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一、誤收多繳退抵扣增值稅

【事宜敘述】

經(jīng)營(yíng)者有因稅務(wù)行政機(jī)關(guān)誤收或經(jīng)營(yíng)者誤繳而造成的超出應(yīng)納稅所得額交納的稅金，經(jīng)營(yíng)者自清算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)覺(jué)的，能夠向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回多繳的稅金并算加金融機(jī)構(gòu)同時(shí)期活期存款利息。

【申報(bào)材料】

編號(hào)

申報(bào)材料名字

必報(bào)

標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)

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銷賬

檔案資料

1

《退（抵）稅申請(qǐng)表》

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2

完稅金（交款）憑據(jù)影印件

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3

多交稅費(fèi)證實(shí)材料正本

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4

因?yàn)樘厥馇闆r不能退至經(jīng)營(yíng)者、義務(wù)人原交款帳戶的書(shū)面說(shuō)明，有關(guān)說(shuō)明材料，和特定接納出口退稅的其他賬戶及接納出口退稅企業(yè)（人）名字的材料

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【申請(qǐng)辦理方式】

1．辦稅大廳（場(chǎng)地）。

2．電子器件稅務(wù)局、移動(dòng)智能終端、自助辦稅終端設(shè)備。

【辦事流程】

【辦理時(shí)限】

資料完整、合乎法律規(guī)定方式、填寫(xiě)信息詳細(xì)的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)自審理之日起30日內(nèi)查證并申請(qǐng)辦理返還辦理手續(xù)（沒(méi)有財(cái)政退款時(shí)間）。

【申請(qǐng)辦理結(jié)論】

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)意見(jiàn)反饋《稅務(wù)事宜告知書(shū)》。

【經(jīng)營(yíng)者常見(jiàn)問(wèn)題】

1．經(jīng)營(yíng)者對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)度和合理合法擔(dān)責(zé)任。

2．出口退稅貸款利息依照稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理退稅辦理手續(xù)當(dāng)日中央人民銀行要求的活期存款利率測(cè)算。

3．經(jīng)營(yíng)者超出應(yīng)納稅所得額交納的稅金，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)發(fā)覺(jué)后理應(yīng)馬上退回。

4．除進(jìn)出口退稅之外，經(jīng)營(yíng)者不僅有應(yīng)退稅額又有未交稅金的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅額和貸款利息先抵稅未交的稅金；抵稅后有賬戶余額的，經(jīng)營(yíng)者能夠申請(qǐng)辦理退返賬戶余額的入庫(kù)。

5．多交稅費(fèi)證實(shí)材料主要包含：增值稅免稅審核公文、所得稅申報(bào)表、稅務(wù)監(jiān)管結(jié)果、稅務(wù)處理決定書(shū)、納稅評(píng)估公文、稅務(wù)行政部門(mén)復(fù)議決定書(shū)、起效的離婚判決書(shū)、所得稅紅字發(fā)票或稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)同的別的記述應(yīng)退稅額具體內(nèi)容的材料等。

6．辦稅大廳詳細(xì)地址、電子器件稅務(wù)局網(wǎng)站，可在新疆稅務(wù)門(mén)戶網(wǎng)或撥通12366納稅服務(wù)熱線電話查看。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

2．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

3．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 中央人民銀行有關(guān)經(jīng)營(yíng)者多交稅款及應(yīng)付利息申請(qǐng)辦理入庫(kù)的通告》（財(cái)預(yù)〔2001〕502號(hào)）

4．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 中央人民銀行關(guān)于做好〈跨省份總分機(jī)構(gòu)所得稅分派及預(yù)算管理辦法〉的通告》（財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)）

5．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》（財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)）

6．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈委托代征管理?xiàng)l例〉的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第24號(hào)）

7．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第10號(hào)）

8．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布第三批撤銷管道井稽查項(xiàng)目清單的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第31號(hào)）

9．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家財(cái)政部 中央人民銀行有關(guān)經(jīng)營(yíng)者多繳稅金退付貸款利息的標(biāo)準(zhǔn)及入庫(kù)程序流程的批示》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕566號(hào)）

二、進(jìn)庫(kù)免減退抵扣增值稅

【事宜敘述】

經(jīng)營(yíng)者有合乎進(jìn)庫(kù)免減退抵扣增值稅情況的，可以向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退抵。

【申報(bào)材料】

申報(bào)材料名字

必報(bào)

標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)

