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企業(yè)向個人支付稅后工資酬勞代扣個人所得稅款能在企業(yè)所得抵扣嗎?

2022-07-20 17:19

近日,有關(guān)部門向個人支付稅后工資所得的付款的個稅能不能在企業(yè)所得抵扣的難題,引起了普遍的關(guān)心和異議。

《企業(yè)所得稅法》要求“公司具體產(chǎn)生的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支,包含成本費、花費、稅費、損害和收益性支出,準許在預(yù)估應(yīng)納稅額時扣減?!薄镀髽I(yè)所得稅法實施條例》進一步明確,《企業(yè)所得稅法》中所指稅費,就是指公司出現(xiàn)的除所得稅和可以抵稅的所得稅之外的各種稅費以及額外。

公司出現(xiàn)的稅費是公司為獲得營業(yè)收入具體產(chǎn)生的必需的、正常的的開支,與公司出現(xiàn)的成本費、花費特性同樣,是公司獲得營業(yè)收入具體產(chǎn)生的經(jīng)濟壓力,合乎抵扣的基本準則。公司交納的稅款類型許多,特性都不一樣,盡管都和公司獲得收益相關(guān),可是,公司交納的各類稅款不僅有有可能是公司獲得收益以后所繳付的稅款,也有可能并不是由公司立即壓力的稅款。在預(yù)估所得稅時,針對企業(yè)所交納的不由自主公司立即壓力的稅收是不可以稅前扣除扣減。不可以扣減的稅費包含兩大類:一是所得稅;二是容許抵稅的所得稅。

相對于公司而言,除所得稅和可以抵稅的所得稅外,依規(guī)繳納的個稅不論是誰壓力,均不能做為“稅費”開支在所得稅稅前列支。那樣,針對義務(wù)人付款所得的繳納的個稅、或是付款稅后工資所得的壓力的個稅,究竟能否在預(yù)估所得稅抵扣呢?

大家看來下邊的實例:

【實例】2020年6月,稅務(wù)行政機關(guān)在風(fēng)險評估中發(fā)覺:A公司2019年12月邀約某高校著名專家教授老趙為員工開展培訓(xùn)授課,彼此承諾專家教授課酬依照勞務(wù)報酬所得延付稅額計算公式的稅后工資rmb30000元,代付款稅金6843元。本月,該公司設(shè)備維護,付款外請技術(shù)員小趙業(yè)務(wù)費20000元,公司按20000萬余元延付小趙個稅款3200元。A公司幾筆稅費開支均在所得稅前給予扣減。

【難題】幾筆個稅款A(yù)公司是否在企業(yè)所得抵扣?(不考慮所得稅,不保留小數(shù))

【分析】針對專家教授老趙,A公司與其說承諾是“勞務(wù)報酬所得延付稅額計算公式的稅后工資rmb30000元”,相對于公司而言,具體的價稅合計支付金額理應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得的延付征收率給予換算明確,換算后企業(yè)支付專家教授老趙的稅前工資所得的為36843元,全額的開票并進賬。企業(yè)負擔(dān)的6843元個稅款,一方面執(zhí)行繳納責(zé)任,延付并申請;一方面按勞務(wù)報酬所得開支計入公司成本費用,在企業(yè)所得抵扣。

針對技術(shù)員小趙的勞務(wù)報酬所得20000元,A公司執(zhí)行代繳責(zé)任,延付其勞務(wù)報酬所得個稅3200元后,具體付款小趙現(xiàn)錢16800元,這一部分稅金是公司代扣代繳稅款,不可以做為稅費在稅前扣除。

企業(yè)代個人繳納的個稅款,能不能做為稅費在企業(yè)所得抵扣,關(guān)鍵看公司如何支付個人所得稅。針對公司向個人支付所得的,代本人壓力的個稅款能不能在企業(yè)所得抵扣,在于彼此是不是承諾由企業(yè)負擔(dān)個稅款。

要是沒有承諾企業(yè)負擔(dān),則公司只是執(zhí)行繳納責(zé)任,不可做為稅費開支在企業(yè)所得抵扣。實例中小型王技術(shù)員的個稅,不容置疑是個人擔(dān)負,公司僅僅繳納托管稅費,應(yīng)納入“應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅”計算,不可以進到期間費用在預(yù)估企業(yè)所得抵扣。

假如承諾由企業(yè)負擔(dān),則公司不但要執(zhí)行繳納責(zé)任,還要依照稅后工資所得的換算成稅前工資所得的,做為成本費用在所得稅前給予扣減。如實例里的老趙專家教授,公司為名付款是酬勞是30000元,但折合后本質(zhì)付款是36843元,應(yīng)所有記入“期間費用-業(yè)務(wù)費”計算請在測算企業(yè)所得抵扣。

有人認為,根據(jù)《關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第28號)“顧主為員工壓力的個稅款,應(yīng)歸屬于本人工資薪金所得的一部分。凡獨立做為企業(yè)管理費稅前列支的,在預(yù)估所得稅時不可抵扣”要求,義務(wù)人付款稅后工資酬勞應(yīng)繳納的個稅,理應(yīng)看公司的統(tǒng)計來確認是不是扣減。

普通人覺得:稅收法律的實行,不可以是教條主義而以偏概全的。針對公司核算方法的錯漏、及其很有可能產(chǎn)生的少計應(yīng)代扣代繳個稅款的難題,都理應(yīng)秉著從提高公司稅收法律遵循工作能力的目標(biāo)來看,引導(dǎo)公司依規(guī)繳納、依規(guī)計算、依規(guī)扣減。針對義務(wù)人付款稅后工資酬勞,除工資薪金所得應(yīng)記入“應(yīng)對員工薪酬”計算外,其他單位壓力的個稅款,也理應(yīng)換算后,做為相匹配花費支出科目計算并扣減。

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