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　　一、稅收法律適用的主要邏輯性

　　“僅有了解稅收法律適用的主要邏輯性，才可以了解稅務(wù)籌劃、節(jié)稅、稅款違反規(guī)定的理解及其界限。而要了解稅收法律適用的主要邏輯性，最先須了解2個關(guān)鍵的支配權(quán)：法律行為決定權(quán)、法律法規(guī)方式?jīng)Q定權(quán)。”

　　(一)法律行為決定權(quán)

　　所說法律行為決定權(quán)，就是指經(jīng)營者有挑選或不選擇某法律行為的支配權(quán)，有挑選如此的法律行為或那般的法律行為的支配權(quán)，稅收法律在明確“理應(yīng)開展的稅務(wù)解決(含稅票解決)”時不可給予干涉和點評。

　　顧客在瑪莎拉蒂汽車4S店看好了一部瑪莎拉蒂，有挑選選購此車的支配權(quán)，也是有不選購此車的支配權(quán)，就算那樣的選取是根據(jù)稅款利潤的考慮到。

　　該實例中，李四由于不愿壓力100萬余元的稅金，而不選購該瑪莎拉蒂，可是：不可以因而評定李四不選購瑪莎拉蒂的方式組成逃稅100萬余元。

　　(二)經(jīng)營者的法規(guī)方式?jīng)Q定權(quán)

　　一切法律行為都是會根據(jù)一定的法規(guī)方式呈現(xiàn)出去，通常是以合同的形式呈現(xiàn)出的。針對買賣而言，這類合同便是民事合同書(合同不僅指書面形式合同書，也包含書面合同書、以個人行為簽訂的合同書、以別的方法簽訂的合同書)，讓買賣得到開展的外觀設(shè)計上的合同形式。除開納稅調(diào)整必須外，稅收法律在明確“理應(yīng)開展的稅務(wù)解決(含稅票解決)”時不可給予干涉和點評。

　　大部分情形下，經(jīng)營者都是會挑選通常的法規(guī)方式，可是有時候也會挑選一些出現(xiàn)異常、曲折、繁雜的法規(guī)方式。大家實例：

　　1.關(guān)鍵或徹底根據(jù)稅款權(quán)益挑選曲折、繁雜的法規(guī)方式。

　　2.關(guān)鍵根據(jù)非稅款權(quán)益考慮到而挑選曲折、繁雜的法規(guī)方式。

　　這樣的事情十分普遍，最多見是：融資性貿(mào)易、保兌倉買賣、為了更好地避開一些法律法規(guī)而制定的交易規(guī)則。這在當(dāng)代民商規(guī)章制度中十分關(guān)鍵，例如，保兌倉買賣巨大的推動了股票大宗交易的興盛，非常好地改進了資源分配。

　　這兒以股權(quán)融資性售后回購實例(假交易，真股權(quán)融資)：

　　B企業(yè)欲出借A企業(yè)1000萬余元，為了更好地避開非銀行企業(yè)中間不可互相借款的要求，設(shè)計方案下列買賣方式：

　　A企業(yè)市場銷售一臺機器設(shè)備給B企業(yè)，價錢1000萬余元(價稅合計1130萬元);大半年后，A企業(yè)再用1060萬余元的價錢(價稅合計1197.8萬余元)從B企業(yè)認購。

　　3.這兒插進生活中的事例，供用戶好朋友思索：

　　A帥男和B漂亮美女異國戀，原本準備過兩年再完婚，可是充分考慮婚后能提升個人所得稅抵扣新項目而少繳個人所得稅，因此：兩個人挑選完婚，但沒有產(chǎn)子，結(jié)婚后兩個人仍外地。

　　稅收法律能不能評定：由于A帥男和B漂亮美女仍外地，也未產(chǎn)子，全是為了更好地稅款權(quán)益，因此是假結(jié)婚;因而，她們系以假結(jié)婚偷逃稅個人所得稅?

　　(三)法律法規(guī)方式?jīng)Q策實體線稅款權(quán)利與義務(wù)關(guān)聯(lián)

　　經(jīng)營者可以根據(jù)不一樣的法律行為來完成同一商業(yè)服務(wù)目地，而同一法律行為還可以主要表現(xiàn)為不一樣的法規(guī)方式(合同形式)。

　　決策“理應(yīng)開展稅務(wù)解決(含稅票解決)”的，是法律行為所主要表現(xiàn)的法規(guī)方式(另有獨特要求或納稅調(diào)整的以外)，由于：

　　即使是專業(yè)的民商庭，對經(jīng)濟發(fā)展本質(zhì)的判斷有時候也異議非常大，且歸屬于民商庭的專享范圍。經(jīng)濟發(fā)展本質(zhì)定義模糊不清，沒法規(guī)定經(jīng)營者由此開展稅務(wù)解決。而稅收法律沒法核查應(yīng)當(dāng)當(dāng)由別的部門法核查的內(nèi)容。

　　經(jīng)營者和稅務(wù)機關(guān)單位唯一可以無異議鑒別的是，經(jīng)營者據(jù)以開展交易中心根據(jù)的法規(guī)方式(在市場交易中，這一法律法規(guī)方式是指合同形式)。

　　二、稅款籌劃、節(jié)稅、稅款違規(guī)違法行為的定義與區(qū)別

　　(一)稅務(wù)籌劃

　　經(jīng)營者根據(jù)挑選法律行為或法律法規(guī)方式來讓“理應(yīng)開展的稅務(wù)解決(含稅票解決)”對自身有益，且不會有亂用法律法規(guī)方式?jīng)Q定權(quán)的，是稅務(wù)籌劃。

