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一、依照國家統(tǒng)一要求下發(fā)的補助、補貼

《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第四十八號，下稱《個人所得稅法》)第四條第三項要求：依照國家統(tǒng)一要求發(fā)放的補助、補貼免納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院第600號，下稱《個人所得稅法實施條例》）第十三條要求，稅收法律第四條第三項所指的依照國家統(tǒng)一要求發(fā)放的補助、補貼，就是指依照國務院規(guī)定發(fā)放的國務院津貼、工程院院士補貼、資深院士津貼，及其國務院規(guī)定免納個人所得稅的其它補助、補貼。

二、離、離休人員工資薪酬所得的

依據(jù)《個人所得稅法》第四條第七項的要求，依照國家統(tǒng)一要求發(fā)送給黨員干部、員工的安置費、退職費、退休金、退休薪水、退休生話補助金免稅個人所得稅。

有關(guān)安置費的規(guī)范，現(xiàn)階段無全新要求，一般仍遵循《國務院關(guān)于安置老弱病殘干部的暫行辦法》（國發(fā)〔1978〕104號）第九條規(guī)定：退休、退休職工異地安居的，一般由原單位一次發(fā)送給150元的安居補助金，由一二線城市到鄉(xiāng)村安居的，發(fā)送給300元。退休黨員干部異地安居的，可以發(fā)送給自己2個月的基本工資，做為安居補助金。退職費就是指合乎《國務院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》要求的退休標準，并按該方法要求的退職費規(guī)范所領(lǐng)到的退職費。此外必須表明的是：離、退休職工免稅個人所得稅僅限離、退休職工從原離、離休企業(yè)獲得的退休金與生活補貼一部分。

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)退休人員獲得企業(yè)派發(fā)退休薪水之外獎勵金補助征繳個人所得稅的審批》(國稅函〔2008〕723號)要求：退休人員除按照規(guī)定領(lǐng)到退休薪水或養(yǎng)老保險金外，另從原就職公司獲得的各種補助、獎勵金、實體，不屬于可以免稅政策的退休金、退休薪水、退休生話補助金；退休人員從原就職公司獲得的各種補助、獎勵金、實體，應在扣減花費扣減規(guī)范后，按“薪水、薪酬所得的”應納稅額新項目交納個人所得稅。

此外，提前退休政策獲得的一次性補貼收入，依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人提前退休政策獲得補貼收入個人所得稅問題的公示》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第6號)的要求，本人提前退休政策補助按以下要求測算交納個人所得稅。1、機關(guān)單位、機關(guān)事業(yè)單位對未做到退休年齡規(guī)定、宣布申請辦理退休辦理手續(xù)的本人，依照統(tǒng)一標準向提前退休政策工作員付款一次性補助，不屬于免稅政策的退休薪資，應依照“薪水、薪酬所得的”新項目征繳個人所得稅。2、本人因申請辦理退休辦理手續(xù)而獲得的一次性補貼收入，應依照申請辦理退休辦理手續(xù)至退休年齡規(guī)定中間隸屬月份均值分擔測算個人所得稅。記稅公式計算：應納稅所得額={〔(一次性補貼收入÷申請辦理退休辦理手續(xù)至退休年齡規(guī)定的具體月張數(shù))-花費扣減規(guī)范〕×稅率-速算扣除數(shù)}×提早申請辦理退休手續(xù)至退休年齡規(guī)定的具體月張數(shù)。離、退休職工再就職的，依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人做兼職和退休職工再就職獲得收益如何計算征繳個人所得稅問題的審批》(國稅函〔2005〕382號)的要求，退休職工再就職獲得的收益，在扣減按個人所得要求的花費扣減規(guī)范后，按“薪水、薪酬所得的”應納稅額新項目交納個人所得稅。

三、增加退休年紀的高級權(quán)威專家從工作單位獲得的薪水、補助等

《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個人所得稅多個現(xiàn)行政策問題的通告》（財稅字〔1994〕020號）要求，做到退休、法定退休年齡，但如因工作中必須，適度增加離休退休年紀的高級權(quán)威專家（指享有我國派發(fā)的特殊津貼的權(quán)威專家、專家學者），其在增加離休退休期內(nèi)的薪水、薪酬所得的，視作退休金、退休薪水免交個人所得稅。

《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)高級權(quán)威專家增加離休退休期內(nèi)獲得勞務報酬所得相關(guān)個人所得稅問題的通告》(稅務〔2008〕7號)要求：增加離休退休年紀的高級權(quán)威專家就是指享有我國派發(fā)的特殊津貼的權(quán)威專家、專家學者和中科院、中科院院士工程院院士。增加離休退休年紀的高級權(quán)威專家按以下要求征免個人所得稅：1、對高級權(quán)威專家從其勞動關(guān)聯(lián)所屬單位獲得的，企業(yè)按國家相關(guān)規(guī)定向員工統(tǒng)一派發(fā)的薪水、薪酬、獎勵金、補貼、補助等收益，視作退休、退休金，免稅個人所得稅；2、除以上1項上述收益之外各種各樣名目地津補貼收入等，及其高級權(quán)威專家從其勞動關(guān)聯(lián)所屬單位以外的其它地區(qū)獲得的培訓費用、講課費、咨詢費、稿費等各種各樣收益，依規(guī)計稅個人所得稅。

