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　　問：我是一公司的財會人員，2006年底，受盆友授權(quán)委托，幫助做著一家制衣廠的會計。制衣廠的特性為個人獨(dú)資企業(yè)公司，就是我盆友項目投資辦的。2007年2月份，我還在幫他開展個人所得稅申請時，發(fā)覺公司全年度均值在職人員員工為14人（不包括我朋友自己），公司具體計提工資總金額308800元，換句話說公司的記稅職工薪酬超標(biāo)準(zhǔn)40000元；與此同時發(fā)覺，公司原任財務(wù)會計依照職工薪酬的14%、2%及其1.5%記提員工福利費(fèi)43232元、員工工會經(jīng)費(fèi)6176元、員工教育投入4632元。由于三項“薪水附加的費(fèi)用”記提規(guī)范并沒有超標(biāo)準(zhǔn)，因此，我只將超標(biāo)準(zhǔn)40000元的工資額及其相應(yīng)的“薪水附加的費(fèi)用”計47000萬余元[40000×（1＋14%＋2%＋1.5%）]調(diào)增為應(yīng)繳稅所得的，隨后申請交納個人所得稅?？墒?021年5月份，地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的稽查員在對制衣廠開展檢查時，發(fā)覺公司現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生的員工經(jīng)費(fèi)預(yù)算、員工工會經(jīng)費(fèi)、員工教育投入各自僅有15982元、3451元及其5673元，因此覺得我的申請存有不正確，規(guī)定我的好朋友補(bǔ)繳　元的個人所得稅。由于稽查員查帳的情況下，我公出在外面，無法向稽查員了解稅收優(yōu)惠政策。我本人感覺，我的申請并沒有錯，因而，特向權(quán)威專家求教，請給一個公平的回答：到底是對不起，或是稅務(wù)稽查員不對？

　　答：最先，大家十分缺憾但則是十分毫無疑問地告訴你：您不對。

　　您的不正確來源于您的思維定勢。由于您是一家公司的財務(wù)工作人員，因此你一直在測算調(diào)節(jié)個人獨(dú)資企業(yè)公司三項“薪水附加的費(fèi)用”抵扣額度時，下意識的依照了公司企業(yè)所得稅法的規(guī)范，即各自依照記稅職工薪酬的14%、2%及其1.5%之內(nèi)記提并稅前列支員工福利費(fèi)、員工工會經(jīng)費(fèi)及其員工教育投入。

　　可是，事實(shí)上，個人獨(dú)資企業(yè)公司在預(yù)估三項“薪水附加的費(fèi)用”抵扣額度層面，有自已的制度要求。《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈有關(guān)個人獨(dú)資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的要求〉的通告》（財稅[2000]91號）第六條明文規(guī)定：“公司現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生的工會經(jīng)費(fèi)、員工福利費(fèi)、員工教育投入各自在其記稅職工薪酬的2%、14%、1.5%的規(guī)范內(nèi)按實(shí)扣減?！币欢ㄒ⒁膺@一條文的要求事實(shí)上涵蓋了2個規(guī)范：其一是占比額度規(guī)范，其二是現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生規(guī)范。這兩個標(biāo)間的相互關(guān)系是：假如具體本年利潤小于占比額度則以具體本年利潤開展抵扣；可是假如具體本年利潤超過依照比例計算所取得的額度，則只有以額度為規(guī)范測算扣減。

　　如今再使我們剖析你朋友們的個人獨(dú)資企業(yè)公司的真實(shí)情況吧：

　　1．最先測算能夠稅前三項經(jīng)費(fèi)預(yù)算稅前列支的額度：

　　能夠稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)額度：14×12×1600×2%＝5376元

　　能夠抵扣的員工福利費(fèi)額度： 14×12×1600×14%＝37632元

　　能夠抵扣的員工教育投入額度：14×12×1600×1.5%＝4032元

　　2．測算公司具體計列的三項經(jīng)費(fèi)預(yù)算：

　　具體計列的工會經(jīng)費(fèi)：308800×2%＝6176元

　　具體計列的員工福利費(fèi)：308800×14%＝43232元

　　具體計列的員工教育投入：308800×1.5%＝4632元

　　3．測算理應(yīng)調(diào)增應(yīng)繳稅收入額：

　?。?）公司現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生的工會經(jīng)費(fèi)為3451元，低于能夠計列的額度5376元，故依照現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生數(shù)3451元計列，而公司具體計列6176元，故理應(yīng)調(diào)增的應(yīng)繳稅收入額為：6176﹣3451＝2725元。

　?。?）公司現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生的員工福利費(fèi)為15982元，低于能夠計列的額度37632元，故依照現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生數(shù)15982元計列，而公司具體計列43232元，故理應(yīng)調(diào)增的應(yīng)繳稅收入額為：43232﹣15982＝27250元。

　?。?）公司現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生的員工教育投入為5673元，超過能夠計列的額度4032元，故依照能夠計列的額度4032元計列，而公司具體計列4632元，故理應(yīng)調(diào)增的應(yīng)繳稅收入額為：4632﹣4032＝600元。

　?。?）三項經(jīng)費(fèi)預(yù)算累計理應(yīng)調(diào)增的應(yīng)繳稅收入額為：2725＋27250＋600＝30575元。

　　4．再充分考慮超標(biāo)準(zhǔn)的4000零元的記稅職工薪酬，制衣廠在申請個人所得稅時理應(yīng)調(diào)增的應(yīng)繳稅所得的理應(yīng)為70575元，而不是您所指出的4700零元，因而，您的盆友也就是制衣廠的股民務(wù)必依照要求補(bǔ)交一定量的個人所得稅，對于補(bǔ)交是多少稅金，則必須依據(jù)投資人本人的最后應(yīng)繳稅所得的測算明確。