存檔

檢查

代保管

銷賬

檔案資料

1

《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》

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2

經(jīng)營(yíng)者、義務(wù)人原補(bǔ)稅（交款）憑據(jù)正本及影印件(可以獲得有關(guān)信息的可撤銷影印件的申報(bào))。

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3

減免稅費(fèi)證實(shí)材料正本及影印件

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4

房屋所有權(quán)證

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5

所得稅專票所有發(fā)票聯(lián)

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6

《非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表》

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7

《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》

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8

稅收居民身份證件，享有國(guó)際貨物運(yùn)輸有關(guān)協(xié)約工資待遇的公司能夠法人身份證明替代，個(gè)人可以護(hù)照簽證影印件替代

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9

與獲得有關(guān)所得的相關(guān)的協(xié)議、協(xié)議書(shū)、股東會(huì)或股東會(huì)議決議

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10

支付憑證等產(chǎn)權(quán)證明材料

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11

別的稅款行政規(guī)章要求非居民納稅人享有特殊條文稅收協(xié)定工資待遇或國(guó)際貨物運(yùn)輸協(xié)約工資待遇理應(yīng)遞交的說(shuō)明數(shù)據(jù)資料

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12

非居民繳稅人填補(bǔ)享有稅收協(xié)定福利待遇的說(shuō)明

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13

不屬于我國(guó)發(fā)展和改革聯(lián)合會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》里的嚴(yán)禁類、非限制類新項(xiàng)目和國(guó)家環(huán)保部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》里的“高耗能、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”商品或是非重污染加工工藝的證明原材料

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14

不屬于我國(guó)發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》里的嚴(yán)禁類、受限類新項(xiàng)目和國(guó)家環(huán)保部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》里的“高耗能、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”商品或是重污染加工工藝，及其合乎《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》要求的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)的書(shū)面聲明原材料

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15

《安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌?

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16

本期為傷殘人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑據(jù)的影印件及由經(jīng)營(yíng)者加蓋公章確定的標(biāo)明交納工作人員、交納額度、交納期內(nèi)的統(tǒng)計(jì)表（特殊學(xué)校舉行的公司不需給予此原材料）

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17

本期由金融機(jī)構(gòu)等銀行或經(jīng)營(yíng)者加蓋公章的按月為傷殘人支付工資的明細(xì)（特殊學(xué)校舉行的公司不需給予此原材料

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18

因?yàn)樘厥馇闆r不能退至經(jīng)營(yíng)者、義務(wù)人原交款帳戶的書(shū)面說(shuō)明，有關(guān)說(shuō)明材料，和特定接納出口退稅的其他賬戶及接納出口退稅企業(yè)（人）名字的材料

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【申請(qǐng)辦理方式】

1．辦稅大廳（場(chǎng)地）。

2．電子器件稅務(wù)局、移動(dòng)智能終端、自助辦稅終端設(shè)備。

【辦事流程】

【辦理時(shí)限】

1．所得稅即征即退事宜，經(jīng)營(yíng)者遞交資料完整、合乎法律規(guī)定方式、填寫(xiě)信息詳細(xì)的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審理之日起15個(gè)工作中日內(nèi)查證并申請(qǐng)辦理返還辦理手續(xù)（沒(méi)有財(cái)政退款時(shí)間）；

2．別的進(jìn)庫(kù)免減事宜，經(jīng)營(yíng)者遞交資料完整、合乎法律規(guī)定方式、填寫(xiě)信息詳細(xì)的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審理之日起30日內(nèi)查證并申請(qǐng)辦理返還辦理手續(xù)（沒(méi)有財(cái)政退款時(shí)間）。

【申請(qǐng)辦理結(jié)論】

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)意見(jiàn)反饋《稅務(wù)事宜告知書(shū)》。

【經(jīng)營(yíng)者常見(jiàn)問(wèn)題】

1．經(jīng)營(yíng)者對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)度和合理合法擔(dān)責(zé)任。

2．下列情況歸屬于進(jìn)庫(kù)免減退抵扣增值稅：

（1）增值稅小規(guī)模經(jīng)營(yíng)者月銷售總額不得超過(guò)3萬(wàn)（按季繳稅9萬(wàn)余元）的，本期因代開(kāi)票所得稅專票早已交納的稅金，在發(fā)票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體專票后，能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回。

