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一、依照國家統(tǒng)一要求下發(fā)的補助、補貼

《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第四十八號，下稱《個人所得稅法》)第四條第三項要求：依照國家統(tǒng)一要求發(fā)放的補助、補貼免納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院第600號，下稱《個人所得稅法實施條例》）第十三條要求，稅收法律第四條第三項所指的依照國家統(tǒng)一要求發(fā)放的補助、補貼，就是指依照國務院規(guī)定發(fā)放的國務院津貼、工程院院士補貼、資深院士津貼，及其國務院規(guī)定免納個人所得稅的其它補助、補貼。

二、離、離休人員工資薪酬所得的

依據(jù)《個人所得稅法》第四條第七項的要求，依照國家統(tǒng)一要求發(fā)送給黨員干部、員工的安置費、退職費、退休金、退休薪水、退休生話補助金免稅個人所得稅。

有關安置費的規(guī)范，現(xiàn)階段無全新要求，一般仍遵循《國務院關于安置老弱病殘干部的暫行辦法》（國發(fā)〔1978〕104號）第九條規(guī)定：退休、退休職工異地安居的，一般由原單位一次發(fā)送給150元的安居補助金，由一二線城市到鄉(xiāng)村安居的，發(fā)送給300元。退休黨員干部異地安居的，可以發(fā)送給自己2個月的基本工資，做為安居補助金。退職費就是指合乎《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》要求的退休標準，并按該方法要求的退職費規(guī)范所領到的退職費。此外必須表明的是：離、退休職工免稅個人所得稅僅限離、退休職工從原離、離休企業(yè)獲得的退休金與生活補貼一部分。

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關退休人員獲得企業(yè)派發(fā)退休薪水之外獎勵金補助征繳個人所得稅的審批》(國稅函〔2008〕723號)要求：退休人員除按照規(guī)定領到退休薪水或養(yǎng)老保險金外，另從原就職公司獲得的各種補助、獎勵金、實體，不屬于可以免稅政策的退休金、退休薪水、退休生話補助金；退休人員從原就職公司獲得的各種補助、獎勵金、實體，應在扣減花費扣減規(guī)范后，按“薪水、薪酬所得的”應納稅額新項目交納個人所得稅。

此外，提前退休政策獲得的一次性補貼收入，依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關本人提前退休政策獲得補貼收入個人所得稅問題的公示》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第6號)的要求，本人提前退休政策補助按以下要求測算交納個人所得稅。1、機關單位、機關事業(yè)單位對未做到退休年齡規(guī)定、宣布申請辦理退休辦理手續(xù)的本人，依照統(tǒng)一標準向提前退休政策工作員付款一次性補助，不屬于免稅政策的退休薪資，應依照“薪水、薪酬所得的”新項目征繳個人所得稅。2、本人因申請辦理退休辦理手續(xù)而獲得的一次性補貼收入，應依照申請辦理退休辦理手續(xù)至退休年齡規(guī)定中間隸屬月份均值分擔測算個人所得稅。記稅公式計算：應納稅所得額={〔(一次性補貼收入÷申請辦理退休辦理手續(xù)至退休年齡規(guī)定的具體月張數(shù))-花費扣減規(guī)范〕×稅率-速算扣除數(shù)}×提早申請辦理退休手續(xù)至退休年齡規(guī)定的具體月張數(shù)。離、退休職工再就職的，依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關本人做兼職和退休職工再就職獲得收益如何計算征繳個人所得稅問題的審批》(國稅函〔2005〕382號)的要求，退休職工再就職獲得的收益，在扣減按個人所得要求的花費扣減規(guī)范后，按“薪水、薪酬所得的”應納稅額新項目交納個人所得稅。

三、增加退休年紀的高級權威專家從工作單位獲得的薪水、補助等

《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關個人所得稅多個現(xiàn)行政策問題的通告》（財稅字〔1994〕020號）要求，做到退休、法定退休年齡，但如因工作中必須，適度增加離休退休年紀的高級權威專家（指享有我國派發(fā)的特殊津貼的權威專家、專家學者），其在增加離休退休期內(nèi)的薪水、薪酬所得的，視作退休金、退休薪水免交個人所得稅。

