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一、誤收多繳退抵扣增值稅

【事宜敘述】

經營者有因稅務行政機關誤收或經營者誤繳而造成的超出應納稅所得額交納的稅金，經營者自清算繳納稅款之日起三年內發(fā)覺的，能夠向稅務行政機關申請辦理退回多繳的稅金并算加金融機構同時期活期存款利息。

【申報材料】

編號

申報材料名字

必報

標準申報

存檔

檢查

代保管

銷賬

檔案資料

1

《退（抵）稅申請表》

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2

完稅金（交款）憑據影印件

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3

多交稅費證實材料正本

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4

因為特殊情況不能退至經營者、義務人原交款帳戶的書面說明，有關說明材料，和特定接納出口退稅的其他賬戶及接納出口退稅企業(yè)（人）名字的材料

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【申請辦理方式】

1．辦稅大廳（場地）。

2．電子器件稅務局、移動智能終端、自助辦稅終端設備。

【辦事流程】

【辦理時限】

資料完整、合乎法律規(guī)定方式、填寫信息詳細的，稅務行政機關自審理之日起30日內查證并申請辦理返還辦理手續(xù)（沒有財政退款時間）。

【申請辦理結論】

稅務行政機關意見反饋《稅務事宜告知書》。

【經營者常見問題】

1．經營者對報送材料的真實度和合理合法擔責任。

2．出口退稅貸款利息依照稅務行政機關辦理退稅辦理手續(xù)當日中央人民銀行要求的活期存款利率測算。

3．經營者超出應納稅所得額交納的稅金，稅務行政機關發(fā)覺后理應馬上退回。

4．除進出口退稅之外，經營者不僅有應退稅額又有未交稅金的，稅務行政機關可以將納稅人的應退稅額和貸款利息先抵稅未交的稅金；抵稅后有賬戶余額的，經營者能夠申請辦理退返賬戶余額的入庫。

5．多交稅費證實材料主要包含：增值稅免稅審核公文、所得稅申報表、稅務監(jiān)管結果、稅務處理決定書、納稅評估公文、稅務行政部門復議決定書、起效的離婚判決書、所得稅紅字發(fā)票或稅務行政機關認同的別的記述應退稅額具體內容的材料等。

6．辦稅大廳詳細地址、電子器件稅務局網站，可在新疆稅務門戶網或撥通12366納稅服務熱線電話查看。

【政策依據】

1．《中華人民共和國稅收征收管理法》

2．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

3．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局 中央人民銀行有關經營者多交稅款及應付利息申請辦理入庫的通告》（財預〔2001〕502號）

4．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局 中央人民銀行關于做好〈跨省份總分機構所得稅分派及預算管理辦法〉的通告》（財預〔2012〕40號）

5．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（財務〔2016〕36號）

6．《我國稅務質監(jiān)總局有關公布〈委托代征管理條例〉的通告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2013年第24號）

7．《我國稅務質監(jiān)總局有關公布行政審批事項等相關工作的通告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2014年第10號）

8．《我國稅務質監(jiān)總局有關公布第三批撤銷管道井稽查項目清單的通告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2014年第31號）

9．《我國稅務質監(jiān)總局 國家財政部 中央人民銀行有關經營者多繳稅金退付貸款利息的標準及入庫程序流程的批示》（國稅發(fā)〔2002〕566號）

二、進庫免減退抵扣增值稅

【事宜敘述】

經營者有合乎進庫免減退抵扣增值稅情況的，可以向稅務行政機關申請辦理退抵。

【申報材料】

申報材料名字

必報

標準申報

存檔

檢查

代保管

銷賬

檔案資料

1

《退（抵）稅申請審批表》

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2

經營者、義務人原補稅（交款）憑據正本及影印件(可以獲得有關信息的可撤銷影印件的申報)。

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3

減免稅費證實材料正本及影印件

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4

房屋所有權證

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5

所得稅專票所有發(fā)票聯

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6

《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》

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7

《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》

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8

稅收居民身份證件，享有國際貨物運輸有關協約工資待遇的公司能夠法人身份證明替代，個人可以護照簽證影印件替代

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9

與獲得有關所得的相關的協議、協議書、股東會或股東會議決議

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10

支付憑證等產權證明材料

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11

別的稅款行政規(guī)章要求非居民納稅人享有特殊條文稅收協定工資待遇或國際貨物運輸協約工資待遇理應遞交的說明數據資料

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12

非居民繳稅人填補享有稅收協定福利待遇的說明

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13

不屬于我國發(fā)展和改革聯合會《產業(yè)結構調整指導目錄》里的嚴禁類、非限制類新項目和國家環(huán)保部《環(huán)境保護綜合名錄》里的“高耗能、高環(huán)境風險”商品或是非重污染加工工藝的證明原材料

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14

不屬于我國發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》里的嚴禁類、受限類新項目和國家環(huán)保部《環(huán)境保護綜合名錄》里的“高耗能、高環(huán)境風險”商品或是重污染加工工藝，及其合乎《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》要求的標準規(guī)范和相關的標準的書面聲明原材料

