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問：稅收法律是如何界定工資薪金所得的?
答：所得稅法要求，工資薪金所得主要是指每一納稅年度付給本公司就職或是受聘的員工的所有現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及與員工就職或是受聘相關(guān)的其他開支。

公司所發(fā)生的科學(xué)合理的工資薪金支出，準(zhǔn)許扣減。

尤其需注意，就稅收法律來(lái)講，工資薪金支出對(duì)象是在單位就職或受聘的員工，為此與單獨(dú)勞務(wù)公司相區(qū)別。

問：依照稅收法律的有關(guān)界定，公司該如何確定工資薪金所得的合理化?
答：科學(xué)合理的工資薪金所得，主要是指依照股東會(huì)、股東會(huì)、薪酬聯(lián)合會(huì)及相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的工資薪金所得制度具體發(fā)放到員工的工資薪金所得。

公司對(duì)工資薪金所得開展合理化確定時(shí)，可按下列標(biāo)準(zhǔn)把握：
1、公司制定了比較規(guī)范化的員工工資薪金所得規(guī)章制度;
2、企業(yè)制定的工資薪金所得規(guī)章制度合乎領(lǐng)域及地域水準(zhǔn);
3、在一定階段所發(fā)放工資薪金所得是相當(dāng)固定，工資薪金所得的變化是有序開展的;
4、對(duì)具體發(fā)放工資薪金所得，已嚴(yán)格履行了代收代繳個(gè)稅責(zé)任;
5、工資薪金所得安排，不因或降低躲避稅金為主要目的。

問：公司以員工為獲益目標(biāo)獲取或收取的什么賬款不屬于工資薪金總額?
答：工資薪金總額，主要是指按上述要求具體發(fā)放工資薪金所得總數(shù)，不包含公司職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金。

歸屬于國(guó)有制屬性的公司，其工資薪金所得，不能超過政府相關(guān)部門賦予的限制金額;超出一部分，不可記入公司工資薪金總額，也不能在預(yù)估公司應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。

問：公司稅前列支《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所規(guī)定的工資薪金所得，需提供什么證明文件?
答：不一樣人員的工資薪金所得稅前列支需要證明文件如下所示：
1、編外人員(包含零工、季工)，和企業(yè)簽署長(zhǎng)期性或短期內(nèi)勞動(dòng)合同書或協(xié)議書，滿足《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)，下稱“國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)通告”)的相關(guān)規(guī)定，其工資薪金所得可在抵扣。

公司需提供薪水明細(xì)清單、勞動(dòng)合同書(協(xié)議書)文字、個(gè)人所得稅全體人員全額的申請(qǐng)證明和個(gè)稅代收代繳證實(shí);股份制企業(yè)需提供股東會(huì)、股東會(huì)、薪酬聯(lián)合會(huì)及相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金所得規(guī)章制度;國(guó)企需提供國(guó)資公司核定薪水薪酬文檔。企業(yè)支付給無(wú)底薪員工的勞務(wù)報(bào)酬所得，如能夠提供個(gè)稅按“薪水、工資薪金所得”交納或申報(bào)證實(shí)，容許做為工資薪金支出在抵扣。

2、退休返聘工作人員，如與重新聘用企業(yè)申請(qǐng)辦理用人辦理手續(xù)、簽訂合同或協(xié)議書，本人獲得收入按“薪水、工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的，容許做為工資薪金所得在抵扣;如未向重新聘用企業(yè)申請(qǐng)辦理用人辦理手續(xù)，本人獲得收入按“勞務(wù)報(bào)酬”繳納個(gè)人所得稅的，按業(yè)務(wù)費(fèi)在抵扣。企業(yè)應(yīng)提供一些勞動(dòng)合同書或協(xié)議書，及其個(gè)稅交納或申請(qǐng)證明等材料。

3、內(nèi)退人員，沒到退休年齡規(guī)定，并未撤銷勞動(dòng)合同書，公司已一次性或分期付生活補(bǔ)貼的內(nèi)部退養(yǎng)員工。一次性或分期付的生活補(bǔ)貼可在抵扣。公司需提供內(nèi)退人員名冊(cè)、勞動(dòng)合同書或協(xié)議書、退休協(xié)議書、生活補(bǔ)貼明細(xì)等相關(guān)資料。生活補(bǔ)貼并不屬于稅收法律法規(guī)的工資薪金支出，不可做為記提員工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的數(shù)量。

4、勞務(wù)用工(勞務(wù)派遣用工)，用人公司對(duì)勞務(wù)用工的開支應(yīng)劃分為工資薪金支出和員工福利費(fèi)開支，并按照所得稅法的相關(guān)規(guī)定在抵扣。用人公司需提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽署的勞務(wù)派遣用工合同和協(xié)議書、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等相關(guān)資料。

問：公司依據(jù)經(jīng)營(yíng)情況臨時(shí)性雇傭工作人員，無(wú)勞動(dòng)合同、無(wú)各種各樣商業(yè)保險(xiǎn)，其付款薪水(如建筑業(yè)、水產(chǎn)行業(yè)以工資條方式付款臨時(shí)工工資)能不能抵扣?
答：零工和企業(yè)簽訂合同的，能夠記入工資薪金總額;無(wú)勞動(dòng)合同的，需提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等相關(guān)資料，按業(yè)務(wù)費(fèi)解決。

