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為了能落實習(xí)總書記有關(guān)減稅政策工作中的重要指示精神，貫徹落實中共中央、國務(wù)院關(guān)于適用小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，2019年1月，國家財政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局依次下達了《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（稅務(wù)〔2019〕13號,下稱“稅務(wù)〔2019〕13號”）、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策相關(guān)情況的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號，下稱“我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號”）、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修定 <中華人民共和國所得稅月（季）度預(yù)交所得稅申報表（a類2018年版）> 等一部分表單樣式及填報說明的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第3號，下稱“我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第3號”）等文檔，大幅度放開可享有小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)規(guī)范、增加優(yōu)惠價格，與此同時拓展項目投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)享有政策優(yōu)惠的范疇?，F(xiàn)就有關(guān)網(wǎng)絡(luò)熱點常見問題如下所示：

一、我企業(yè)2019年度有著員工150人，所有總資產(chǎn)4000萬余元，年應(yīng)納稅額200萬余元。我企業(yè)是不是合乎政策要求的小微企業(yè)標準?

依據(jù)稅務(wù)〔2019〕13號要求，享有公司所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)，就是指從業(yè)我國非限制和嚴禁領(lǐng)域，且另外合乎本年度應(yīng)納稅額不得超過300萬余元、從業(yè)人數(shù)不得超過300人、總資產(chǎn)不得超過5000萬余元等三個條件的公司。

根據(jù)上述要求，你企業(yè)2019年度合乎小微企業(yè)標準。

二、我企業(yè)因為生產(chǎn)制造必須，從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)變化比較大。在判定是不是合乎小微企業(yè)標準時，“從業(yè)人數(shù)”、“總資產(chǎn)”應(yīng)如何計算?

依據(jù)稅務(wù)〔2019〕13號要求：小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，主要包括與公司建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接收的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，應(yīng)按公司全年度的一季度均值明確。

主要計算方法如下所示：

一季度均值=（季初始值 季度末值）÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4

年終正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，因其具體經(jīng)營期作為一個繳稅本年度明確以上有關(guān)指標值。

三、我企業(yè)2019年度的領(lǐng)域、總資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)都合乎小微企業(yè)標準，年應(yīng)繳收入額為200萬余元，享有小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策后，應(yīng)如何計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅額？

依據(jù)稅務(wù)〔2019〕13號、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號要求：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過100萬余元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對年應(yīng)納稅額超出100萬余元但不得超過300萬余元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

根據(jù)上述要求，你企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅額為15萬余元。實際計算過程為：

100×25%×20% （200-100）×50%×20%＝15萬余元。

四、我公司是一家依照定額征收方法交納所得稅的公司，是不是可以享有所得稅減免現(xiàn)行政策？

根據(jù)國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號要求，小微企業(yè)不管按查賬征收形式或定額征收方法交納所得稅，均能夠享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。

根據(jù)上述文檔要求，定額征收方法交納所得稅的公司合乎小微企業(yè)標準的，能夠享有所得稅減免現(xiàn)行政策。

五、我公司是一家推行核準應(yīng)繳企業(yè)所得稅額征收方式的公司，應(yīng)怎樣享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策？

推行核準應(yīng)繳企業(yè)所得稅額征收方式的公司，由負責人稅務(wù)行政機關(guān)依據(jù)小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策的前提與公司的狀況開展分辨，滿足條件的，由負責人稅務(wù)行政機關(guān)依照程序流程調(diào)節(jié)公司的應(yīng)交企業(yè)所得稅額。有關(guān)調(diào)節(jié)狀況，負責人稅務(wù)行政機關(guān)理應(yīng)立即告之公司。

六、2019年預(yù)繳稅款所得稅時，怎么判斷是不是合乎小微企業(yè)標準？

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策相關(guān)情況的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）要求，小微企業(yè)企業(yè)所得稅統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款，公司預(yù)繳稅款所得稅時，小微企業(yè)的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、本年度應(yīng)納稅額指標值，暫按本年度截止到今天申請隸屬期終的狀況開展分辨。在其中，總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)指標值對比“全年度一季度均值”即“全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4”的計算公式，測算截止到今天申請隸屬期終的一季度均值；本年度應(yīng)納稅額指標值暫按截止到今天申請隸屬期終不得超過300萬余元的規(guī)范分辨。

