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　　一、所得稅小規(guī)模增值稅免稅現(xiàn)行政策“銷售總額”實行規(guī)格及“繳稅期”挑選

　　1．銷售總額：提升所得稅小規(guī)模免稅政策規(guī)范。按月繳稅的，月銷售總額由3萬余元提升到10萬余元；按季繳稅的，季銷售總額由9萬余元提升到30萬余元（小規(guī)模以包含市場銷售貨品、勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn)以內的全部應納稅額個人行為分類匯總銷售總額，分辨是不是超過10萬余元/30萬免稅政策規(guī)范。）

　　假如分類匯總的銷售總額超出10萬余元，但扣減本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售總額后并未超出10萬余元的，其市場銷售貨品、勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷獲得的銷售總額，可享有小規(guī)模免稅，銷售不動產(chǎn)依照目前所得稅要求征免增值稅。

　　例：A小規(guī)模2019年1月市場銷售貨品4萬余元，給予服務項目3萬余元，銷售不動產(chǎn)10萬元。累計銷售總額為17（=4 3 10）萬余元，去除銷售不動產(chǎn)后的交易額為7(=4 3)萬余元，因而，該經(jīng)營者市場銷售商品和服務項目相對性應的銷售總額7萬余元可以享有小規(guī)模免稅，銷售不動產(chǎn)10萬余元應照章繳稅。

　　2．納稅期：因銷售總額和納稅期限不一樣，其享有免稅的作用出現(xiàn)差別；經(jīng)營者可依據(jù)自身的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況挑選推行按月繳稅或按季納稅。與此同時，為保證本年度內經(jīng)營者的納稅期限比較穩(wěn)定，也確定了經(jīng)營者一經(jīng)挑選，一個年度內不可變動。

　　二、差額納稅“銷售總額”現(xiàn)行政策適用問題

　　營改增至今，持續(xù)了增值稅的一些差額納稅現(xiàn)行政策。例如，建筑行業(yè)小規(guī)模，以獲得的全都工程款和價外費用扣減對外開放付款的工程分包款后的額度為銷售總額。

　　例：2019年1月，某建筑行業(yè)小規(guī)模（按月繳稅）獲得工程建筑業(yè)務收入20萬余元，與此同時向別的工程建筑企業(yè)支付工程分包款12萬余元，則該小規(guī)模當月扣減工程分包款后的交易額為8萬余元，未超出10萬余元免稅政策規(guī)范，享有免稅政策特惠（留意：分辨一般納稅人規(guī)范仍以差值前的銷售總額來明確）。

　　三、一般納稅人轉備案問題

　　2018年，將一般納稅人規(guī)范統(tǒng)一至500萬余元后，一般納稅人假如年銷量不超過500萬的，可在2019年度挑選轉備案為小規(guī)模，轉備案后可享有免稅。必須留意的是，曾在2018年挑選過轉備案的經(jīng)營者，在2019年仍可挑選轉備案；可是，2019年挑選轉備案的，再度備案為一般納稅人后，不可再轉備案為小規(guī)模。

　　轉備案的銷售總額取值范圍：轉備案日前持續(xù)12個月（以1個月為1個繳稅期）或是持續(xù)4個一季度（以1個年度為1個繳稅期）總計銷售總額未超出500萬的一般納稅人。

　　四、小規(guī)模而開專票的規(guī)范問題

　　依照《我國稅務質監(jiān)總局有關擴張小規(guī)模自主辦理所得稅專票示范點面積等事宜的公示》（我國稅務質監(jiān)總局公示2019年第8號）要求：自2019年3月1日起，酒店住宿業(yè)，公證工程咨詢企業(yè)，建筑行業(yè)，工業(yè)生產(chǎn)，信息內容傳送、手機軟件和信息科技服務行業(yè)，租用和商務服務業(yè)，科研和技術性服務行業(yè)，住戶服務項目、維修和其它服務行業(yè)的全部小規(guī)模均可以自行運用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)自主辦理所得稅專票，不會受到月銷售總額規(guī)范的限定（無論征免，針對以上領域都可以而開增值稅專票，這也是極大特惠）。