問：司法實(shí)踐中怎么執(zhí)行《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅應(yīng)納稅額多個(gè)稅務(wù)處理事情的通知》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號(hào))第一條“關(guān)于公司接納外界勞務(wù)派遣用工所所發(fā)生的花費(fèi)記入工資薪金總額”的相關(guān)規(guī)定?
答：勞務(wù)用工單位和派遣單位需從以下幾種關(guān)鍵點(diǎn)開展掌握：
1、勞務(wù)用工企業(yè)向派遣單位支付勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)依據(jù)派遣合同或協(xié)議書，及其派遣單位出具的勞務(wù)發(fā)票及附列清單上注明的工資薪金所得、員工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)金等金額為抵扣。

2、勞務(wù)用工企業(yè)若向派遣單位支付勞務(wù)費(fèi)用外，還另外再付款給與派遣單位外派員工費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)通告等有關(guān)規(guī)定做為勞務(wù)用工企業(yè)工資薪金所得、員工福利費(fèi)等費(fèi)用在抵扣。

3、勞務(wù)用工單位是派遣單位外派員工所承擔(dān)的全部工資薪金支出額(包括派遣單位付款與本企業(yè)一次性支付)，可記入勞務(wù)用工企業(yè)職工薪酬的數(shù)量，做為測(cè)算員工福利等費(fèi)用相關(guān)費(fèi)用扣減的計(jì)算基數(shù)。

4、勞務(wù)用工單位是派遣單位外派員工所承擔(dān)的工資薪金所得、員工福利、社保等開支，禁止在派遣單位反復(fù)扣減。

問：本省跨縣、市公司的管理人員和員工到隸屬關(guān)聯(lián)公司工作中，編寫在原有企業(yè)，個(gè)人社保仍保存站在原地，關(guān)聯(lián)公司發(fā)放到它的薪水及各類補(bǔ)貼等收益，是不是可在抵扣?
答：在不能重復(fù)扣減前提下，本省跨縣、市公司的管理人員和員工到隸屬關(guān)聯(lián)公司工作中，個(gè)稅在關(guān)聯(lián)公司所在城市交納，由關(guān)聯(lián)公司發(fā)放薪水及各類補(bǔ)貼等收益，可以作為員工工資薪金所得、員工福利費(fèi)等費(fèi)用在抵扣。企業(yè)集團(tuán)需提供選派員工及任職企業(yè)名單清冊(cè)。

問：監(jiān)事會(huì)成員領(lǐng)到薪水能否在抵扣?
答：在企業(yè)就職的監(jiān)事會(huì)成員發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)劃入工資薪金所得在抵扣;沒有在企業(yè)出任除執(zhí)行董事以外的其他職位的獨(dú)董發(fā)放的補(bǔ)貼應(yīng)在公司“董事費(fèi)”中支出。公司需提供股東會(huì)整體人員名單，及其代扣代繳個(gè)稅證實(shí)和個(gè)人查收證實(shí)。

問：與工資薪金所得有關(guān)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)際都有哪些?
答：包含員工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)

問：?jiǎn)T工福利費(fèi)包括哪些?
答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)通告的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)員工福利費(fèi)，主要包含以下幾點(diǎn)：
1、還沒有推行分離出來(lái)辦社會(huì)職能的公司，其含有福利單位存在的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)館、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等團(tuán)體福利單位的機(jī)器、基礎(chǔ)設(shè)施及維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用及福利單位人員的工資薪金所得、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等。
2、為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所發(fā)放各類補(bǔ)貼等非貨幣性福利，包含公司向員工發(fā)放因工異地就診花費(fèi)、未推行醫(yī)療統(tǒng)籌公司員工醫(yī)療費(fèi)、員工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。
3、依照別的要求所發(fā)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安置費(fèi)、探親假車費(fèi)等。

問：夏季防暑降溫費(fèi)可以直接在稅前工資全額的扣減嗎?
答：依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)公告的要求，員工防暑降溫費(fèi)用，應(yīng)記入員工福利費(fèi)，按員工福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得抵扣。

問：公司提供給員工住房所發(fā)生的房租開支，能不能記入員工福利費(fèi)在抵扣?
答：依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)通告相關(guān) “為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所發(fā)放各類補(bǔ)貼等非貨幣性福利，能夠記入福利費(fèi)在抵扣” 的相關(guān)規(guī)定，公司為員工租賃房的房租開支能夠記入員工福利費(fèi)在抵扣。

問：公司為員工發(fā)放通信費(fèi)補(bǔ)助或員工用票報(bào)銷通信費(fèi)能否做為員工福利費(fèi)解決?
答：公司為員工發(fā)放通信費(fèi)補(bǔ)助應(yīng)記入工資薪金所得，員工用票報(bào)銷通信費(fèi)可記入員工福利費(fèi)。

問：一些退休職工社保工資比較低，企業(yè)按一定規(guī)范按時(shí)派發(fā)生活補(bǔ)助及節(jié)日慰問費(fèi)，此項(xiàng)花費(fèi)能不能做為福利費(fèi)在抵扣?
答：公司發(fā)放給退休職工科學(xué)合理的生活補(bǔ)助及節(jié)日慰問費(fèi)，能夠記入員工福利費(fèi)在抵扣。