wú)論是不是納稅調(diào)整，均需填寫。

情況1：

A公司2019年度記提應(yīng)發(fā)工資1二十萬(wàn)元，具體發(fā)工資一百萬(wàn)元，記提的二十萬(wàn)沒(méi)有派發(fā)。

第一列“賬載額度”：填寫經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)核算記入成本的員工工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼和補(bǔ)助額度。第2列“具體本年利潤(rùn)”：依據(jù) “應(yīng)付員工薪酬”會(huì)計(jì)分錄借貸方本年利潤(rùn)（具體下發(fā)的工資薪金所得）剖析填寫。

在本例中，準(zhǔn)許扣減具體開(kāi)支額度一百萬(wàn)元，因此2019年度稅款額度為一百萬(wàn)。2019年度納稅調(diào)增額度=（1列-5列）=1二十萬(wàn)-一百萬(wàn)=二十萬(wàn)元。

填寫（簡(jiǎn)表）實(shí)例1

情況2：

A公司2019年度記提應(yīng)發(fā)工資1二十萬(wàn)元，具體發(fā)工資一百萬(wàn)元，記提的二十萬(wàn)在2020年5月31日年度匯算清繳前派發(fā)結(jié)束。

第一列“賬載額度”：填寫經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)核算記入成本的員工工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼和補(bǔ)助額度。第2列“具體本年利潤(rùn)”：依據(jù) “應(yīng)付員工薪酬”會(huì)計(jì)分錄借貸方本年利潤(rùn)（具體下發(fā)的工資薪金所得）剖析填寫。根據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào)要求，公司在本年度年度匯算清繳完畢前向員工具體支出的已沖減扣繳本年度工資薪金所得，準(zhǔn)許在扣繳本年度按照規(guī)定扣減。

在本例中，準(zhǔn)許扣減具體開(kāi)支額度1二十萬(wàn)元，因此2019年度稅款額度為1二十萬(wàn)。2019年度納稅調(diào)增額度=（1列-5列）=1二十萬(wàn)-1二十萬(wàn)=0

填寫（簡(jiǎn)表）實(shí)例2

情況3：

A公司2019年度計(jì)提工資一百萬(wàn)元，在本年度年度匯算清繳前所有派發(fā)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上記提的員工福利費(fèi)為14萬(wàn)元，當(dāng)初具體開(kāi)支員工福利費(fèi)十萬(wàn)元。

福利費(fèi)扣減額度=一百萬(wàn)元x 14%=14萬(wàn)元，具體產(chǎn)生十萬(wàn)元，低于扣減額度14萬(wàn)元，因此2019年度稅款額度為十萬(wàn)。2019年度納稅調(diào)增額度=（1列-5列）=14萬(wàn)-十萬(wàn)=4萬(wàn)元。

填寫（簡(jiǎn)表）實(shí)例3

情況4：

A公司2019年度計(jì)提工資一百萬(wàn)元，在本年度年度匯算清繳前所有派發(fā)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上記提的員工教育投入為八萬(wàn)元，當(dāng)初具體開(kāi)支員工教育投入十萬(wàn)元。

根據(jù)稅務(wù)[2018]52號(hào)要求，一般公司的職工教育花費(fèi)不超過(guò)工資薪金所得總金額8%的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。

A公司2019年度員工教育投入扣減額度=一百萬(wàn)x8%=八萬(wàn)元，具體產(chǎn)生十萬(wàn)元，2019年度稅款額度為八萬(wàn)元。2019年度納稅調(diào)增額度=（1列-5列）=十萬(wàn)-八萬(wàn)=2萬(wàn)元，能夠 結(jié)轉(zhuǎn)成本到之后本年度扣減。

填寫（簡(jiǎn)表）實(shí)例4

創(chuàng)作者：老顧（稅務(wù)權(quán)威專家）