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為進一步激勵自主創(chuàng)新，不斷加強科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的青春活力和主動性，使科研成果較大水平轉(zhuǎn)換為實際生產(chǎn)效率，經(jīng)國務(wù)院辦公廳準許，國家財政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局印制了《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全股權(quán)激勵計劃和技術(shù)入股相關(guān)個人所得稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)〔2016〕101號下稱通告）。此項現(xiàn)行政策優(yōu)惠價格大、涉及到階段多、交稅限期長，為保證經(jīng)營者清楚了解稅收優(yōu)惠政策辦理手續(xù)和有關(guān)規(guī)定，使新老現(xiàn)行政策暢順對接、有利于新政策貫徹落實，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布了《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股企業(yè)所得稅稅收征管問題的通告》（下稱公示），對相關(guān)企業(yè)所得稅稅收征管問題開展了優(yōu)化。

《公告》具體內(nèi)容：

（一）個人所得稅層面

1.近期6個月在職人員員工均值總數(shù)明確方式?！锻ㄖ芬?，未上市公司執(zhí)行滿足條件的股權(quán)激勵計劃，鼓勵目標總數(shù)總計不能超過本企業(yè)近期6個月在職人員員工均值總數(shù)的30%。為方便實際操作，《公告》確立，企業(yè)近6個月在職人員員工均值總數(shù)，依照個股（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、約束性股票解禁、股份獎賞得到以上月起往前6個月"勞務(wù)報酬所得"新項目全體人員全額的繳納清單申請的均值總數(shù)明確。例如，某公司執(zhí)行一批個股期權(quán)并于2017年1月行權(quán)，測算在職人員員工均值總數(shù)時，以該企業(yè)2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月全體人員全額的繳納清單申請的均值總數(shù)測算。

2.不符延遞繳稅標準的稅務(wù)解決。員工持股計劃不符延遞繳稅標準的，不可以享有延遞繳稅。延遞繳稅期內(nèi)企業(yè)狀況產(chǎn)生變化、不會再與此同時合乎《通知》第一條第（二）款第4至6項標準的，應(yīng)于狀況產(chǎn)生變化之次月15日內(nèi)依照有關(guān)要求測算繳稅。

3.員工獲得合乎延遞繳稅標準和不符延遞繳稅標準的股權(quán)激勵計劃的稅款解決。員工獲得的股權(quán)激勵計劃，區(qū)別滿足條件、推行延遞繳稅制度的股權(quán)激勵計劃和不滿足條件、未延遞繳稅的股權(quán)激勵計劃，適用不一樣的稅收優(yōu)惠各自測算繳稅。在其中，對員工在一個繳稅年內(nèi)，多次從就職受聘公司以小于公平公正價格行情獲得不符延遞繳稅標準的股份，參考《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人個股期權(quán)所得的交納個人所得稅相關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔2006〕902號）第七條要求實行。

4.公平公正價格行情的明確?！锻ㄖ芬?，對不符延遞繳稅標準的股權(quán)激勵計劃，需對其具體獲得成本費小于公平公正價格行情的差值，依照"勞務(wù)報酬所得"計稅個人所得稅?！豆妗穼焦齼r格行情作了進一步明確。針對上市企業(yè)來講，公平公正價格行情依照獲得個股當(dāng)天的收盤價格明確，獲得個股當(dāng)天為非交易日的，依照上一個交易日收盤價格明確。對未上市企業(yè)來講，公平公正價格行情先后依照資產(chǎn)總額法、類比法和別的有效方式明確。資產(chǎn)總額法依照獲得個股（權(quán)）的上年末凈資產(chǎn)明確。

5.備案的要求。《公告》確立了報備辦理手續(xù)申辦的時長規(guī)定及必須提交的相關(guān)資料。針對未上市公司執(zhí)行滿足條件的股權(quán)激勵計劃、上市企業(yè)執(zhí)行股權(quán)激勵計劃、科技成果項目投資入股投資，享有稅收優(yōu)惠政策不用經(jīng)營者自己申請辦理審批辦理手續(xù)，只需由執(zhí)行員工持股計劃的公司或被企業(yè)投資委托申請辦理就可以。與此同時，《公告》還確立了投資收益繳稅期內(nèi)義務(wù)人按年申報有關(guān)情形的詳細規(guī)定。

6.公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時必須保證的材料?！锻ㄖ芬?，公司執(zhí)行股權(quán)激勵計劃或自身以科技成果項目投資入股投資，以執(zhí)行股權(quán)激勵計劃或獲得科技成果的公司為個人所得稅義務(wù)人。因而，個人轉(zhuǎn)讓延遞繳稅的個股（權(quán)）時，義務(wù)人需按規(guī)定繳納有關(guān)的稅金。為方便實際操作，《公告》要求，延遞繳稅個股（權(quán)）出讓、申請辦理稅務(wù)申報時，義務(wù)人、本人應(yīng)向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)一并給予可以證實個股（權(quán)）出讓價錢、延遞繳稅個股（權(quán)）原值、有效稅金的相關(guān)材料，實際包含轉(zhuǎn)讓合同、分析報告和有關(guān)單據(jù)等。材料不全或沒法充分說明相關(guān)狀況，導(dǎo)致計稅基礎(chǔ)稍低，又無書面通知的，負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)可根據(jù)稅收征管法相關(guān)要求開展核準。

（二）所得稅層面

1.現(xiàn)行政策對公司類型的規(guī)定。《公告》要求，推行查賬征收的居民企業(yè)可以享有公司科技成果項目投資入股投資延遞繳稅現(xiàn)行政策。充分考慮定額征收公司通常不可以精確計算收益或開支狀況，公示確立僅有推行查賬征收的居民企業(yè)才可以適用以上現(xiàn)行政策。

2.政策的稅收征管要求。為加強對科技成果項目投資入股投資延遞繳稅制度的所得稅管理方法，依據(jù)《通知》第三條第一款中相關(guān)"挑選科技成果項目投資入股投資延遞繳稅制度的，緯向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)報備"的要求，《公告》為經(jīng)營者設(shè)計方案了《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。此表由公司在項目投資進行后初次預(yù)繳稅款申請時為負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申報，致力于確定公司科技成果項目投資入股投資應(yīng)延遞的應(yīng)納稅額，為稅務(wù)行政機關(guān)加強后面管理方法打下基礎(chǔ)。為避免公司顯著有心虛高科技成果使用價值，腐蝕所得稅計稅基礎(chǔ)，《公告》注重了對科技成果評定顯著不科學(xué)的，負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)有權(quán)利開展調(diào)節(jié)。

（三）現(xiàn)行政策執(zhí)行時間

《公告》與《通知》一致，自2016年9月1日起逐漸執(zhí)行。北京中關(guān)村國家創(chuàng)新示范園區(qū)2016年1月1日至8月31日中間產(chǎn)生的，合乎《通知》延遞繳稅標準且并未繳稅的股份獎賞，可按《公告》相關(guān)要求申請辦理有關(guān)稅款事項。與此同時，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)3項個人所得稅事宜撤銷審核執(zhí)行后面監(jiān)管的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第5號）第二條第（一）項與此同時廢除。（注：梳理自我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局）