（2）非居民納稅人可享有但未享受協(xié)約工資待遇，可以申請(qǐng)退回多繳稅金。

（3）試點(diǎn)工作經(jīng)營(yíng)者給予應(yīng)稅在本地區(qū)示范點(diǎn)執(zhí)行之日前已交納增值稅，本地區(qū)示范點(diǎn)執(zhí)行之日后（含）因享有增值稅免稅現(xiàn)行政策，而退回示范點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)流程的增值稅，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回已繳付的增值稅。

（4）別的增值稅免稅政策發(fā)布時(shí)長(zhǎng)落后于執(zhí)行時(shí)間已入庫(kù)稅金的出口退稅，也歸屬于免減出口退稅。

（5）所得稅即征即退。

（6）經(jīng)營(yíng)者應(yīng)享有稅收減免特惠而并沒(méi)有享有的。

3．所得稅一般納稅人按照規(guī)定享有所得稅即征即退新政的貨品、勞務(wù)派遣和服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的，在申請(qǐng)時(shí)須將此一部分填好在《增值稅納稅人申報(bào)（一般納稅人適用）表》及附注一的“所得稅即征即新項(xiàng)目列”征（退）稅數(shù)據(jù)中。

4．除進(jìn)出口退稅之外，經(jīng)營(yíng)者不僅有應(yīng)退稅額又有未交稅金的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅額和貸款利息先抵稅未交的稅金；抵稅后有賬戶余額的，經(jīng)營(yíng)者能夠申請(qǐng)辦理退返賬戶余額的入庫(kù)。

5．辦稅大廳詳細(xì)地址、電子器件稅務(wù)局網(wǎng)站，可在新疆稅務(wù)門(mén)戶網(wǎng)或撥通12366納稅服務(wù)熱線電話查看。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

2．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

3．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)政策優(yōu)惠的通告》（稅務(wù)〔2008〕1號(hào)）

4．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)兩岸上空直飛增值稅和公司所得稅政策的通告》（稅務(wù)總局〔2010〕63號(hào)）

5．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)購(gòu)房者申請(qǐng)辦理退租相關(guān)房產(chǎn)契稅難題的通告》（稅務(wù)〔2011〕32號(hào)）

6．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分國(guó)家儲(chǔ)備產(chǎn)品相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)〔2013〕59號(hào)）

7．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)運(yùn)營(yíng)高等院校學(xué)生宿舍和飯?zhí)孟嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)〔2013〕83號(hào)）

8．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)宣傳文化所得稅和增值稅稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)〔2013〕87號(hào)）

9．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)棚戶區(qū)拆遷相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)〔2013〕101號(hào)）

10．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)對(duì)廢礦物油再造成品油免稅所得稅的通告》（稅務(wù)〔2013〕105號(hào)）

11．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)新型建筑材料增值稅政策的通告》（財(cái)務(wù)〔2015〕73號(hào)）

12．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)風(fēng)能發(fā)電增值稅政策的通告》（財(cái)務(wù)〔2015〕74號(hào)）

13．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈資源綜合利用商品和勞務(wù)公司增值稅優(yōu)惠文件目錄〉的通告》（財(cái)務(wù)〔2015〕78號(hào)）

14．《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)推動(dòng)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策的通告》（財(cái)務(wù)〔2016〕52號(hào)）

15．《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行新疆省國(guó)際大巴扎新項(xiàng)目增值稅政策的通告》（財(cái)務(wù)〔2017〕36號(hào)）

16．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整所得稅即征即退政策優(yōu)惠管理措施相關(guān)情況的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第60號(hào)）

17．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第10號(hào)）

18．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布第三批撤銷管道井稽查項(xiàng)目清單的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第31號(hào)）

19．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈非居民納稅人享有稅收協(xié)定工資待遇管理?xiàng)l例〉的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第60號(hào)）

20．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布 <推動(dòng)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策管理?xiàng)l例> 的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第33號(hào)）

21．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)應(yīng)退稅額抵稅未交稅金相關(guān)情況的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）

22．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)有關(guān)推動(dòng)殘疾人就業(yè)稅收政策稅收征管方法的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）

23．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家財(cái)政部 中央人民銀行有關(guān)經(jīng)營(yíng)者多繳稅金退付貸款利息的標(biāo)準(zhǔn)及入庫(kù)程序流程的批示》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕566號(hào)）

24．《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)嚴(yán)格遵守稅金入庫(kù)申請(qǐng)辦理規(guī)章制度的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕19號(hào)）