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　　《企業(yè)所得稅法》（下稱新稅法）在完善現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，借鑒國外反避稅立法經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國稅收征管實(shí)踐，對反避稅工作的成本分?jǐn)傇瓌t、預(yù)約定價(jià)原則、舉證責(zé)任和核定原則、受控外國公司條款、資本弱化條款、一般反避稅條款及調(diào)整加息原則作出了詳盡規(guī)定。
　　新稅法反避稅規(guī)則使企業(yè)的避稅籌劃面臨更大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來更多的挑戰(zhàn)和更大的責(zé)任。主要體現(xiàn)在：一是隨著稅收優(yōu)惠減少，外資企業(yè)避稅的動機(jī)可能會增強(qiáng)，更可能利用稅收優(yōu)惠過渡期避稅；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要對原有的轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為進(jìn)行審計(jì)調(diào)整外，還必須對資本弱化、避稅地避稅、成本分?jǐn)偟暮侠硇缘冗M(jìn)行審計(jì)調(diào)整；三是隨著反避稅法制的完善，提出預(yù)約定價(jià)尤其是雙邊預(yù)約定價(jià)的企業(yè)數(shù)量必然增加；四是反避稅規(guī)則擴(kuò)大了對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為的涵蓋范圍，從商品交易、勞務(wù)提供、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)交易到成本費(fèi)用分?jǐn)?、資金籌集、境外投資等無不包括在內(nèi)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)有充分的依據(jù)來調(diào)整企業(yè)為避稅而作出的所有不合理商業(yè)安排或交易行為，對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的管理和審查將更加全面和深入。
　　新稅法框架下，應(yīng)根據(jù)新趨勢、新要求，不斷強(qiáng)化對關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理，在借鑒國外先進(jìn)反避稅經(jīng)驗(yàn)和總結(jié)國內(nèi)優(yōu)秀案例的基礎(chǔ)上，從以下方面入手做好新時期反避稅工作。
　　第一，根據(jù)新的反避稅規(guī)則，進(jìn)一步完善跨國反避稅工作機(jī)制。應(yīng)抓緊細(xì)化、修訂有關(guān)反避稅規(guī)章制度，特別是與新稅法相配套的《特別納稅調(diào)整管理規(guī)程》。重點(diǎn)圍繞關(guān)聯(lián)申報(bào)與審核、同期資料管理、轉(zhuǎn)讓定價(jià)辦法、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅、相應(yīng)調(diào)整及國際磋商等多方面內(nèi)容，進(jìn)一步明確要求企業(yè)按照新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存，并按要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。其中的證明資料應(yīng)包括公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則等內(nèi)容。同時，應(yīng)考慮減少納稅人遵從法律的成本和負(fù)擔(dān)，建議免除部分特殊企業(yè)的準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的義務(wù)，將反避稅工作重點(diǎn)放在跨國的關(guān)聯(lián)交易。
　　第二，針對反避稅工作新內(nèi)容和企業(yè)避稅行為新動向，積極做好調(diào)查工作。一是掌握可以享受過渡期稅收優(yōu)惠的企業(yè)名單，并根據(jù)可享受的過渡期稅收優(yōu)惠的不同種類，將這些企業(yè)分門別類，研究其可能實(shí)施的避稅方法和手段。二是根據(jù)新稅法中資本弱化的有關(guān)規(guī)定，對房地產(chǎn)、高科技產(chǎn)業(yè)、投資性公司等資本密集型行業(yè)企業(yè)的資金借貸情況進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查，掌握其借貸資金的各種來源和金額。三是在售付匯出證管理、匯算清繳等日常征管工作中收集、統(tǒng)計(jì)、分析企業(yè)的境外投資和成本費(fèi)用分?jǐn)偳闆r，必要時進(jìn)行專門的企業(yè)情況普查。
　　第三，針對反避稅信息需求，完善信息收集方法。一是制定有關(guān)反避稅資料的管理辦法，明確企業(yè)應(yīng)整理備查的關(guān)聯(lián)交易資料檔案。二是加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)申報(bào)的管理，特別要針對新稅法中資本弱化、避稅地避稅等避稅行為的反避稅規(guī)定，補(bǔ)充和明確相應(yīng)的關(guān)聯(lián)申報(bào)內(nèi)容。三是加強(qiáng)情報(bào)交換，通過情報(bào)交換掌握企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，掌握企業(yè)在境外設(shè)立的受控公司的經(jīng)營狀況和盈利水平等，避免稅企間的信息不對稱。
　　第四，針對新的避稅問題，研究反避稅的新方法。一是加強(qiáng)對新稅法反避稅條款的研究，充分運(yùn)用法律所賦予的權(quán)力對資本弱化、避稅地避稅等避稅行為開展審計(jì)調(diào)查。二是針對日益復(fù)雜的避稅手法不斷探索研究反避稅的新方法，例如對成本費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議等涉及利用無形資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行避稅的行為，探索出合理確定無形資產(chǎn)價(jià)值及其創(chuàng)造的超額利潤的評估方法。
　　第五，針對受控外國公司規(guī)則，加強(qiáng)“走出去”企業(yè)管理。一是建立起有效的“走出去”企業(yè)稅務(wù)登記制度，全面把握居民企業(yè)在境外設(shè)立企業(yè)的情況。二是建立起有效的境外投資申報(bào)制度，要求居民企業(yè)定期提供其境外企業(yè)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)董事會決議等經(jīng)營資料，掌握境外企業(yè)的經(jīng)營、盈利和利潤分配情況。三是與外經(jīng)貿(mào)部門和外匯管理部門建立境外投資企業(yè)信息交換機(jī)制，完善“走出去”企業(yè)的監(jiān)管。四是加強(qiáng)國稅、地稅機(jī)關(guān)的聯(lián)系和合作，建立系統(tǒng)的“走出去”企業(yè)稅務(wù)管理辦法。