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　  2020年，面對(duì)出人意料的新冠肺炎疫情，國家為支持疫情防控、企業(yè)紓困和復(fù)工復(fù)產(chǎn)，施行了一系列減稅降費(fèi)優(yōu)惠方針。歲末年終，又到了企業(yè)對(duì)年終財(cái)政結(jié)算作業(yè)進(jìn)行安置的時(shí)候了。本文結(jié)合稅收方針規(guī)則，就做好2020年度年終財(cái)政結(jié)算作業(yè)從財(cái)政角度剖析如下。

　　1、留意是否用好疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠方針

　　2020年，國家連續(xù)出臺(tái)了一系列支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠方針，著力支持新冠肺炎疫情防控、復(fù)工復(fù)產(chǎn)、安穩(wěn)外貿(mào)、擴(kuò)大內(nèi)需。為此，企業(yè)可依據(jù)國家減稅降費(fèi)新方針，整理剖析現(xiàn)有事務(wù)，判別企業(yè)怎么用好用足這些優(yōu)惠方針;而且積極做好有關(guān)事務(wù)重整作業(yè)，經(jīng)過不同策劃計(jì)劃的比較，以達(dá)到享用國家方針盈利和企業(yè)做強(qiáng)的雙重成效。

　　2、留意會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收規(guī)則不一致事項(xiàng)

　　《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅交稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。為此，企業(yè)在年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)全年的各類涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面留意，并嚴(yán)格依照《企業(yè)所得稅法》第二十一條的規(guī)則，在核算應(yīng)交稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)政、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)則不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)則核算。

　　3、留意新事務(wù)涉稅處理是否合法

　　新冠肺炎疫情產(chǎn)生以來，遠(yuǎn)程醫(yī)療、在線教育、共享渠道、協(xié)同辦公等得到廣泛應(yīng)用，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)、新模式得到大力發(fā)展。創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，創(chuàng)新事務(wù)，標(biāo)準(zhǔn)涉稅是保障。

　　4、留意稅收方針改變的前后處理是否合理

　　國家調(diào)整稅收方針，不同方針的時(shí)刻節(jié)點(diǎn)往往不一致，為防止呈現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要留意履行詳細(xì)方針條款時(shí)刻節(jié)點(diǎn)的前后處理是否合理。

　　5、留意涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否標(biāo)準(zhǔn)

　　會(huì)計(jì)的基本功能是反映和監(jiān)督，財(cái)政人員要要點(diǎn)對(duì)新方針、新事務(wù)、新事項(xiàng)的涉稅會(huì)計(jì)處理進(jìn)行自查。依據(jù) (財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)則，企業(yè)要留意相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否標(biāo)準(zhǔn);特別對(duì)涉及增值稅加計(jì)扣除、加計(jì)抵減的涉稅處理，更要留意核算是否精確。

　　6、留意員工薪酬是否細(xì)分清楚

　　依據(jù) (國稅函〔2009〕3號(hào))等文件的規(guī)則，企業(yè)應(yīng)要點(diǎn)對(duì)薪酬薪水、員工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、住宅公積金、彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)、彌補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)等進(jìn)行自查。

　　對(duì)企業(yè)福利性補(bǔ)助開銷，依照 (國家稅務(wù)總局布告2015年第34號(hào))的規(guī)則處理。對(duì)列入企業(yè)員工薪酬薪水準(zhǔn)則、固定與薪酬薪水一起發(fā)放的福利性補(bǔ)助，契合國稅函〔2009〕3號(hào)第一條規(guī)則的，可作為企業(yè)產(chǎn)生的薪酬薪水開銷，按規(guī)則在稅前扣除。不能一起契合上述條件的福利性補(bǔ)助，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)則的員工福利費(fèi)，按規(guī)則核算限額稅前扣除。

　　7、留意限額扣除費(fèi)用是否需要交稅調(diào)整

　　《企業(yè)所得稅法》等法律法規(guī)對(duì)事務(wù)招待費(fèi)開銷、廣告費(fèi)和事務(wù)宣傳費(fèi)開銷、公益性捐獻(xiàn)等在企業(yè)所得稅前扣除有限額規(guī)則。企業(yè)應(yīng)精確核算，不遺不漏。

