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　　伴隨著中國開放的持續(xù)發(fā)展趨勢，在我國海港的進出口貿(mào)易訂單量逐漸擴大，為出口外貿(mào)進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)的貨物運輸代理（下稱“貨代公司”）領(lǐng)域也迅猛發(fā)展起來。做為一個新型行業(yè)，貨代公司領(lǐng)域不管在成本核算上或是在流轉(zhuǎn)稅（在這里指增值稅）的計稅基礎(chǔ)上都和一般的公司不一樣，從而給該領(lǐng)域所得稅的稅收征管產(chǎn)生了一些新的難題。
　　與傳統(tǒng)行業(yè)對比，貨代公司領(lǐng)域本身有一套基本上的項目操作步驟。一般業(yè)務(wù)流程包含八個流程：合同書確定→海運訂艙出號→分配進貨→分配出口報關(guān)、送檢、報檢→提貨單確定→運輸費收付款→審簽提貨單→退核銷單。從服務(wù)范圍看，該領(lǐng)域可區(qū)劃為路運、國際空運和國際海運代理商；從貨代公司的服務(wù)項目行業(yè)看，有中國貨物運輸代理和國際性貨物運輸代理。文中探討解析的另一半為國際性海上運輸代理商。
　　從對青島市南區(qū)稅務(wù)局2006年管轄1054戶貨代公司公司的調(diào)研情形看，2006年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳完畢后，贏利562戶，虧本492戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅累計16875106 元。整體看，貨代公司領(lǐng)域虧損面較為高。根據(jù)對貨代公司公司花費指標(biāo)值的剖析，虧本的緣故多在收益和成本費上。
　　貨代公司領(lǐng)域虧本的真實緣故
　　1.有一些公司不按《企業(yè)財務(wù)制度》的基本準(zhǔn)則計算，尤其不是依照“收付實現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)”計算收益成本。計算上收益落后、成本費提早或虛造。大部分企業(yè)是以給出稅票具體收付款時做為完成收益。導(dǎo)致收益落后，促使企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅收入額能夠 在不一樣本年度內(nèi)調(diào)整。
　　2.依照企業(yè)所得稅法要求，貨代公司領(lǐng)域增值稅的計稅基礎(chǔ)是應(yīng)收款新項目減掉適應(yīng)新項目的差值，與一般按主營業(yè)務(wù)收入全額的計稅增值稅不一樣。絕大多數(shù)企業(yè)遭受該領(lǐng)域增值稅差值計稅的危害，會計上對主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益也推行收付款差值計算，不按全額的計算主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益，而應(yīng)用應(yīng)收款項和適應(yīng)賬款差值倒擠收益，沒有主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)成本費學(xué)科；在所得稅申報時僅有毛收入而沒有主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)成本費。而這二者是有本質(zhì)的區(qū)別的，應(yīng)用主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益和主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)成本費學(xué)科計算收益成本費，企業(yè)所得稅規(guī)定成本費稅前列支務(wù)必有真正、合理合法、合理的會計原始憑證；而采用用應(yīng)收款項和適應(yīng)賬款差值倒擠收益的方法則最少出現(xiàn)兩種難題：一是能夠 虛似適應(yīng)賬款帳戶和額度，適應(yīng)賬款帳戶長期性有大批量的賬戶余額；二是適應(yīng)賬款額度產(chǎn)生時沒有真正、合理合法、合理的會計原始憑證，而運用這種“沒有真正、合理合法、合理的會計原始憑證”所記述的適應(yīng)賬款額度來抵減收益得到的凈利潤比較嚴(yán)重違反了《企業(yè)財務(wù)制度》，也不符企業(yè)所得稅收益成本費的配比原則和成本費工程的真實有效標(biāo)準(zhǔn)。
　　3.成本費稅前列支新項目比較嚴(yán)重失幀，存有虛開增值稅票（海運費用、陸運費、貨運站費、裝卸搬運費等）、收條稅前列支或根據(jù)稅票大頭小尾方式兩列成本費難題，有一些貨代公司公司中間乃至虛開增值稅票提升主營業(yè)務(wù)成本。成本費新項目無初始票據(jù)，或用影印件、京東白條稅前列支成本費，或用本部門的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)信息即應(yīng)付款數(shù)據(jù)信息做適應(yīng)成本費新項目額度，導(dǎo)致利潤率較低。
　　4.提成收益不進賬。在貨代公司領(lǐng)域中，提成一般有倆種方式。一是船運公司給貨代公司公司傭金（或折扣優(yōu)惠、或流動資產(chǎn)退還、或為貨代公司公司費用報銷花費）；二是國外代理同業(yè)業(yè)務(wù)交給國內(nèi)代理同業(yè)業(yè)務(wù)港口實際操作費（無稅票，但應(yīng)做主營業(yè)務(wù)收入解決）。有一些公司傭金收益不進賬。
　　5.搞混增值稅與企業(yè)所得稅扣減新項目期限，使應(yīng)繳企業(yè)所得稅落后。因為貨代公司領(lǐng)域增值稅推行的是收付款差值為計稅基礎(chǔ)，并且稅務(wù)行政機關(guān)容許按時清算運輸費的貨代公司公司在未得到稅票或合理合法憑據(jù)以前在預(yù)估增值稅時對已產(chǎn)生的物流運輸花費按照計劃成本費優(yōu)先扣減，待與托運人清算并獲得稅票或合理合法憑據(jù)后的當(dāng)月，按真實清算額度調(diào)節(jié)當(dāng)月銷售額。這一要求與企業(yè)所得稅抵扣規(guī)定有很大差別。大多數(shù)貨代公司公司沒有區(qū)別增值稅與企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策的不一樣，在企業(yè)所得稅的測算上采取了增值稅的扣減規(guī)格。
　　6.許多 貨運代理公司授權(quán)委托代理記賬公司做賬，對接不標(biāo)準(zhǔn)，會計與業(yè)務(wù)流程存有失衡狀況。
　　改進措施
　　一、 標(biāo)準(zhǔn)成本核算層面
　　1.完全標(biāo)準(zhǔn)貨代公司領(lǐng)域成本核算，嚴(yán)苛依照收益成本費確定標(biāo)準(zhǔn)，以《企業(yè)財務(wù)制度》標(biāo)準(zhǔn)貨運代理公司的財務(wù)核算，改正一些貨代公司公司目前的根據(jù)應(yīng)收款、適應(yīng)差值測算收益的成本核算方式 ，將差值計算收益改成在所得稅申報上全額的體現(xiàn)收益成本費新項目。