　　五、銷售不動產(chǎn)現(xiàn)行政策適用問題

　　1．繳稅期選擇問題：小規(guī)模中的部門和個體戶銷售不動產(chǎn)，涉及到經(jīng)營者在房產(chǎn)所在城市預繳稅款的事宜。公示要求：凡在預交地建立的月銷售總額未超出10萬余元的，本期不用預繳稅款。假如銷售不動產(chǎn)銷售總額為20萬余元，則：第一種狀況，假如選用按月繳稅，銷售不動產(chǎn)銷售總額超出月銷售總額10萬余元免稅政策規(guī)范，則仍應在房產(chǎn)所在城市預繳稅款；第二種狀況，假如選用按季繳稅，銷售不動產(chǎn)銷售總額未超出一季度銷售總額30萬的免稅政策規(guī)范，則不用在房產(chǎn)所在城市預繳稅款。

　　2．別的本人不經(jīng)意產(chǎn)生銷售不動產(chǎn)的個人行為，應當政策要求推行按次繳稅。因而，公示確立別的本人銷售不動產(chǎn)，再次依照政策要求征免增值稅。例如，假如別的本人市場銷售住宅滿2年合乎免稅政策標準的，仍可持續(xù)享有免稅政策。

　　六、預繳稅款現(xiàn)行政策的適用問題

　　公示要求：適用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模，以差值后的銷售總額明確。

　　例：D個體戶是小規(guī)模，2019年6月出讓其獲得的房產(chǎn)，獲得價稅合計105萬余元，該房產(chǎn)購買售價95萬余元（價稅合計），假定當月未產(chǎn)生別的市場銷售，是不是必須預繳稅款？

　　分析：依據(jù)《關于發(fā)布 <納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法> 的公告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2016年第14號）要求，小規(guī)模出讓其獲得（沒有建造）的房產(chǎn)，以獲得的全都工程款和價外費用扣減房產(chǎn)購買售價或獲得房產(chǎn)時的作價后的額度為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應納稅所得額。2019年6月D銷售不動產(chǎn)的差值后銷售總額為105萬-95萬=10萬余元，本期不用預繳稅款。因而，D個體戶不用在房產(chǎn)所在城市預繳稅款，本期不用預繳稅款，也無需填寫《增值稅預繳稅款表》。

　　七、別的個人出租房產(chǎn)的現(xiàn)行政策適用問題

　　稅務質監(jiān)總局在2016年印制了23號公示和53號公告，對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所指的其它本人，采用一次性繳納房租（包含預收賬款）方式租賃房產(chǎn)獲得的房租收益，可在相應的租期內均值分擔，分攤后的月房租收益不超過3萬余元的，可享有小規(guī)模免稅。為保證經(jīng)營者充足享有現(xiàn)行政策，在上漲免稅政策規(guī)范至10萬余元/30萬元后，該現(xiàn)行政策執(zhí)行。

　　例7：吳某租賃學位房一套，2019年每月房租5萬，租賃期一年，一次性繳納房租60萬余元。

　　解：吳某一次性繳納房租60萬余元，在租期12個月內均值分擔，月房租收益5萬余元，未超出10萬余元，增值稅免稅。

　　八、因出具增值稅專票已繳稅金如何處理

　　小規(guī)模銷售總額未超出10萬余元/30萬的，本期因出具所得稅專票早已繳付的稅金，在所得稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體發(fā)票后，可以向負責人稅務機關單位申請辦理退回。

　　九、一般納稅人轉備案小規(guī)模后是不是可以再次出具增值稅專票問題

　　經(jīng)營者從一般納稅人轉備案為小規(guī)模，在轉備案日前已作專票票種核定的，可以再次自主出具專票。

　　十、1月因代開普票而交納的稅金如何處理

　　小規(guī)模2019年1月份銷售總額未超出10萬余元（以1個年度為1個繳稅期的，2019年第一季度銷售總額未超出30萬余元），但本期因代開普通發(fā)票早已繳付的稅金，可以在申請辦理稅務申報時為負責人稅務機關單位申請辦理退回。

　　現(xiàn)行政策根據(jù)：

　　《國家財政部 稅務質監(jiān)總局對于執(zhí)行中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務〔2019〕13號）

　　《小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（質監(jiān)總局公示2019年第4號）

　　《我國稅務質監(jiān)總局有關小規(guī)模增值稅免稅現(xiàn)行政策相關稅收征管問題的公示》（質監(jiān)總局2019年4號公示）

　　《我國稅務質監(jiān)總局有關擴張小規(guī)模自主辦理所得稅專票示范點面積等事宜的公示》（質監(jiān)總局公示2019年第8號）

　　《關于發(fā)布 <納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法> 的公告》（質監(jiān)總局公示2016年第14號）

