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資詢：

我企業(yè)歸屬于云南中小型勞務公司公司，主要業(yè)務是為用人公司派遣人員，按每個人扣除50-150元的管理費用，接到用人企業(yè)支付的薪水及社會保險費均所有付款或交納。我公司增值稅挑選差額納稅，即以獲得的全都合同款和價外費用，扣減代用工單位付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金前的賬戶余額為銷售總額。與此同時準許為核準所得稅，企業(yè)所得稅率10%，依據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(實施)的通告》（國稅發(fā)[2008]30號）和《關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅發(fā)[2009]377號）的要求，應稅收入額=收入總額-不征稅收入-不征稅收入，稅務工作人員覺得，我企業(yè)核準所得稅要以收入總額開展核準，那樣造成我企業(yè)核準測算交納的所得稅遠遠大于我企業(yè)的具體管理費用收益，資金緊張。

我企業(yè)覺得，雖然所得稅與企業(yè)所得稅歸屬于2個稅收，所得稅考慮了代付款的薪資個人社保等費，核準所得稅的應稅收入也該是考慮到扣減代付款的薪資個人社保等，如何才能緩解公司的壓力。但執(zhí)行中并沒有實際確立核準所得稅的不征稅收入和不征稅收入范疇，請給予回應確立現(xiàn)行政策。感謝。

回應：

依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局關于做好《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》的通告》(國稅發(fā)〔2008〕30)的要求：“第三條 經(jīng)營者具備以下情況之一的，核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅：

(一)按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求能夠不設置帳本的;

(二)按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求理應設定但未設置賬薄的;

(三)私自消毀帳本或是拒不提供繳稅材料的;

(四)雖設定帳本，但賬務錯亂或是成本費材料、收入憑證、花費憑據(jù)支離破碎，無法查帳的;

(五)產(chǎn)生納稅時間，未按規(guī)定的限期申請辦理稅務申報，經(jīng)稅務行政機關勒令期限申請，貸款逾期仍不申請的;

(六)申請的計稅基礎顯著稍低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、專項計劃的經(jīng)營者和一定規(guī)模以上企業(yè)的經(jīng)營者不適合本辦法。

以上特殊經(jīng)營者由國家稅務質監(jiān)總局再行確立?！?/p>

因而，根據(jù)上述要求，采用查賬征收方法交納所得稅不可以扣減代用工單位付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金。

回應組織：稅務質監(jiān)總局云南稅務局

回應時長：2020-03-19