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資詢：

我企業(yè)歸屬于云南中小型勞務(wù)公司公司，主要業(yè)務(wù)是為用人公司派遣人員，按每個(gè)人扣除50-150元的管理費(fèi)用，接到用人企業(yè)支付的薪水及社會保險(xiǎn)費(fèi)均所有付款或交納。我公司增值稅挑選差額納稅，即以獲得的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代用工單位付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金前的賬戶余額為銷售總額。與此同時(shí)準(zhǔn)許為核準(zhǔn)所得稅，企業(yè)所得稅率10%，依據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(實(shí)施)的通告》（國稅發(fā)[2008]30號）和《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅發(fā)[2009]377號）的要求，應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-不征稅收入，稅務(wù)工作人員覺得，我企業(yè)核準(zhǔn)所得稅要以收入總額開展核準(zhǔn)，那樣造成我企業(yè)核準(zhǔn)測算交納的所得稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于我企業(yè)的具體管理費(fèi)用收益，資金緊張。

我企業(yè)覺得，雖然所得稅與企業(yè)所得稅歸屬于2個(gè)稅收，所得稅考慮了代付款的薪資個(gè)人社保等費(fèi)，核準(zhǔn)所得稅的應(yīng)稅收入也該是考慮到扣減代付款的薪資個(gè)人社保等，如何才能緩解公司的壓力。但執(zhí)行中并沒有實(shí)際確立核準(zhǔn)所得稅的不征稅收入和不征稅收入范疇，請給予回應(yīng)確立現(xiàn)行政策。感謝。

回應(yīng)：

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》的通告》(國稅發(fā)〔2008〕30)的要求：“第三條 經(jīng)營者具備以下情況之一的，核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅：

(一)按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求能夠不設(shè)置帳本的;

(二)按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)置賬薄的;

(三)私自消毀帳本或是拒不提供繳稅材料的;

(四)雖設(shè)定帳本，但賬務(wù)錯(cuò)亂或是成本費(fèi)材料、收入憑證、花費(fèi)憑據(jù)支離破碎，無法查帳的;

(五)產(chǎn)生納稅時(shí)間，未按規(guī)定的限期申請辦理稅務(wù)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)勒令期限申請，貸款逾期仍不申請的;

(六)申請的計(jì)稅基礎(chǔ)顯著稍低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、專項(xiàng)計(jì)劃的經(jīng)營者和一定規(guī)模以上企業(yè)的經(jīng)營者不適合本辦法。

以上特殊經(jīng)營者由國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局再行確立?！?/p>

因而，根據(jù)上述要求，采用查賬征收方法交納所得稅不可以扣減代用工單位付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金。

回應(yīng)組織：稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云南稅務(wù)局

回應(yīng)時(shí)長：2020-03-19