《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關高級權威專家增加離休退休期內(nèi)獲得勞務報酬所得相關個人所得稅問題的通告》(稅務〔2008〕7號)要求：增加離休退休年紀的高級權威專家就是指享有我國派發(fā)的特殊津貼的權威專家、專家學者和中科院、中科院院士工程院院士。增加離休退休年紀的高級權威專家按以下要求征免個人所得稅：1、對高級權威專家從其勞動關聯(lián)所屬單位獲得的，企業(yè)按國家相關規(guī)定向員工統(tǒng)一派發(fā)的薪水、薪酬、獎勵金、補貼、補助等收益，視作退休、退休金，免稅個人所得稅；2、除以上1項上述收益之外各種各樣名目地津補貼收入等，及其高級權威專家從其勞動關聯(lián)所屬單位以外的其它地區(qū)獲得的培訓費用、講課費、咨詢費、稿費等各種各樣收益，依規(guī)計稅個人所得稅。

四、本人福利費

《個人所得稅法》第四條第四項要求，福利費免交個人所得稅。及其《個人所得稅法實施條例》第十四條要求，常說的福利費，就是指依據(jù)相關要求，從公司、機關事業(yè)單位、黨政機關、社團組織提留的福利費或是工會會費中付款給自己的日常生活補助金；日常生活補助金就是指因為某種特殊情況或因素而給經(jīng)營者或其家中的常規(guī)日常生活導致一定艱難，其就職公司按國家規(guī)定從提留的福利費或是費用中向其繳納的臨時日常生活艱難補貼。以下收益不屬于免稅政策的福利費范疇，理應劃入經(jīng)營者的薪水、薪酬收益計稅個人所得稅：超過國家規(guī)定的比率或數(shù)量記提的福利費、工會會費中付款給自己的各類補助、補貼；從福列費和工會會費中付款給本企業(yè)員工的每個人全給的補助、補貼；企業(yè)為本人汽車購買、住宅、計算機等不屬于暫時性日常生活艱難補貼特性的開支。

五、獨生子女補貼、托兒補助費

為實行我國計劃生育，給一部分獨生子家中的員工派發(fā)獨生子女補貼，與此同時為了能讓員工放心工作，給有孩子的員工派發(fā)托兒費，依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關于做好〈征繳個人所得稅多個問題的要求〉的通告》(國稅發(fā)〔1994〕89號)要求：本人按照規(guī)定規(guī)范獲得獨生子女補貼和托兒補助費，不征繳個人所得稅。但高于要求規(guī)范下發(fā)的部位理應劃入勞務報酬所得。獨生子女補貼、托兒補助費實際規(guī)范按照地方要求。

六、差旅費津貼

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關于做好〈征繳個人所得稅多個問題的要求〉的通告》(國稅發(fā)〔1994〕89號）要求，“差旅費津貼”不屬于薪水、薪酬類型的補助、補貼或不屬于經(jīng)營者個人薪水、薪酬所得的項目的收益，不征個人所得稅。

因為現(xiàn)階段旅差費派發(fā)規(guī)范并沒有全國各地統(tǒng)一的要求，在實行中，全國各地稅務機關單位對差旅費津貼的個人所得稅解決不一，關鍵有下列多種方法：

一是公司派發(fā)的差旅費津貼不超過全國各地行政機關建立的《黨政機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》要求的規(guī)范，不征繳個人所得稅；

二是公司能證實其自主應創(chuàng)建的《差旅費管理辦法》中要求的差旅費津貼規(guī)范合乎公司真實運營必須的，在規(guī)范內(nèi)具體付款外出員工的差旅費津貼容許抵扣；

三是經(jīng)營者依照所屬單位要求的規(guī)范獲得的差旅費津貼，不征繳個人所得稅。所屬單位沒有相關的要求的，按全國各地行政機關建立的《黨政機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》要求的差旅費津貼規(guī)范實行；

四是稅務機關單位立即要求確立的不征繳個人所得稅差旅費津貼規(guī)范，超出一部分記入“薪水、薪酬”所得的征繳個人所得稅。如《四川省地區(qū)稅務局有關公司差旅費津貼所得稅抵扣相關問題的審批》（川地稅局函〔2010〕195號）要求：“公司應創(chuàng)建《差旅費管理辦法》，對制訂有《差旅費管理辦法》，且在其中要求的差旅費津貼規(guī)范合乎公司真實運營必須的，在規(guī)范內(nèi)具體付款外出員工的差旅費津貼容許抵扣，不然，參考《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》要求的規(guī)范實行?！睂嶋H扣減規(guī)范應按照本地文檔要求。

七、誤餐補助

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關修改〈征繳個人所得稅多個問題的要求〉的公示》（國稅發(fā)〔1994〕089號）要求，“誤餐補助”不屬于薪水、薪酬類型的補助、補貼或不屬于經(jīng)營者個人薪水、薪酬所得的項目的收益，不征個人所得稅。

