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《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號(hào)，下稱4號(hào)公示）下達(dá)后，為有利于底層稅務(wù)行政機(jī)關(guān)及經(jīng)營(yíng)者了解和使用，保證降稅實(shí)際效果，省局就一部分熱點(diǎn)話題下達(dá)《小微企業(yè)增值稅減稅新政指引》，供底層稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和經(jīng)營(yíng)者參照。

一、2019年1月1日起，一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額銷售行為，月銷售額10萬(wàn)余元（以1個(gè)一季度為1個(gè)繳稅期的，一季度銷售總額未超出30萬(wàn)余元，相同）的，增值稅免稅，測(cè)算月（季）銷售總額時(shí)都有哪些常見(jiàn)問(wèn)題？

（一）月（季）銷售總額包含經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生全部所得稅應(yīng)納稅額銷售行為的總計(jì)銷售總額（包含應(yīng)征入伍所得稅銷售總額、免稅政策銷售總額、出口免稅銷售總額）。測(cè)算月（季）銷售總額不會(huì)再區(qū)別房地產(chǎn)營(yíng)改增應(yīng)稅項(xiàng)目和原所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

（二）一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)的合拼月銷售額未超出10萬(wàn)余元的，增值稅免稅；合拼月銷售額超出10萬(wàn)余元，但扣減本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額后未超出10萬(wàn)余元的，其銷售貨物、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷獲得的銷售總額增值稅免稅，其銷售不動(dòng)產(chǎn)獲得銷售總額按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求納稅申報(bào)。

（三）可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的一般納稅人，以差值后的銷售總額明確能否享有增值稅免稅現(xiàn)行政策。

二、按固定期限繳稅的一般納稅人可以選擇以1月或1個(gè)一季度為納稅期限，一經(jīng)挑選，一個(gè)年度內(nèi)不能變動(dòng)，挑選納稅期限有什么具體要求？

一般納稅人按固定期限繳稅的，可以選擇在當(dāng)初1月1日至12月31日期內(nèi)一切時(shí)間點(diǎn)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理挑選納稅期限。經(jīng)營(yíng)者自挑選納稅期限生效日至當(dāng)初12月31日，不可再變動(dòng)納稅期限。

如，按月申請(qǐng)的一般納稅人在2019年4月挑選按季申請(qǐng)，那樣從2019年4月至2019年12月31日不可再更改為按月申請(qǐng)，2020年可延用按季申請(qǐng)或任一時(shí)間點(diǎn)再選擇按月申請(qǐng)。

2019年5月新辦一般納稅人，初次挑選按月申請(qǐng)，則2019年12月31日前不能再更改為按季申請(qǐng)，2020年可延用按月申請(qǐng)或任一時(shí)間點(diǎn)再選擇按季申請(qǐng)。

三、月銷售額10萬(wàn)下面（以1個(gè)一季度為1個(gè)繳稅期的，一季度銷售總額30萬(wàn)余元下列）的一般納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票交納的稅金應(yīng)如何處理？

（一）開(kāi)具所得稅專票：一般納稅人月銷售額未超出10萬(wàn)余元的，本期因出具所得稅專票早已交納的稅金，在企業(yè)增值稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體專票后，能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回。

（二）代開(kāi)普通發(fā)票：一般納稅人2019年1月份銷售總額未超出10萬(wàn)余元（以1個(gè)一季度為1個(gè)繳稅期的，2019年第一季度銷售總額未超出30萬(wàn)余元），但本期因代開(kāi)普通發(fā)票早已交納的稅金，還可以在申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)時(shí)往負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回。

四、月銷售額10萬(wàn)下面（以1個(gè)一季度為1個(gè)繳稅期的，一季度銷售總額30萬(wàn)余元下列）的一般納稅人產(chǎn)生外地預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)流程時(shí)要如何處理？

依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求理應(yīng)預(yù)繳稅款稅金的一般納稅人，凡在預(yù)繳稅款地建立的月銷售額未超出10萬(wàn)余元（以1個(gè)一季度為1個(gè)繳稅期的，一季度銷售總額未超出30萬(wàn)余元）的，本期不用預(yù)繳增值稅。4號(hào)公示下達(dá)前已預(yù)繳增值稅的，能夠向預(yù)繳稅款地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回。這兒所指的“銷售總額”與預(yù)繳增值稅時(shí)的記稅銷售總額規(guī)格一致，有扣除項(xiàng)目的為差值后未稅銷售總額。

五、經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所預(yù)繳稅款或是因而開(kāi)、代開(kāi)票預(yù)繳稅款的所得稅，合乎出口退稅標(biāo)準(zhǔn)的，怎樣申請(qǐng)退稅，需給予什么材料？

一般納稅人合乎4號(hào)公示要求出口退稅標(biāo)準(zhǔn)，可以向所得稅稅金預(yù)繳稅款地或交納地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回所得稅，并給予下列材料：

1.《退(抵)稅申請(qǐng)表》一式4份；

2.完稅證明正本。

依據(jù)不一樣出口退稅情況，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)再各自給予相匹配材料：

1.歸屬于公示第六條要求情況的，給予《增值稅預(yù)繳稅款表》。

2.歸屬于公示第八條要求情況的，給予所得稅專票所有發(fā)票聯(lián)或是按照規(guī)定出具的紅色字體專票正本。

3.歸屬于公示第九條要求情況的，給予代開(kāi)票的所得稅普票影印件。

尤其必須提醒的：經(jīng)營(yíng)者銀行賬戶產(chǎn)生變動(dòng)等特殊情況，應(yīng)一并需給予書(shū)面說(shuō)明、特定接納出口退稅的銀行賬戶材料各1份。

六、免稅政策規(guī)范調(diào)節(jié)后，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》以及附列材料的填寫規(guī)則有哪些轉(zhuǎn)變？

經(jīng)營(yíng)者填好《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》里的“免稅政策銷售總額”有關(guān)欄次時(shí)，應(yīng)填好差值后的銷售總額。差值一部分填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中。

提醒——被擋住一部分為“銷售總額”

七、其余本人采用一次性繳納房租方式出租不動(dòng)產(chǎn)獲得的租金收入，免稅政策規(guī)范有什么變動(dòng)？

其余本人采用一次性繳納房租方式出租不動(dòng)產(chǎn)獲得的租金收入，可在相匹配的租期內(nèi)均勻平攤，平攤后的月租金收益未超出10萬(wàn)余元的，增值稅免稅。

八、免稅政策規(guī)范調(diào)節(jié)后，保險(xiǎn)企業(yè)代本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人統(tǒng)一歸納代開(kāi)增值稅發(fā)票實(shí)際操作有什么變動(dòng)？

免稅政策規(guī)范調(diào)節(jié)后，保險(xiǎn)企業(yè)代本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人歸納代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，對(duì)月銷售額未超出10萬(wàn)余元的本人委托代理人可歸納代開(kāi)票免稅政策所得稅普票。其他事項(xiàng)仍按《湖南省營(yíng)改增政策指引之四》第二十一條要求實(shí)際操作。