　　為此，企業(yè)除了留意本單位捐獻(xiàn)是否契合公益性捐獻(xiàn)條件外，還要厘清哪些是能夠悉數(shù)扣除的公益性捐獻(xiàn)、哪些是能夠限額扣除的公益性捐獻(xiàn)，并要精確核算年度利潤總額;對(duì)需要交稅調(diào)整的，應(yīng)正確進(jìn)行處理。

　　8、留意稅前扣除憑據(jù)收受是否標(biāo)準(zhǔn)

　　稅前扣除憑據(jù)是企業(yè)在核算企業(yè)所得稅應(yīng)交稅所得額時(shí)，證明與獲得收入有關(guān)的、合理的開銷實(shí)踐產(chǎn)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑據(jù)。依據(jù) (國家稅務(wù)總局布告2018年第28號(hào))規(guī)則，對(duì)收受的稅前扣除憑據(jù)進(jìn)行留意，并留意依據(jù)成果，采納不同辦法予以完善。對(duì)內(nèi)部憑據(jù)，側(cè)重對(duì)固定財(cái)物交付使用單、薪酬發(fā)放表、本錢核算單進(jìn)行留意和完善。對(duì)外部憑據(jù)，經(jīng)過培訓(xùn)宣傳，在投標(biāo)收購、合同簽訂等事務(wù)前置環(huán)節(jié)財(cái)政人員提前介入，防止呈現(xiàn)應(yīng)當(dāng)獲得而未獲得發(fā)票、其他外部憑據(jù)或許獲得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑據(jù)的現(xiàn)象。

　　9、留意研制費(fèi)用加計(jì)扣除是否正確

　　首要，留意企業(yè)是否為 (財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第四條所規(guī)則的不適用稅前加計(jì)扣除方針的職業(yè)，不契合條件的不得享用研制費(fèi)用加計(jì)扣除方針。對(duì)契合條件的企業(yè)，依照 (財(cái)稅〔2018〕99號(hào))第一條規(guī)則，企業(yè)展開研制活動(dòng)中實(shí)踐產(chǎn)生的研制費(fèi)用，未構(gòu)成無形財(cái)物計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)則據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再依照實(shí)踐產(chǎn)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;構(gòu)成無形財(cái)物的，在上述期間依照無形財(cái)物本錢的175%在稅前攤銷。

　　其次，還應(yīng)依照 (財(cái)稅〔2018〕64號(hào))、 (國家稅務(wù)總局布告2015年第97號(hào))等文件規(guī)則，留意研制活動(dòng)及研制費(fèi)用的歸集范圍、會(huì)計(jì)核算與管理是否契合規(guī)則。

　　10、留意進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否正確

　　對(duì)增值稅一般交稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出大多會(huì)涉及到企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)留意進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否正確。

　　為此，對(duì)適用一般計(jì)稅辦法的交稅人，如無法區(qū)分兼營免征增值稅項(xiàng)目不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能簡略地以免征增值稅項(xiàng)目的本錢核算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，而應(yīng)剖析核算后再轉(zhuǎn)出。

　　11、留意相關(guān)備案手續(xù)是否齊備

　　享用了企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針的企業(yè)，依據(jù) (國家稅務(wù)總局布告2018年第23號(hào))第四條規(guī)則，企業(yè)享用優(yōu)惠事項(xiàng)采納“自行判別、申報(bào)享用、相關(guān)材料留存?zhèn)錂z”的處理辦法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)營狀況以及相關(guān)稅收規(guī)則自行判別是否契合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)則的條件，契合條件的能夠依照列示的時(shí)刻自行核算減免稅額，并經(jīng)過填寫企業(yè)所得稅交稅申報(bào)表享用稅收優(yōu)惠。一起，依照本辦法的規(guī)則歸集和留存相關(guān)材料備檢。為此，企業(yè)應(yīng)自行判別是否契合稅收優(yōu)惠方針規(guī)則的條件，依照文件規(guī)則歸集并妥善保管留存?zhèn)錂z材料。