年終獎金計稅個人所得稅方式到底應(yīng)什么時候急流勇退
2022-06-22 16:04
新《個人所得稅法》要求，從2019年1月1日起，居民個人獲得包含薪水、薪酬所得的以內(nèi)的綜合所得，按年測算個稅。改變了現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)《個人所得稅法》對薪水、工資所得的按月計稅個稅，及其對經(jīng)營者獲得全年度一次性獎金（別名“年終獎金”），獨立做為一個月工資、工資所得的測算繳稅的方式【詳細《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年度一次性獎金等測算征繳個稅方式難題的通告》（國稅發(fā)〔2005〕9號），下稱國稅發(fā)〔2005〕9號文】。
由此觀之，伴隨著新《個人所得稅法》將要執(zhí)行，撤銷全年度一次性獎金獨立計稅個人所得稅的方式勢在必然。應(yīng)當(dāng)在什么時候撤銷較為適當(dāng)，可以說智者見智，仁者見仁。
有些人自說自話：2019年1月1日起，全年一次性獎金計算征繳個稅方式是否存在？
真的不知道！等現(xiàn)行政策確立。
假如不會有，可能會突破上籃提升以年終獎金為主要來源的自身的個人所得稅稅賦。
提議發(fā)2018年年終獎金“待會”。
也有人提議在年末前派發(fā)年終獎金，追上年終獎金計稅個人所得稅的最后一班車。
提醒——被擋住一部分為“最后一點降稅機”
甚至有，竟然說“新修訂后工資薪金個稅依照綜合所得按年測算，以前我們廣泛可用的全年度一次性獎金現(xiàn)行政策預(yù)估會撤銷，2018年度并未可用一次性獎金現(xiàn)行政策的公司，能夠趕緊在9月份申請辦理可用，把握住最后一點降稅機遇”。人為因素生產(chǎn)制造焦慮氛圍，弄得人人自危。
也是有持相對的看法覺得，9月份發(fā)2018年年終獎金，比10-12月發(fā)，要多繳個稅。
真的是各不相同，莫衷一是，令人手足無措。
對絕大多數(shù)公司來講，2018年年終獎金在當(dāng)初派發(fā)結(jié)束是不現(xiàn)實的。俟本年度終結(jié)后，全年度考核結(jié)果出去再派發(fā)年終獎金是有理有據(jù)的，平常充其量只有計發(fā)一部分。
如果將2019年派發(fā)的2018年年終獎金，做為2019年的薪水、薪酬所得的，按新個人所得計稅個稅，即便不影響工薪階層的負(fù)稅，也會大大增加先按月預(yù)征所得稅清算再出口退稅的概率，即增加工作量，又占有納稅人的資產(chǎn)，很不科學(xué)。2019年以及之后當(dāng)年度的年終獎金在第二年派發(fā)也會碰到同樣的問題。因而，將派發(fā)上年度的年終獎金劃入派發(fā)本年度的薪水、工資所得的計稅個稅并不是明智的選擇。
習(xí)總書記在黨的十九大匯報中強調(diào)，要讓改革發(fā)展結(jié)果大量更公正造福整體老百姓，這為個稅改革創(chuàng)新指明了方向。調(diào)整《個人所得稅法》的目標(biāo)并不是提升眾多工薪階層的負(fù)稅，反而是把對老百姓的服務(wù)承諾切切實實落地式，會為大部分工薪階層減負(fù)增效。
正是如此，小編覺得，2018年年終獎金計稅個稅還會繼續(xù)持續(xù)國稅發(fā)〔2005〕9號文要求的方式，自此國稅發(fā)〔2005〕9號文才可以進行歷史使命感。因而，無須過度憂慮，無須急著提早派發(fā)2018年的年終獎金。最少在2018年12月中下旬前能夠等一等，等候我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局頒布經(jīng)營者獲得全年一次性獎金計算繳稅的緩沖期現(xiàn)行政策。在這個問題上，請大家堅信高管的思想覺悟和聰慧。不然，很有可能是：好愁不用愁，愁六月沒太陽。
小編提議，制訂貫徹落實新《個人所得稅法》現(xiàn)行政策，可明文規(guī)定對包含薪水、工資所得的計稅個稅，要以收付實現(xiàn)制為基本準(zhǔn)則，以收付實現(xiàn)制為例外原則。對平常正常的派發(fā)的薪水、薪酬所得的，依照收付實現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)計稅個稅，而對派發(fā)的年終獎金、托欠的民工和破產(chǎn)倒閉破產(chǎn)公司員工薪水，各項政策發(fā)放的薪水等特殊的工資、薪酬所得的，應(yīng)依照收付實現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)計稅個稅。
這樣做，既考慮到個稅稅收征管工作能力和水準(zhǔn)，又兼具公平公正標(biāo)準(zhǔn)，何樂而不為！
附——
1、年終獎計算實例
實例一：
A有限責(zé)任公司的員工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的薪資收入7000元（價稅合計），在其中，養(yǎng)老保險金1000元、社會醫(yī)療保險800、失業(yè)險300元、公積金600元（之上均在稅收法律容許扣減范圍內(nèi)），并領(lǐng)到2016年全年度一次性獎金24000元（價稅合計）。A企業(yè)應(yīng)怎樣為甲繳納個稅？
解釋：
本月勞務(wù)報酬所得=7000-1000-800-300-600=4300（元）
高過本月花費扣減規(guī)范3500元，工資薪金所得應(yīng)納稅所得額為（4300-3500）*3% =24（元）。
全年度一次性獎金所得的=24000（元）
搜索稅率：
商數(shù)=24000/12=2000（元）
稅率10%，速算扣除數(shù)105
除12月，按其商數(shù)搜索稅率表，明確稅率和速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅額=24000（元）
應(yīng)納稅所得額=24000*10%-105=2295（元）
應(yīng)納稅所得額=員工本月獲得全年度一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)
實例二：
A有限責(zé)任公司的員工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的薪資收入6000元（價稅合計），在其中，養(yǎng)老保險金1000元、社會醫(yī)療保險800、失業(yè)險300元、公積金600元（之上均在稅收法律容許扣減范圍內(nèi)），并領(lǐng)到2016年全年度一次性獎金24000元（價稅合計）。A企業(yè)應(yīng)怎樣為甲繳納個稅？
解釋：
本月勞務(wù)報酬所得=6000-1000-800-300-600=3300（元）
小于本月花費扣減規(guī)范3500元，應(yīng)納稅所得額為0元。
全年度一次性獎金所得的=24000（元）
本月勞務(wù)報酬所得與花費扣除額的差值=3500-3300=200（元）
搜索稅率：
商數(shù)=（24000-200）/12=1983.33（元）
稅率10%，速算扣除數(shù)105
扣減本月勞務(wù)報酬所得與花費扣除額的差值200后的賬戶余額23800，除12月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅額=24000-200=23800（元）
應(yīng)納稅所得額=23800*10%-105=2275（元）
應(yīng)納稅所得額=（員工本月獲得全年度一次性獎金-員工本月勞務(wù)報酬所得與花費扣除額的差值）×稅率-速算扣除數(shù)
之上由來：沈陽地稅
2、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)顧主為員工擔(dān)負(fù)全年度一次性獎金一部分稅金相關(guān)個稅計算方式難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第28號）
3、有關(guān)講解——新個稅法施行后，年終獎怎么發(fā)？
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