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一、常錯(cuò)點(diǎn)：工資薪金所得抵扣范疇，務(wù)必是與公司簽合同的員工
依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條要求，公司產(chǎn)生的合理性的職工薪酬開(kāi)支，準(zhǔn)許扣減。工資薪金所得，指公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的員工的全部現(xiàn)錢(qián)方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及其與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。

從現(xiàn)行政策實(shí)際要求上看，薪水薪酬的付款目標(biāo)，務(wù)必是“在本公司就職或是受聘的員工”，關(guān)鍵包含在公司就職或受聘的宣布員工，公司聘請(qǐng)的季節(jié)工、零工、見(jiàn)習(xí)生、反聘工作人員，及其由公司可以直接向本人支出成本的勞動(dòng)派遣工作人員。

現(xiàn)階段，稅收法規(guī)政策法規(guī)中仍未注重公司需要與這種工作人員簽署勞動(dòng)合同書(shū)。公司在分辨工資薪金所得的付款目標(biāo)是不是合規(guī)管理時(shí)，能夠 重點(diǎn)關(guān)注下列事宜：另一方是不是在公司就職，是不是與公司存有聘請(qǐng)與被雇傭關(guān)系，在公司能否有“崗位”或“職位”，是不是實(shí)行企業(yè)統(tǒng)一的考勤管理、考核機(jī)制，是不是聽(tīng)從公司的管理制度管理方法等。

案 · 例
A企業(yè)2020年一共有員工300人。在其中，經(jīng)理、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理總共三人，統(tǒng)一由其集團(tuán)公司總公司立即委任，并下達(dá)任職書(shū)，這三人與總公司立即簽署勞動(dòng)合同書(shū)，但一直在A企業(yè)就職，由A企業(yè)發(fā)工資，且由A企業(yè)承擔(dān)其工作計(jì)劃及績(jī)效考評(píng)。除此之外，10人為因素勞動(dòng)派遣企業(yè)安排工作人員，其薪水由A企業(yè)立即派發(fā)；三人為見(jiàn)習(xí)工作人員；兩人為保潔員，歸屬于零工；其他員工均為與A企業(yè)簽署了勞動(dòng)合同書(shū)的宣布員工。

2020年，A企業(yè)請(qǐng)總公司業(yè)務(wù)流程技術(shù)骨干，在課余時(shí)間為其員工開(kāi)展歷時(shí)一年的培訓(xùn)工作，由A企業(yè)承擔(dān)與這種業(yè)務(wù)流程技術(shù)骨干本人簽署勞動(dòng)用工合同，并付款培訓(xùn)費(fèi)用。

對(duì)A企業(yè)而言，總公司的項(xiàng)目技術(shù)骨干沒(méi)有A企業(yè)就職和受聘，歸屬于外界企業(yè)工作人員，向其支出的培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)做業(yè)務(wù)費(fèi)解決，不可記入工資薪金所得總金額；

經(jīng)理、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理三人由于具體在A企業(yè)就職，合乎稅收法律要求的“在本公司就職”標(biāo)準(zhǔn)，A企業(yè)支出的酬勞，歸屬于付款的工資薪金所得，能夠 抵扣；

其他工作人員則歸屬于在A企業(yè)就職或受聘的員工，A企業(yè)所支出的薪水都應(yīng)屬公司工資薪金所得，能夠 抵扣。

二、工資薪金所得抵扣操作實(shí)務(wù)實(shí)例二則
實(shí)例一：
A企業(yè)2020年薪水賬載額度有一百萬(wàn)元，但為什么只有讓其扣減90萬(wàn)呢？
不要著急，我們繼續(xù)往下看：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條要求，公司產(chǎn)生的合理性的薪水、薪酬開(kāi)支，準(zhǔn)許扣減?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減情況的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）進(jìn)一步確立，具體派發(fā)給員工的工資薪金所得才可以抵扣。而賬載額度，這就會(huì)有的說(shuō)啦：
賬載額度：指財(cái)務(wù)核算記入成本的員工工資、獎(jiǎng)勵(lì)金等。
具體派發(fā)：簡(jiǎn)易而言，便是具體下發(fā)的工資薪金所得。
那麼賬載額度是具體下發(fā)的？自然并不是，由于賬載額度是能夠 沖減的，很有可能與具體派發(fā)存有時(shí)效性差別，例如當(dāng)初派發(fā)上年薪水等情況。
大家返回實(shí)例，依據(jù)審查，A企業(yè)賬載額度有一百萬(wàn)元，具體派發(fā)了90萬(wàn)，有十萬(wàn)做為預(yù)埋記提仍未具體派發(fā)，因此只有按90萬(wàn)余元在抵扣。
實(shí)例二：
B企業(yè)2020年累計(jì)發(fā)工資9五萬(wàn)元，但又為什么只有讓其扣減9三萬(wàn)元呢？
或是首先看文檔：
《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得和員工福利費(fèi)等開(kāi)支抵扣情況的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào)）第二條要求，公司在本年度年度匯算清繳完畢前向員工具體支出的已沖減扣繳本年度工資薪金所得，準(zhǔn)許在扣繳本年度按照規(guī)定扣減。
依據(jù)核查，B企業(yè)每一年都是在5月開(kāi)展年度匯算清繳，2020年度派發(fā)工資薪金所得9五萬(wàn)元，在其中包含2020年2月派發(fā)2019年年終獎(jiǎng)金十二萬(wàn)元（2019年已扣減），2021年1月派發(fā)2020年年終獎(jiǎng)金十萬(wàn)元（之上額度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)早已沖減）。
那麼2020年能扣減是多少薪水呢？大家做一個(gè)簡(jiǎn)易剖析：
2020年2月派發(fā)2019年的年終獎(jiǎng)金已在2019年扣繳時(shí)申請(qǐng)扣減，這一得去除；
2021年1月派發(fā)2020年已記提年終獎(jiǎng)金十萬(wàn)元，這一得再加上；
因此，該企業(yè)2020年能夠 抵扣的職工薪酬為：95-12 10=9三萬(wàn)元
總的來(lái)說(shuō)
應(yīng)算好工資薪金所得抵扣的額度，有2點(diǎn)要留意：一是留意稅會(huì)差別；二是沖減派發(fā)扣減時(shí)間。