所得稅小型惠普金融十問十答

　　一、中小企業(yè)規(guī)格及優(yōu)惠價格

　　1.中小企業(yè)：300人（一季度平均值） 5000萬總資產(chǎn)（一季度平均值） 300萬收入額

　　分辨2019是否小型，用四個一季度平均值。例如：本年度財產(chǎn)超5000萬，而一季度平均值很有可能低于5000，合乎中小企業(yè)財產(chǎn)規(guī)范。2019年12月財產(chǎn)低于5000，但一季度均值很有可能超出5000，本年度不一定是中小企業(yè)。

　　2.創(chuàng)投企業(yè)：300人（項目投資前12個月平均值） 5000萬（項目投資前12個月平均值） 5000萬銷售額（項目投資前12個月平均值）

　　2019年2月，向前推12個月，把12個月加起來除12，看是不是超出三項規(guī)范。

　　3．中小企業(yè)，應納稅額不超過100萬余元的一部分，減按25%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅（增值稅稅負率5%）；對年應納稅額高于100萬余元但不超過300萬的一部分，減按50%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅（增值稅稅負率10%）。

　　二、高新科技和小型特惠能不能兼顧？

　　不能，全是征收率式特惠，只有挑選最佳，不可以兼顧。

　　三、定額征收公司是不是可以享有小型？

　　可以，增值稅稅負率0.5%。例1000萬收益，核準所得的率10%，1000*10%*5%=5萬，5/1000=0.5%

　　四、收入額規(guī)格問題，補虧前或是補虧后？

　　例：銷售額6000萬，財產(chǎn)4000萬，從事200人，補虧前所得的350萬，前五年補虧額60萬，是不是可以享有小型？

　　所得的≠應納稅額，按應納稅所得額公式計算，可以填補上年虧本。當初應納稅額為290萬。一季度，如果有上年的虧算，在申請時可以填進來，二季度全自動填上年虧本。（緣故一季度年度報告沒報。）

　　五、季度報表小型問題

　　中小企業(yè)企業(yè)所得稅推行按季申請

　　例：2一季度收入額350萬，3一季度虧本，總計所得的280萬，財產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)合乎小型規(guī)范

　　2一季度企業(yè)所得稅：350*25%=87.5

　　3一季度企業(yè)所得稅：100*5% 180*10%=23萬

　　3一季度需補退=23-87.5=-64.5萬

　　年度匯算清繳后可以出口退稅。

　　六、小型特惠與折舊問題能不能兼顧？

　　可以。

　　折舊：計稅基礎特惠，小型：征收率特惠

　　例：某公司資產(chǎn)4000萬，從業(yè)人數(shù)200人，2019年收入額400萬余元，非高新科技。

　　所得稅400*25%=100萬

　　購買車輛一輛100萬，（500萬下列一次性折舊費，100萬所有調增應納稅額所得的，400-100）

　　所得稅100*5% 200*10%=25萬

　　100萬現(xiàn)錢 25萬稅金用來了100萬車。因此，現(xiàn)行政策對公司尤其利好消息。

　　七、總子公司所得稅小型，所得稅可以享有小型微利嗎？

　　某月公司總部A（出具普票5萬余元，財產(chǎn)3000萬余元）子公司B1(10萬，1000萬)，B2(10萬，1000萬)，B3(10萬，1000萬)，假定全是小規(guī)模

　　問題1：公司總部需不需要繳所得稅？

　　答：增值稅如沒有歸納繳稅，則總子公司都不用交納所得稅。

　　問題2：公司總部是不是可以享有所得稅小型微利？

　　不能。合在一起超出5000萬

　　八、一季度申請因合乎小型規(guī)范而多繳的如何處理？

　　本年度先前期內因不符小型微利企業(yè)標準而多預繳稅款的所得稅稅金，可在之后一季度應預繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅（留意：所得稅因10萬下列免稅政策緣故而多繳的是退回，地方稅種多繳的是可抵可退回）。

　　九、按月預繳稅款企業(yè)所得稅，因合乎小型規(guī)范，應怎樣申請預繳稅款？

　　按月度預繳所得稅的公司，在本年度4月、7月、10月預繳稅款申請時，假如合乎小型微利企業(yè)標準的，下一個預繳稅款申報期起調節(jié)為按一季度預繳稅款申請，一經(jīng)調節(jié)，本年度內不會再變動。