　　這也是稅收法律的調(diào)節(jié)作用的基本，例如，為了更好地激勵娶妻生子而在個人所得稅提升扣減新項目，即使經(jīng)營者為了更好地少交納稅金而娶妻生子，也不能將其點評為稅款違紀行為。

　　(二)節(jié)稅(亂用法律法規(guī)方式?jīng)Q定權(quán))

　　所說節(jié)稅，也稱為亂用法律法規(guī)方式?jīng)Q定權(quán)，就是指經(jīng)營者以稅款權(quán)益為關(guān)鍵或唯一目地，故意挑選曲折、繁雜、出現(xiàn)異常的法規(guī)方式，進而讓“理應(yīng)開展的稅務(wù)解決(含稅票解決)”對自身有益。

　　亂用法律法規(guī)方式?jīng)Q定權(quán)(即節(jié)稅分配)的界定參照《一般反避稅管理辦法》第四條及其稅收法律適用的基本概念。

　　該方法第四條要求：節(jié)稅分配具備下列特點：(一)以獲得稅款權(quán)益為唯一目地或是關(guān)鍵目地;(二)以方式合乎稅收法律要求、但與其說經(jīng)濟發(fā)展本質(zhì)不符合的形式獲得稅款權(quán)益。

　　通說覺得，節(jié)稅不屬于違紀行為(脫法個人行為)，但這種現(xiàn)象下稅務(wù)機關(guān)單位可以運行反避稅程序流程，依據(jù)實質(zhì)重于形式開展納稅調(diào)整;自然，也是有極少數(shù)我國或地域也對其規(guī)范了處罰(可是非常少適用，主要是降低稅收法律對私法行業(yè)隨意的侵入)。

　　(三)稅款違紀行為

　　一般而言：大家依據(jù)私法上的事情或個人行為具體主要表現(xiàn)的法規(guī)方式，依據(jù)企業(yè)所得稅法要求分辨明確：“理應(yīng)開展的稅務(wù)解決(含稅票解決)”。

　　隨后用“理應(yīng)開展的稅務(wù)解決(含稅票解決)”核對“具體開展的稅務(wù)解決(含稅票解決)”，二者不同點便是造成產(chǎn)生稅款違規(guī)違法行為的緣故。

　　經(jīng)營者根據(jù)無一切民事行為能力基本的法規(guī)方式來分辨明確“理應(yīng)開展稅務(wù)解決(含稅票解決)”，并由此開展稅務(wù)解決(含稅票解決)的，其稅務(wù)處理也違反規(guī)定，最常見的是單純無一切真正買賣基本的虛開發(fā)票。

　　自然，經(jīng)營者沒有過失或是舍棄稅款實體線法律行為中純盈利的支配權(quán)以外。圖上的稅收法律不可干預(yù)一部分，就是指：僅有法律法規(guī)方式存有民事行為能力基本，判斷稅款違紀行為時，稅收法律不可干預(yù);可是，假如經(jīng)營者以稅款權(quán)益為唯一或關(guān)鍵目標的情況下，稅收法律可以否認該法律法規(guī)方式、對市場交易開展再次判定并由此再次明確理應(yīng)開展的稅務(wù)解決(納稅調(diào)整)，但和評定稅款違紀行為不相干。

　　(三)簡易歸納三者的差別

　　1.稅務(wù)籌劃：根據(jù)法律行為或法律法規(guī)類型的選取來讓“理應(yīng)開展的稅務(wù)解決(含稅票解決)”對自身有益，可是不會有亂用法律法規(guī)方式?jīng)Q定權(quán)。

　　2.節(jié)稅(亂用法律法規(guī)方式?jīng)Q定權(quán))：以稅款權(quán)益為唯一或關(guān)鍵目地，挑選曲折、繁雜、出現(xiàn)異常的法規(guī)方式(亂用法律法規(guī)方式?jīng)Q定權(quán))來讓“理應(yīng)開展的稅務(wù)解決(含稅票解決)”對自身有益。

　　3.稅款違紀行為：“理應(yīng)開展的稅務(wù)解決(含稅票解決)”與“具體開展的稅務(wù)解決(含稅票解決)”不一致(經(jīng)營者沒有過失或是舍棄稅款實體線法律行為中純盈利的支配權(quán)以外。)。

　　三、總結(jié)

　　當(dāng)經(jīng)營者“亂用法律法規(guī)方式?jīng)Q定權(quán)”或“挑選法律行為或法律法規(guī)方式，可是不會有亂用法律法規(guī)方式?jīng)Q定權(quán)”時，決不能依照《一般反避稅管理辦法》第五條的辦法來分辨稅款違紀行為。不然，沒有所有人是可靠的，并且，還極很有可能造成稅收法律侵入別的部門法而變成萬法之法。

　　假如容許以實質(zhì)重于形式來判斷稅款違紀行為，那麼：

　　倘若你和妻子常常沒有睡在一起或沒有要小孩子，還可以說你是假結(jié)婚，全是為了更好地少交納個人所得稅才完婚的;.......

　　B企業(yè)從A公司買東西，而不是從李四手上買東西，全是為了更好地從A企業(yè)獲得專票(由于李四不可以出具專票)，因此，B企業(yè)從A公司買東西是淘寶虛假交易，因此，B企業(yè)從A公司獲得專票的個人行為系虛開發(fā)票個人行為。......