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問

大家企業(yè)原來是小規(guī)模，由于持續(xù)12月的銷售總額超出500萬余元，按稅務(wù)局的通告早已備案為一般納稅人，這一月要按一般納稅人開展所得稅的稅務(wù)申報了。上年營改增至今，大家一直是按小規(guī)模開展稅務(wù)申報，非常簡單，那麼從現(xiàn)在起，在按一般納稅人開展所得稅的稅務(wù)申報時，要填寫什么稅務(wù)申報材料？

答

依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠要求，在開展所得稅稅務(wù)申報時，一般納稅人與小規(guī)模有兩個比較大的區(qū)別。

　　一是納稅申報期限不一樣，一般納稅人交納所得稅，正常情況下應(yīng)以月為繳稅期納稅申報;金融機構(gòu)、財務(wù)公司、金融控股公司、農(nóng)村信用社，及其國家財政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的別的經(jīng)營者以一季度為繳稅期納稅申報；一部分經(jīng)營者以1日、3日、5日、10日、15日為繳稅期，自到期生效日5日內(nèi)預(yù)繳稅款，在次月15日內(nèi)納稅申報并付清上月應(yīng)繳稅金。小規(guī)模交納所得稅(消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費)，及其隨所得稅、消費稅附征的地區(qū)保護(hù)修建稅、教育附加費等稅金，正常情況下推行以一季度(經(jīng)營者規(guī)定不推行按季申請的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位依據(jù)其應(yīng)納稅所得額尺寸核準(zhǔn)納稅期限)為繳稅期納稅申報。

　　二是申報申請材料不一樣，小規(guī)模申報的稅務(wù)申報材料非常簡單；而做為所得稅一般納稅人，在開展所得稅稅務(wù)申報時，應(yīng)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機關(guān)單位申報的稅務(wù)申報材料相比較多一些。

　　具體來講，一般納稅人在開展所得稅稅務(wù)申報時，必須填寫包含所得稅申報表以及附列材料和稅務(wù)申報別的材料以內(nèi)的稅務(wù)申報材料：

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人務(wù)必填寫的所得稅申報表以及附列材料：

　　1. 《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。

　　(注：此表第13欄“上一期留抵稅額”的“一般新項目”列“本年總計”和第20欄“期終留抵稅額”的“一般新項目”列“本年總計”欄次自2016年12月1日起停用，不會再填報數(shù)據(jù))

　　2. 《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(今天市場銷售狀況清單》。

　　3. 《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(今天進(jìn)項稅清單)。

　　所得稅一般納稅人付款路面、橋、閘道路通行費，依照現(xiàn)行政策要求，以獲得的通行費發(fā)票(沒有財政票據(jù))上標(biāo)明的費用數(shù)額測算的可抵扣進(jìn)項稅，填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(今天進(jìn)項稅清單)第8欄“別的”。

　　4. 《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷扣減新項目清單)。

　　一般納稅人銷售、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷，在明確服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷銷售總額時，依照相關(guān)要求可以從獲得的全都工程款和價外費用中扣減工程款的，需填寫此表;別的狀況不填好該附列材料。

　　5. 《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅款抵扣記錄表)。

　　6. 《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(房產(chǎn)分期付款抵稅計算表)。

　　7. 《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表》。

　　8. 《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2016年第27號公示調(diào)節(jié))。

　　9. 《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

　?。ǘ┮话慵{稅人必須提交的別的稅務(wù)申報材料(實際上報規(guī)定由各省市、自治州、市轄區(qū)和省級城市我國稅務(wù)局確定)各自有：

　　1. 已出具的稅控盤機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票和普票存根聯(lián)。

　　2. 合乎抵稅標(biāo)準(zhǔn)且在今天申請抵稅的企業(yè)增值稅專票(含稅控盤機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票)抵扣聯(lián)。

　　3. 合乎抵稅標(biāo)準(zhǔn)且在今天申請抵稅的中國海關(guān)海關(guān)稅專用型交款書、購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品獲得的普票的影印件。

　　4. 合乎抵稅標(biāo)準(zhǔn)且在今天申請抵稅的稅款完稅證明以及明細(xì)，書面形式合同書、付款證明和海外企業(yè)的回單或是稅票。

　　5. 已出具的農(nóng)副產(chǎn)品收購憑據(jù)的存根聯(lián)或報查聯(lián)。

　　6. 經(jīng)營者銷售、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷，在明確服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷銷售總額時，依照相關(guān)要求從獲得的全都工程款和價外費用中扣減工程款的合理合法憑據(jù)和明細(xì)。

　　7. 負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位要求的其它材料。

　　另，假如你所處的公司系租賃與組織所在城市沒有在同一縣(市、區(qū))的房產(chǎn)的公司，跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)的建筑施工企業(yè)或是預(yù)購自主研發(fā)的建筑項目的房產(chǎn)開發(fā)公司，按照規(guī)定必須在房產(chǎn)所在城市或新項目所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機關(guān)單位預(yù)繳稅款(還需向組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機關(guān)單位納稅申報)，在預(yù)繳稅款時要填好《增值稅預(yù)繳稅款表》，并非《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》等稅務(wù)申報材料。

　　在其中，建筑施工企業(yè)跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機關(guān)單位預(yù)繳稅款時，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，并相對應(yīng)提供下列材料：與發(fā)包單位簽署的建筑施工合同影印件(加蓋經(jīng)營者公司章)；與工程分包方簽署的分包合同影印件(加蓋經(jīng)營者公司章)；從工程分包方獲得的稅票影印件(加蓋經(jīng)營者公司章)。

　　除此之外，假如你所處的公司，產(chǎn)生市場銷售以立即選購、接受捐贈、接納項目投資入股投資、建造及其抵賬等多種方式獲得的房產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)在向房產(chǎn)所在城市的負(fù)責(zé)人地稅局機關(guān)單位預(yù)繳稅款后，向單位所在城市的負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機關(guān)單位納稅申報。