《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關誤餐補助范疇明確問題的通告》（財稅字〔1995〕82號）要求，不繳稅的誤餐補助，就是指按財政要求，本人因公在市區(qū)、近郊區(qū)工作中，不可以在單位或返還用餐，的確要外出用餐的，依據(jù)具體午餐費頓數(shù)，按照規(guī)定的規(guī)范領到的誤餐費。一些企業(yè)以誤餐補助為名發(fā)放員工的補助、補貼，理應劃入當月薪水、薪酬所得的計稅個人所得稅。

誤餐補助規(guī)范我國稅務質(zhì)監(jiān)總局無統(tǒng)一要求的規(guī)范，實際規(guī)范理應依據(jù)地方要求。

八、擾亂公共秩序員工資規(guī)章制度未列入標準工資總金額的補助、補貼差值和親屬組員的糧油食品補助

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關于做好〈征繳個人所得稅多個問題的要求〉的通告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）要求，擾亂公共秩序員工資規(guī)章制度未列入標準工資總金額的補助、補貼差值和親屬組員的糧油食品補助，是不屬于工資薪金所得特性的補助、補貼或不屬于經(jīng)營者自己勞務報酬所得新項目的收益，不征個人所得稅。

針對免稅個人所得稅的“擾亂公共秩序員工資規(guī)章制度未列入標準工資總金額的補助、補貼差值”因為新項目多，全國各地規(guī)范不一致。有的地區(qū)開展了確立，如：《山東地區(qū)稅務局有關統(tǒng)一免稅個人所得稅薪水、薪酬所得的的“未列入標準工資總金額的補助、補貼差值”規(guī)范的通告》（魯?shù)囟愃帧?995〕第100號）要求，對“擾亂公共秩序員工資規(guī)章制度未列入標準工資總金額的補助、補貼差值”我省統(tǒng)一明確規(guī)范，標準為每個人80元；機關事業(yè)單位員工的薪水、薪酬所得的記稅扣減新項目也可以比照辦理。

九、士兵的轉業(yè)費、退伍費

依據(jù)《個人所得稅法》第四條的要求，士兵的轉業(yè)費、退伍費免納個人所得稅。依據(jù)《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關軍隊干部工資薪金所得收益征繳個人所得稅問題的的通報》（財稅字〔1996〕14號）的要求，歸屬于軍隊干部的免稅政策新項目或是不屬于本人所得的的補助、補貼有8項：國務院津貼；福利補貼；夫妻分居補助；隨軍家屬無工作中日常生活艱難補貼；獨生子保健費；兒女教育教學補助金；機關單位在職人員軍以上黨員干部公勤費（家庭保姆用費）；軍用口糧價差補助。暫不繳稅的補助、補貼有5項：士兵崗位補貼；部隊開設的艱難地域補貼；專業(yè)能力補貼；底層軍人崗位補貼（營連排長崗位津貼）；飯食補助。

十、“外國人”工資薪金所得個人所得稅免減

依據(jù)《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》和（國稅發(fā)〔1994〕148號）等資料的要求，海外工作人員的以下所得的免稅個人所得稅：①依照在我國相關法律法規(guī)理應免稅政策的世界各國中國大使館、使領館的外交代表、領事館高官和其它工作人員的所得的。②在我國地區(qū)無居所，可是在一個繳稅本年度中在我國地區(qū)持續(xù)或是總計定居不超過90天的本人，其來自中國境內(nèi)的所得的，由海外顧主付款而且不由自主該顧主在我國國內(nèi)的組織、場地壓力的一部分，免于交納個人所得稅。

依照《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關個人所得稅多個現(xiàn)行政策問題的通告》（財稅字〔1994〕020號）、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關世行、聯(lián)合國組織立即外派赴華工作中的權威專家享有免交個人所得稅相關問題的通告》（國稅函發(fā)〔1996〕417號）、及其《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關外國籍本人獲得相關補助征免個人所得稅實施問題的通告》（國稅發(fā)〔1997〕054號）要求，海外工作人員的以下所得的，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅：

①外國籍本人以貨幣性方式或是報銷方式獲得的合理性的房補、飯食補助、拆遷費、洗衣費，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。針對房補、飯食補助、洗衣費，應由經(jīng)營者在初次獲得以上補助或以上補助金額、付款方式產(chǎn)生變化的月份的次月開展勞務報酬所得稅務申報時，向負責人稅務機關單位給予以上補助的合理憑據(jù)，由負責人稅務機關單位審批確定免稅政策。針對拆遷費，應由經(jīng)營者給予合理憑據(jù)，由負責人稅務機關單位審批評定，就其有效的一部分免稅政策。