四、本人福利費

《個人所得稅法》第四條第四項要求，福利費免交個人所得稅。及其《個人所得稅法實施條例》第十四條要求，常說的福利費，就是指依據(jù)相關(guān)要求，從公司、機關(guān)事業(yè)單位、黨政機關(guān)、社團組織提留的福利費或是工會會費中付款給自己的日常生活補助金；日常生活補助金就是指因為某種特殊情況或因素而給經(jīng)營者或其家中的常規(guī)日常生活導致一定艱難，其就職公司按國家規(guī)定從提留的福利費或是費用中向其繳納的臨時日常生活艱難補貼。以下收益不屬于免稅政策的福利費范疇，理應劃入經(jīng)營者的薪水、薪酬收益計稅個人所得稅：超過國家規(guī)定的比率或數(shù)量記提的福利費、工會會費中付款給自己的各類補助、補貼；從福列費和工會會費中付款給本企業(yè)員工的每個人全給的補助、補貼；企業(yè)為本人汽車購買、住宅、計算機等不屬于暫時性日常生活艱難補貼特性的開支。

五、獨生子女補貼、托兒補助費

為實行我國計劃生育，給一部分獨生子家中的員工派發(fā)獨生子女補貼，與此同時為了能讓員工放心工作，給有孩子的員工派發(fā)托兒費，依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈征繳個人所得稅多個問題的要求〉的通告》(國稅發(fā)〔1994〕89號)要求：本人按照規(guī)定規(guī)范獲得獨生子女補貼和托兒補助費，不征繳個人所得稅。但高于要求規(guī)范下發(fā)的部位理應劃入勞務報酬所得。獨生子女補貼、托兒補助費實際規(guī)范按照地方要求。

六、差旅費津貼

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修改〈征繳個人所得稅多個問題的要求〉的公示》（國稅發(fā)〔1994〕089號）要求，“差旅費津貼”不屬于薪水、薪酬類型的補助、補貼或不屬于經(jīng)營者個人薪水、薪酬所得的項目的收益，不征個人所得稅。

因為現(xiàn)階段旅差費派發(fā)規(guī)范并沒有全國各地統(tǒng)一的要求，在實行中，全國各地稅務機關(guān)單位對差旅費津貼的個人所得稅解決不一，關(guān)鍵有下列多種方法：

一是公司派發(fā)的差旅費津貼不超過全國各地行政機關(guān)建立的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》要求的規(guī)范，不征繳個人所得稅；

二是公司能證實其自主應創(chuàng)建的《差旅費管理辦法》中要求的差旅費津貼規(guī)范合乎公司真實運營必須的，在規(guī)范內(nèi)具體付款外出員工的差旅費津貼容許抵扣；

三是經(jīng)營者依照所屬單位要求的規(guī)范獲得的差旅費津貼，不征繳個人所得稅。所屬單位沒有相關(guān)的要求的，按全國各地行政機關(guān)建立的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》要求的差旅費津貼規(guī)范實行；

四是稅務機關(guān)單位立即要求確立的不征繳個人所得稅差旅費津貼規(guī)范，超出一部分記入“薪水、薪酬”所得的征繳個人所得稅。如《四川省地區(qū)稅務局有關(guān)公司差旅費津貼所得稅抵扣相關(guān)問題的審批》（川地稅局函〔2010〕195號）要求：“公司應創(chuàng)建《差旅費管理辦法》，對制訂有《差旅費管理辦法》，且在其中要求的差旅費津貼規(guī)范合乎公司真實運營必須的，在規(guī)范內(nèi)具體付款外出員工的差旅費津貼容許抵扣，不然，參考《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》要求的規(guī)范實行?！睂嶋H扣減規(guī)范應按照本地文檔要求。

七、誤餐補助

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈征繳個人所得稅多個問題的要求〉的通告》(國稅發(fā)〔1994〕89號）要求，“誤餐補助”不屬于薪水、薪酬類型的補助、補貼或不屬于經(jīng)營者個人薪水、薪酬所得的項目的收益，不征個人所得稅。

《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)誤餐補助范疇明確問題的通告》（財稅字〔1995〕82號）要求，不繳稅的誤餐補助，就是指按財政要求，本人因公在市區(qū)、近郊區(qū)工作中，不可以在單位或返還用餐，的確要外出用餐的，依據(jù)具體午餐費頓數(shù)，按照規(guī)定的規(guī)范領(lǐng)到的誤餐費。一些企業(yè)以誤餐補助為名發(fā)放員工的補助、補貼，理應劃入當月薪水、薪酬所得的計稅個人所得稅。

誤餐補助規(guī)范我國稅務質(zhì)監(jiān)總局無統(tǒng)一要求的規(guī)范，實際規(guī)范理應依據(jù)地方要求。

八、擾亂公共秩序員工資規(guī)章制度未列入標準工資總金額的補助、補貼差值和親屬組員的糧油食品補助

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈征繳個人所得稅多個問題的要求〉的通告》(國稅發(fā)〔1994〕89號）要求，擾亂公共秩序員工資規(guī)章制度未列入標準工資總金額的補助、補貼差值和親屬組員的糧油食品補助，是不屬于工資薪金所得特性的補助、補貼或不屬于經(jīng)營者自己勞務報酬所得新項目的收益，不征個人所得稅。

針對免稅個人所得稅的“擾亂公共秩序員工資規(guī)章制度未列入標準工資總金額的補助、補貼差值”因為新項目多，全國各地規(guī)范不一致。有的地區(qū)開展了確立，如：《山東地區(qū)稅務局有關(guān)統(tǒng)一免稅個人所得稅薪水、薪酬所得的的“未列入標準工資總金額的補助、補貼差值”規(guī)范的通告》（魯?shù)囟愃帧?995〕第100號）要求，對“擾亂公共秩序員工資規(guī)章制度未列入標準工資總金額的補助、補貼差值”我省統(tǒng)一明確規(guī)范，標準為每個人80元；機關(guān)事業(yè)單位員工的薪水、薪酬所得的記稅扣減新項目也可以比照辦理。