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1.營改增后小規(guī)模納稅人出具地稅發(fā)票，必須到哪里申請(qǐng)？怎樣申請(qǐng)？

【業(yè)務(wù)流程敘述】

某小規(guī)模納稅人2016年5、6月給予餐飲經(jīng)營獲得價(jià)稅合計(jì)收益8.24萬余元，僅出具擁有的增值稅稅票。

【常見問題】

（1）營改增后，示范點(diǎn)經(jīng)營者已領(lǐng)到地稅局機(jī)關(guān)單位印刷的稅票及其印著本公司名稱的稅票，可持續(xù)應(yīng)用至2016年6月30日。地稅局機(jī)關(guān)單位出品人的冠名發(fā)票緩沖期從2016年5月1日至8月31日止。

（2）小規(guī)模納稅人填寫以上收益時(shí)，轉(zhuǎn)換為未含稅銷售總額后，視應(yīng)納稅額個(gè)人行為的增值稅率各自填列在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“入伍所得稅未含稅銷售總額（3%增值稅率）”或第4欄“入伍所得稅未含稅銷售總額（5%增值稅率）”之中。

【數(shù)據(jù)信息測(cè)算】

未含稅銷售總額=價(jià)稅合計(jì)銷售總額÷（1 增值稅率）=82400÷1.03%=80000元

應(yīng)納稅所得額＝未含稅銷售總額×增值稅率=80000×3%=2400元

【表樣填好】

填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》當(dāng)期數(shù)

在其中：80000元填寫“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第1欄“入伍所得稅未含稅銷售總額（3%增值稅率）”；2400元填寫“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”、第20欄“應(yīng)納稅額累計(jì)” 和第22欄“當(dāng)期需補(bǔ)（退）稅款”。

2.小規(guī)模納稅人在房地產(chǎn)營改增以前已交納增值稅，那時(shí)候沒有開票，營改增后必須補(bǔ)開稅票，如何處理？

（1）經(jīng)營者已在增值稅期內(nèi)交納增值稅業(yè)務(wù)流程，2016年5月1日后必須補(bǔ)開稅票的，可于2016年12月31日前出具所得稅普票。公司出具所得稅普票適用以上業(yè)務(wù)流程的，不用交納所得稅。

在出具的所得稅普票備注標(biāo)明“已繳增值稅，補(bǔ)開稅票”字眼，并將已交納增值稅的完稅憑證存留歸檔。

（2）經(jīng)營者補(bǔ)開稅票，不用在申報(bào)單體現(xiàn)。

3. 小規(guī)模納稅人原已申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖氖找姹仨氶_紅字發(fā)票，怎樣申請(qǐng)？

（1）示范點(diǎn)經(jīng)營者在2016年4月30日前產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額個(gè)人行為并已出具地稅發(fā)票，在2016年5月1日后產(chǎn)生服務(wù)項(xiàng)目中斷、折讓、開稅票不正確等，且不符發(fā)票作廢標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按照規(guī)定出具紅色字體所得稅普票，不可出具紅色字體所得稅專票。針對(duì)需再次開票的，應(yīng)出具所得稅普票，不可出具所得稅專票。

（2）示范點(diǎn)經(jīng)營者產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為已交納增值稅，2016年5月1日后因產(chǎn)生退錢扣減銷售額的，應(yīng)報(bào)地稅局機(jī)關(guān)單位審批倒退還已交納增值稅。

（3）示范點(diǎn)經(jīng)營者自2016年5月1日起產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)交納所得稅，在這之前產(chǎn)生的應(yīng)納稅額個(gè)人行為，仍應(yīng)按原要求向地稅局機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)交納增值稅。

（4）因?yàn)樵撘徊糠质找嬉焉暾?qǐng)交納增值稅，5月1日后出具紅色字體所得稅普票，不可以抵減所得稅銷售額和應(yīng)納稅所得額，不用在申報(bào)單體現(xiàn)。經(jīng)營者如再次出具相匹配藍(lán)色字體稅票的，都不需填好申報(bào)單。