七、我企業(yè)原不符小微企業(yè)標準，在2019年度正中間預(yù)繳稅款所得稅時，發(fā)覺合乎小微企業(yè)標準，怎樣享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策？本年度先前期內(nèi)因不符小微企業(yè)標準而多預(yù)交的所得稅稅金如何處理？

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策相關(guān)情況的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）要求，原不符小微企業(yè)標準的公司，在年正中間預(yù)繳稅款所得稅時，合乎小微企業(yè)標準的，應(yīng)依照截止到今天申請隸屬期終總計狀況測算享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。本年度先前期內(nèi)因不符小微企業(yè)標準而多預(yù)交的所得稅稅金，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣。

八、我企業(yè)適用小微企業(yè)標準，提前準備申請享有小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我想問一下該如何辦理？

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策相關(guān)情況的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）要求，小微企業(yè)在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時，根據(jù)填好所得稅申報表相關(guān)內(nèi)容，就可以享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。

滿足條件的查賬征收公司，預(yù)繳稅款申請時在《A201030減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“滿足條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填寫減免稅額；所得稅清算時在《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“滿足條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填寫減免稅額。

滿足條件的核定征收企業(yè)，預(yù)繳稅款和所得稅清算時在《B100000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》第15行“減：滿足條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填寫減免稅額。

九、我企業(yè)在預(yù)繳稅款時享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策，假如所得稅清算時發(fā)覺超出小微企業(yè)規(guī)范，應(yīng)如何進行年度匯算清繳？

公司預(yù)繳稅款所得稅時已享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策，年度匯算清繳時不符小微企業(yè)標準的，理應(yīng)按規(guī)定補交所得稅稅金。

十、初創(chuàng)期科技型企業(yè)有關(guān)的政策優(yōu)惠是啥？本次現(xiàn)行政策有哪些調(diào)節(jié)？

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人本人看向初創(chuàng)期科技型企業(yè)可按投資總額的70%抵稅應(yīng)納稅額。政策調(diào)整前，初創(chuàng)期科技型企業(yè)的首要標準包含從業(yè)人數(shù)不得超過200人、總資產(chǎn)和年銷售收入均不得超過3000萬余元等。本次公布的稅務(wù)〔2019〕13號文件將享有創(chuàng)投稅收優(yōu)惠政策的被投資對象范疇，進一步拓展到從業(yè)人數(shù)不得超過300人、總資產(chǎn)和年銷售收入均不得超過5000萬余元的初創(chuàng)期科技型企業(yè)，與調(diào)節(jié)后的所得稅小微企業(yè)相關(guān)標準保持一致，進而進一步擴大了創(chuàng)投企業(yè)和風(fēng)險投資人享有項目投資抵稅特惠的投資對象范疇。

十一、此次調(diào)節(jié)后的初創(chuàng)期高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策對產(chǎn)生的項目投資時長有什么需求？

依據(jù)稅務(wù)〔2019〕13號文件第五條的要求，2019年1月1日至2021年12月31日期內(nèi)產(chǎn)生的投入，項目投資滿2年且合乎稅務(wù)〔2019〕13號文件要求和《財務(wù)部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)創(chuàng)投公司和天使投資人本人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕55號）文檔要求的其它情況的，能夠可用稅務(wù)〔2018〕55號文件要求的稅收優(yōu)惠政策。

2019年1月1日前2年之內(nèi)產(chǎn)生的投入，自2019年1月1日起項目投資滿2年且合乎稅務(wù)〔2019〕13號文件要求和稅務(wù)〔2018〕55號文件要求的其它情況的，能夠可用稅務(wù)〔2018〕55號文件要求的稅收優(yōu)惠政策。