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在年度匯算清繳期內(nèi)，常常會出現(xiàn)稅務(wù)vip會員資詢有關(guān)《員工薪酬開支及納稅調(diào)整統(tǒng)計表》填寫的有關(guān)難題，針對好多個較為經(jīng)典的情況，給各位歸納，大家一起學(xué)習(xí)吧。

此表是根據(jù)稅務(wù)法有關(guān)要求，及其我國統(tǒng)一企業(yè)企業(yè)會計制度，填寫經(jīng)營者員工薪酬財務(wù)會計解決、稅款要求，及其納稅調(diào)整狀況。著重強(qiáng)調(diào)：只需產(chǎn)生有關(guān)員工薪酬開支，無論是不是納稅調(diào)整，均需填寫。

情況1：

A公司2019年度記提應(yīng)發(fā)工資1二十萬元，具體發(fā)工資一百萬元，記提的二十萬沒有派發(fā)。

第一列“賬載額度”：填寫經(jīng)營者財務(wù)核算記入成本的員工工資、獎勵金、補(bǔ)貼和補(bǔ)助額度。第2列“具體本年利潤”：依據(jù) “應(yīng)付員工薪酬”會計分錄借貸方本年利潤（具體下發(fā)的工資薪金所得）剖析填寫。

在本例中，準(zhǔn)許扣減具體開支額度一百萬元，因此2019年度稅款額度為一百萬。2019年度納稅調(diào)增額度=（1列-5列）=1二十萬-一百萬=二十萬元。

填寫（簡表）實(shí)例1

情況2：

A公司2019年度記提應(yīng)發(fā)工資1二十萬元，具體發(fā)工資一百萬元，記提的二十萬在2020年5月31日年度匯算清繳前派發(fā)結(jié)束。

第一列“賬載額度”：填寫經(jīng)營者財務(wù)核算記入成本的員工工資、獎勵金、補(bǔ)貼和補(bǔ)助額度。第2列“具體本年利潤”：依據(jù) “應(yīng)付員工薪酬”會計分錄借貸方本年利潤（具體下發(fā)的工資薪金所得）剖析填寫。根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號要求，公司在本年度年度匯算清繳完畢前向員工具體支出的已沖減扣繳本年度工資薪金所得，準(zhǔn)許在扣繳本年度按照規(guī)定扣減。

在本例中，準(zhǔn)許扣減具體開支額度1二十萬元，因此2019年度稅款額度為1二十萬。2019年度納稅調(diào)增額度=（1列-5列）=1二十萬-1二十萬=0

填寫（簡表）實(shí)例2

情況3：

A公司2019年度計提工資一百萬元，在本年度年度匯算清繳前所有派發(fā)，財務(wù)會計上記提的員工福利費(fèi)為14萬元，當(dāng)初具體開支員工福利費(fèi)十萬元。

福利費(fèi)扣減額度=一百萬元x 14%=14萬元，具體產(chǎn)生十萬元，低于扣減額度14萬元，因此2019年度稅款額度為十萬。2019年度納稅調(diào)增額度=（1列-5列）=14萬-十萬=4萬元。

填寫（簡表）實(shí)例3

情況4：

A公司2019年度計提工資一百萬元，在本年度年度匯算清繳前所有派發(fā)，財務(wù)會計上記提的員工教育投入為八萬元，當(dāng)初具體開支員工教育投入十萬元。

根據(jù)稅務(wù)[2018]52號要求，一般公司的職工教育花費(fèi)不超過工資薪金所得總金額8%的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)繳稅收入額時扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。

A公司2019年度員工教育投入扣減額度=一百萬x8%=八萬元，具體產(chǎn)生十萬元，2019年度稅款額度為八萬元。2019年度納稅調(diào)增額度=（1列-5列）=十萬-八萬=2萬元，能夠 結(jié)轉(zhuǎn)成本到之后本年度扣減。

填寫（簡表）實(shí)例4

創(chuàng)作者：老顧（稅務(wù)權(quán)威專家）