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15

《安置殘疾人納稅人申請增值稅退稅聲明》

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16

本期為傷殘人繳納社會保險費憑據的影印件及由經營者加蓋公章確定的標明交納工作人員、交納額度、交納期內的統計表（特殊學校舉行的公司不需給予此原材料）

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17

本期由金融機構等銀行或經營者加蓋公章的按月為傷殘人支付工資的明細（特殊學校舉行的公司不需給予此原材料

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18

因為特殊情況不能退至經營者、義務人原交款帳戶的書面說明，有關說明材料，和特定接納出口退稅的其他賬戶及接納出口退稅企業(yè)（人）名字的材料

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【申請辦理方式】

1．辦稅大廳（場地）。

2．電子器件稅務局、移動智能終端、自助辦稅終端設備。

【辦事流程】

【辦理時限】

1．所得稅即征即退事宜，經營者遞交資料完整、合乎法律規(guī)定方式、填寫信息詳細的，稅務行政機關審理之日起15個工作中日內查證并申請辦理返還辦理手續(xù)（沒有財政退款時間）；

2．別的進庫免減事宜，經營者遞交資料完整、合乎法律規(guī)定方式、填寫信息詳細的，稅務行政機關審理之日起30日內查證并申請辦理返還辦理手續(xù)（沒有財政退款時間）。

【申請辦理結論】

稅務行政機關意見反饋《稅務事宜告知書》。

【經營者常見問題】

1．經營者對報送材料的真實度和合理合法擔責任。

2．下列情況歸屬于進庫免減退抵扣增值稅：

（1）增值稅小規(guī)模經營者月銷售總額不得超過3萬（按季繳稅9萬余元）的，本期因代開票所得稅專票早已交納的稅金，在發(fā)票所有發(fā)票聯討回或是按照規(guī)定出具紅色字體專票后，能夠向負責人稅務行政機關申請辦理退回。

（2）非居民納稅人可享有但未享受協約工資待遇，可以申請退回多繳稅金。

（3）試點工作經營者給予應稅在本地區(qū)示范點執(zhí)行之日前已交納增值稅，本地區(qū)示范點執(zhí)行之日后（含）因享有增值稅免稅現行政策，而退回示范點前發(fā)生業(yè)務流程的增值稅，向負責人稅務行政機關申請辦理退回已繳付的增值稅。

（4）別的增值稅免稅政策發(fā)布時長落后于執(zhí)行時間已入庫稅金的出口退稅，也歸屬于免減出口退稅。

（5）所得稅即征即退。

（6）經營者應享有稅收減免特惠而并沒有享有的。

3．所得稅一般納稅人按照規(guī)定享有所得稅即征即退新政的貨品、勞務派遣和服務項目、房產、無形資產攤銷的，在申請時須將此一部分填好在《增值稅納稅人申報（一般納稅人適用）表》及附注一的“所得稅即征即新項目列”征（退）稅數據中。

4．除進出口退稅之外，經營者不僅有應退稅額又有未交稅金的，稅務行政機關可以將納稅人的應退稅額和貸款利息先抵稅未交的稅金；抵稅后有賬戶余額的，經營者能夠申請辦理退返賬戶余額的入庫。

5．辦稅大廳詳細地址、電子器件稅務局網站，可在新疆稅務門戶網或撥通12366納稅服務熱線電話查看。

【政策依據】

1．《中華人民共和國稅收征收管理法》

2．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

3．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關所得稅多個政策優(yōu)惠的通告》（稅務〔2008〕1號）

4．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關兩岸上空直飛增值稅和公司所得稅政策的通告》（稅務總局〔2010〕63號）

5．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關購房者申請辦理退租相關房產契稅難題的通告》（稅務〔2011〕32號）

6．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關一部分國家儲備產品相關稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務〔2013〕59號）

7．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關運營高等院校學生宿舍和飯?zhí)孟嚓P稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務〔2013〕83號）

8．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關持續(xù)宣傳文化所得稅和增值稅稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務〔2013〕87號）

9．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關棚戶區(qū)拆遷相關稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務〔2013〕101號）

10．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關對廢礦物油再造成品油免稅所得稅的通告》（稅務〔2013〕105號）

11．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關新型建筑材料增值稅政策的通告》（財務〔2015〕73號）

12．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關風能發(fā)電增值稅政策的通告》（財務〔2015〕74號）

13．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于做好〈資源綜合利用商品和勞務公司增值稅優(yōu)惠文件目錄〉的通告》（財務〔2015〕78號）

14．《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關推動殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠現行政策的通告》（財務〔2016〕52號）

15．《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關執(zhí)行新疆省國際大巴扎新項目增值稅政策的通告》（財務〔2017〕36號）

16．《我國稅務質監(jiān)總局關于調整所得稅即征即退政策優(yōu)惠管理措施相關情況的通告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2011年第60號）

17．《我國稅務質監(jiān)總局有關公布行政審批事項等相關工作的通告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2014年第10號）

18．《我國稅務質監(jiān)總局有關公布第三批撤銷管道井稽查項目清單的通告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2014年第31號）

19．《我國稅務質監(jiān)總局有關公布〈非居民納稅人享有稅收協定工資待遇管理條例〉的通告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第60號）

20．《我國稅務質監(jiān)總局有關公布 <推動殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠現行政策管理條例> 的通告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2016年第33號）

21．《我國稅務質監(jiān)總局有關應退稅額抵稅未交稅金相關情況的通告》（國稅發(fā)〔2002〕150號）

22．《我國稅務質監(jiān)總局 國家民政部 中國殘疾人聯合會有關推動殘疾人就業(yè)稅收政策稅收征管方法的通告》（國稅發(fā)〔2007〕67號）

23．《我國稅務質監(jiān)總局 國家財政部 中央人民銀行有關經營者多繳稅金退付貸款利息的標準及入庫程序流程的批示》（國稅發(fā)〔2002〕566號）

24．《我國稅務質監(jiān)總局有關嚴格遵守稅金入庫申請辦理規(guī)章制度的通告》（國稅發(fā)〔2011〕19號）