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前幾日，有的人在群內(nèi)問(wèn)了如下所示的難題：

正巧，以前翻閱廈門市稅務(wù)局有關(guān)2018年度所得稅年度匯算清繳有關(guān)問(wèn)題答疑歸納中也看見(jiàn)了同樣的情況：

問(wèn)：有網(wǎng)友說(shuō)，她們是子公司，企業(yè)總機(jī)構(gòu)在深圳，坐落于廈門市的非法人組織子公司按“一般企業(yè)”單獨(dú)納稅申報(bào)，所得稅年度申報(bào)時(shí)，沒(méi)法享有小微企業(yè)稅收特惠。想問(wèn)說(shuō)為什么不可以享有，有哪些政策依據(jù)嗎？

人們首先來(lái)看一下廈門市稅務(wù)局的回應(yīng)：

答：現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅推行法定代表人稅收制度，公司要以法定代表人為行為主體，測(cè)算并交納所得稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款要求“法人企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)不具有法人資格的運(yùn)營(yíng)組織的，理應(yīng)歸納測(cè)算并交納所得稅”。因?yàn)樽庸静痪哂蟹ㄈ速Y格，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)劃入公司總機(jī)構(gòu)，由公司總機(jī)構(gòu)歸納測(cè)算應(yīng)納稅款，并享有有關(guān)政策優(yōu)惠。

看得出什么了嗎？說(shuō)的是現(xiàn)行政策，提供的解決方法。

跨區(qū)域總分機(jī)構(gòu)公司的所得稅應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算交納呢？

當(dāng)然是依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅所得稅征收管理方法〉的通告》（下列稱公示）（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào)）的相關(guān)規(guī)定來(lái)實(shí)行。

除以上公示第二條中常例舉的獨(dú)特公司或領(lǐng)域外，法人企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨區(qū)域（指跨地區(qū)、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市，相同）開(kāi)設(shè)不具有法人資格子公司的，該居民企業(yè)為跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅公司（下稱匯總納稅公司），其所得稅征收管理可用本辦法。征收管理方法第一條便是：統(tǒng)一測(cè)算

那那么問(wèn)題來(lái)了，為什么有些明明是跨區(qū)域總分機(jī)構(gòu)公司，卻并沒(méi)有歸納交納所得稅呢？

這一真的是說(shuō)來(lái)話長(zhǎng)，也時(shí)常被N家公司問(wèn)及，這兒就不過(guò)多解釋一些因素了，直接說(shuō)結(jié)果吧。

并沒(méi)有歸納交納的公司，除開(kāi)公示第二條獨(dú)特公司和領(lǐng)域外，只不過(guò)緣故有二，一是在稅務(wù)備案時(shí)啟用了獨(dú)立法人，因此不正確地覺(jué)得不應(yīng)該歸納交納。二是有很有可能小型三項(xiàng)指標(biāo)值并不達(dá)標(biāo)，人為因素拆卸，有心為此，進(jìn)而變?yōu)椴粴w納交納。

針對(duì)第一種具體情況，不管子公司在做納稅登記時(shí)啟用“獨(dú)立法人”或是“非獨(dú)立核算”，都改變不了子公司的特性。有些人問(wèn)為什么，可以看看子公司的企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)領(lǐng)到是指非法人組織企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照（機(jī)動(dòng)車登記證）吧，難道說(shuō)是不是獨(dú)立法人可以改變子公司非法人組織的本質(zhì)嗎？而現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅推行是指法定代表人稅收制度，公司要以法定代表人為納稅主體。

而不論是一時(shí)不注意導(dǎo)致的狀況一，或是或許有心而為的狀況二，客觀事實(shí)都已給定了結(jié)果，在在今年的所得稅季報(bào)時(shí)這種子公司早已不可以享有中小企業(yè)的公司所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策了。自然，年度匯算清繳時(shí)也會(huì)是同樣結(jié)論。毫無(wú)疑問(wèn)又有些人問(wèn)為什么，或是看一下中小企業(yè)三項(xiàng)指標(biāo)值的標(biāo)準(zhǔn)，均是包括了子公司的數(shù)據(jù)信息。換個(gè)角度來(lái)看，假如行得通，假定極端化前提下，一個(gè)企業(yè)非法人，是否還可以被隨意拆卸為一個(gè)總機(jī)構(gòu) N個(gè)子公司，進(jìn)而融入指標(biāo)值呢？因此，結(jié)論當(dāng)然是這般了。

返回開(kāi)場(chǎng)的難題，這一家公司實(shí)際上總分機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以后，符合實(shí)際中小企業(yè)享有公司所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策的各項(xiàng)指標(biāo)。那這個(gè)公司在今年的季度報(bào)表的情況下并沒(méi)有總分機(jī)構(gòu)歸納交納，等年度匯算清繳的情況下改成歸納交納行嗎？答案是不能。因此，從結(jié)論來(lái)說(shuō)，很可惜，對(duì)這個(gè)公司的子公司來(lái)講，在今年的就沒(méi)辦法正常的享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策優(yōu)惠了。

必須注重是指，合乎公示情況的總分機(jī)構(gòu)，所得稅歸納交納才算是正確的方式。倘若這一家公司來(lái)年要更改為總分機(jī)構(gòu)歸納交納，一定要在2020年第一季度前進(jìn)行變動(dòng)哦。