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金三之后，國(guó)家對(duì)許多稅務(wù)規(guī)則都進(jìn)行了更細(xì)致的執(zhí)行監(jiān)控。尤其是借助金三體系的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，一旦你報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和申報(bào)表上的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)差異，體系就會(huì)提示風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)人員就會(huì)要求企業(yè)做出說(shuō)明。假如沒有合理解說(shuō)，補(bǔ)稅便是必然。
前不久，小A地點(diǎn)公司收到稅務(wù)局電話，說(shuō)企業(yè)第一季度的企業(yè)所得稅申報(bào)表中的贏利數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致。小A說(shuō)，的確存在不一致，因?yàn)樗麄兌际且勒毡囟ń痤~預(yù)繳企業(yè)所得稅的，所以申報(bào)表的贏利總額都是倒算出來(lái)的。因?yàn)楣酒綍r(shí)贏利波動(dòng)比較大，平時(shí)按意愿少交點(diǎn)，以免匯算清繳時(shí)分稅款多交了還要去退稅，并且退稅比較費(fèi)事。理由感覺很合情合理，我終究沒有少繳嘛，反正都是要匯算清繳。但是最后，稅務(wù)局仍是依照實(shí)踐贏利讓小A公司補(bǔ)了稅，并且還收取了滯納金。為什么呢?小編提示：因?yàn)槠髽I(yè)所得稅預(yù)繳稅款不能隨意申報(bào)!

首先，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期限是法定的。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條“企業(yè)所得稅分月或許分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或許季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅交稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款”，應(yīng)在季度(月)終了之日起十五日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
其次，企業(yè)所得稅預(yù)繳方法有明確規(guī)則?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)則：“企業(yè)所得稅分月或許分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照月度或許季度的實(shí)踐贏利額預(yù)繳;依照月度或許季度的實(shí)踐贏利額預(yù)繳有困難的，可依照上一交稅年度應(yīng)交稅所得額的月度或許季度平均額預(yù)繳，或許依照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確認(rèn)，該交稅年度內(nèi)不得隨意改變”。
最后，未按規(guī)則少繳預(yù)繳稅款要加收滯納金依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第三十二條規(guī)則，“交稅人未依照規(guī)則期限繳交稅款的，扣繳義務(wù)人未依照規(guī)則期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期交納外，從滯交稅款之日起，按日加收滯交稅款萬(wàn)分之五的滯納金”。因?yàn)榻欢惾祟A(yù)繳企業(yè)所得稅的交稅金額、交納期限都是法定的，因此假如交稅人未按規(guī)則核算交納企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款，導(dǎo)致少預(yù)繳，須按規(guī)則加收滯納金。
小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅可享折半交稅優(yōu)惠方針：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針規(guī)模有關(guān)征管問題的公告》規(guī)則：“本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，依照以下規(guī)則享用折半交稅方針：
1、查賬征收企業(yè)。上一交稅年度契合條件的小微企業(yè)，依照實(shí)踐贏利額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)踐贏利不超越50萬(wàn)元的，或許依照上一交稅年度應(yīng)交稅所得額平均額預(yù)繳的，能夠享用折半交稅方針。
2、定率征收企業(yè)。上一交稅年度為契合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)交稅所得額不超越50萬(wàn)元的，能夠享用折半交稅方針。
3、定額征收企業(yè)。依據(jù)折半交稅方針規(guī)則需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照程序調(diào)整，依照原方法征收。
4、上一交稅年度不契合小微企業(yè)條件，估計(jì)本年度契合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)踐贏利或應(yīng)交稅所得額不超越50萬(wàn)元的，能夠享用折半交稅方針。
5、本年度新成立的企業(yè)，估計(jì)本年度契合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)踐贏利或應(yīng)交稅所得額不超越50萬(wàn)元的，能夠享用折半交稅方針。
注意：企業(yè)預(yù)繳時(shí)享用了折半交稅方針，年度匯算清繳時(shí)不契合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)則補(bǔ)繳稅款。