　　十、原為中小企業(yè)，但匯繳時不符小型規(guī)范的，如何處理？

　　公司預繳稅款所得稅時已享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策，年度匯算清繳所得稅時不符《通知》第二條要求的，理應按規(guī)定補交所得稅稅金；并且匯繳時企業(yè)所得稅年報表巨大簡單化：

　　小型微利企業(yè)可免于填寫《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

　　以上表格有關數(shù)據(jù)信息理應在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中可以直接填好。

　　除規(guī)定的表格、新項目外，小型微利企業(yè)可融合本身生產(chǎn)經(jīng)營情況，挑選表格填寫。未產(chǎn)生表格中要求的事宜，不用填寫。

　　現(xiàn)行政策根據(jù)：

　　《關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（質監(jiān)總局公示2019年第2號）

　　《國家財政部 稅務質監(jiān)總局對于執(zhí)行中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務〔2019〕13號）

　　《關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（質監(jiān)總局公示2018年第58號）

　　地方稅種特惠狀況（以安徽省為例子）

　　一、由省、自治州、市轄區(qū)政府依據(jù)本地方具體情況，及其宏觀經(jīng)濟政策必須明確，對所得稅一般納稅人可以在50%的稅款力度內減免資源稅、大城市保護修建稅、房地產(chǎn)稅、城區(qū)土地稅、合同印花稅（沒有證劵交易印花稅）、耕地占用稅和教育附加費、地區(qū)文化教育額外。

　　二、所得稅小規(guī)模已依規(guī)享有資源稅、大城市保護修建稅、房地產(chǎn)稅、城區(qū)土地稅、合同印花稅、耕地占用稅、教育附加費、地區(qū)文化教育額外別的政策優(yōu)惠的，可累加享有本通告第三條要求的政策優(yōu)惠。

　　三、對繳稅的月銷售總額或銷售額不超過10萬余元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過30萬余元）的交納扣繳義務人免稅教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利建設基金（留意：該優(yōu)惠政策從2016年2月起就實行，且不但僅限于小規(guī)模，它一樣適用一般納稅人）。

　　四、對低保貧困戶、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（標明“自己創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠”或“大學畢業(yè)本年度內自己創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（標明“自己創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠”）的工作人員，從業(yè)個體經(jīng)營者的，自申請辦理個體戶備案當月起，在3年（36個月，相同）內（2019年1月1日至2021年12月31日）按每一戶每一年14400元為額度先后扣除其當初具體應交納的所得稅、大城市保護修建稅、教育附加費、地區(qū)文化教育額外和個人所得稅。

　　五、對我國殘廢、孤老工作人員和烈屬自己獲得的綜合所得(薪水、薪酬所得的，工資薪金所得，稿酬所得，特許權使用費所得的)和經(jīng)營所得，其應免減的個人所得稅，在每年8000元稅款的范疇內推行額度免減。經(jīng)營者獲得的以上綜合所得和經(jīng)營所得，應分類匯總其增值稅免稅額。

　　六、省紀委、省委《關于進一步減負增效紓困解難優(yōu)化環(huán)境促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的若干意見》（皖發(fā)〔2019〕7號），決策自2019年3月1日起，將我國房產(chǎn)契稅稅率統(tǒng)一下降至3%。

　　七、省紀委、省委《關于進一步減負增效紓困解難優(yōu)化環(huán)境促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的若干意見》（皖發(fā)〔2019〕7號），決策自2019年1月1日至2021年12月31日，將我國大貨車、掛斗、專用型工作車、輪試專用型牽引車輛、摩托和1.0升（含）下列新能源客車的車子車船使用稅年稅款規(guī)范降至法律規(guī)定最低水平。

　　現(xiàn)行政策根據(jù)：

　　《國家財政部 稅務質監(jiān)總局對于執(zhí)行中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務〔2019〕13號）

　　《關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（皖財稅法〔2019〕183號）

　　《安徽省財政廳 國家稅質監(jiān)總局安徽稅務局有關我國小規(guī)模減按50%征繳地稅及額外的通告》（稅務法[2019]119號）

　　《安徽省財政廳 我國稅務質監(jiān)總局安徽稅務局有關調節(jié)房產(chǎn)契稅稅率的通告》（稅務法[2019]120號）

　　《安徽省財政廳 我國稅務質監(jiān)總局安徽稅務局 安徽省財政廳 我國稅務質監(jiān)總局安徽稅務局有關調節(jié)一部分車子車船使用稅年稅款規(guī)范的通告》（稅務法[2019]121號）