②外國籍本人按有效規(guī)范獲得的地區(qū)、海外出差補貼，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。對該類補助，應由經(jīng)營者給予外出的差旅費、房租費憑據(jù)或公司分配外出的相關方案，由負責人稅務機關單位確定免稅政策。

③外國籍本人獲得的探親訪友費、語言表達培訓費、兒女教育費用等，經(jīng)本地稅務機關單位審批準許為有效的一部分，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。對探親訪友費，應由經(jīng)營者給予探親訪友的交通出行支出憑證(影印件)，由負責人稅務機關單位審批，對其具體用以自己探親訪友，且每一年探親訪友的頻次和第三方支付的規(guī)范合理性的一部分給與免稅政策。針對語言表達培訓費和兒女教育費用，應由經(jīng)營者給予在我國地區(qū)進行以上文化教育的支出憑證和限期證明文件，由負責人稅務機關單位審批，對其在我國地區(qū)進行外語培訓及其兒女在我國地區(qū)接納文化教育獲得的語言表達培訓費用和兒女教育費用補助，且在有效金額內(nèi)的一部分給與免稅政策。

④符合我國要求的外國籍醫(yī)生的薪水、薪酬所得的，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。實際就是指：

a.依據(jù)世行專項貸款協(xié)議書由世行立即派往在我國工作中的外國人的薪水、薪酬所得的，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。所說“立即派往”指世行與該權威專家簽署給予技術性服務合同或與該權威專家的顧主簽署技術性服務合同，并特定該權威專家為相關新項目給予技術咨詢，由世行付款該外國人薪水、薪酬。該外國人在申請辦理免稅政策辦理手續(xù)時，理應保證其與世行簽署的相關協(xié)議和其薪水、薪酬所得的由世行付款、壓力的證實。

b.聯(lián)合國組織立即派往在我國工作中的專業(yè)人士的薪水、薪酬所得的，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。所說“立即派往”指聯(lián)合國組織與該權威專家簽署給予技術性服務合同或與該權威專家的顧主簽署技術性服務合同，并特定該權威專家為相關新項目給予技術咨詢，由聯(lián)合國組織付款該外國人薪水、薪酬。聯(lián)合國組織就是指聯(lián)合國組織的相關機構，包含聯(lián)合國開發(fā)計劃署、聯(lián)合國組織人口數(shù)量主題活動股票基金、聯(lián)合國兒童基金會、聯(lián)合國組織技術性合作部、聯(lián)合國組織工業(yè)生產(chǎn)機構、聯(lián)合國糧農(nóng)組織、世界糧食計劃署、世衛(wèi)組織、世界氣象組織、聯(lián)合國教科文組織等。該外國人在申請辦理免稅政策辦理手續(xù)時，理應保證其與聯(lián)合國組織簽署的相關協(xié)議和其薪水、薪酬所得的由聯(lián)合國組織付款、壓力的證實。

c.為聯(lián)合國組織支援新項目赴華工作中的專業(yè)人士的薪水、薪酬所得的，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。

d.援助國派往在我國專為所在國無償援助新項目工作中的專業(yè)人士的薪水、薪酬所得的，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。

e.依據(jù)兩國政府簽署的文化交往新項目赴華2年之內(nèi)的文化藝術權威專家，其薪水、薪酬所得的由所在國壓力的，對其薪水、薪酬所得的，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。

f.依據(jù)在我國大專學校國際合作新項目赴華工作中的權威專家，其薪水、薪酬所得的由所在國壓力的，對其薪水、薪酬所得的，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。

g.根據(jù)民俗科學研究協(xié)約赴華工作中的權威專家，其薪水、薪酬所得的由所在國政府部門壓力的，對其薪水、薪酬所得的，城市房地產(chǎn)稅征繳個人所得稅。按照在我國相關法律法規(guī)應予以免稅政策的世界各國中國大使館、使領館的外交代表、領事館高官和其它工作人員的所得的。

十一、殘廢、孤老工作人員和烈屬的勞務報酬所得

依據(jù)《個人所得稅法》第五條要求：殘廢、孤老工作人員和烈屬的所得的經(jīng)準許可以減免個人所得稅。在其中減免個人所得稅包含殘廢、孤老工作人員和烈屬的勞務報酬所得?！秱€人所得稅法實施條例》第十六條要求：“稅收法律第五條常說的減免個人所得稅，其減征的頻率和限期由省、自治州、市轄區(qū)政府要求?！?/p>