房地產(chǎn)營改增：勞動派遣VS勞務(wù)外包，該怎么選？
2022-01-26 17:27
稅務(wù)[2016]47號文，讓全部人力資源管理領(lǐng)域都松了一口氣，總算可以差額納稅了。而勞動派遣和勞務(wù)外包是現(xiàn)在常用的勞派，針對公司來講，到底選用哪一種方法更加便捷？二者的稅賦是不是有差別？
我總算可以給大伙兒一個確立的回應(yīng)了！
勞務(wù)派遣：
派遣公司將員工外派至用人企業(yè)，接納用人企業(yè)管理方法并且為其工作任務(wù)的服務(wù)項目，需簽署三方協(xié)議。
勞動派遣受《勞動合同法》及《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》的管束。
勞務(wù)外包：
公司單位將一部分崗位外包給勞務(wù)派遣公司，并簽署《人力資源服務(wù)合同》，公司單位不用管理方法員工。
勞務(wù)外包受《合同法》的管束。
可挑選全額的記稅：按接到的全都工程款和價外費用測算所得稅。一般納稅人按6%的征收率，小規(guī)模納稅人按簡易征收3%增值稅率。
可挑選差額納稅：按接到的全都工程款和價外費用，扣除代付款的薪水、五險一金，差值一部分按簡易計稅方法5%增值稅率交納所得稅。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差值記稅方法一致。
??勞務(wù)外包：差值記稅
按經(jīng)濟服務(wù)咨詢交納所得稅，銷售總額不包括代付款的薪水及五險一金。
一般納稅人：可挑選簡易征收按5%的增值稅率
小規(guī)模納稅人：按簡易征收3%的征收率
匯總：針對一般納稅人來講，均可適用差值記稅方法，二者增值稅稅負率同樣。對一般納稅人來講，勞務(wù)外包的增值稅稅負率較低。
總體稅賦比增值稅階段降低。
(根據(jù)：稅務(wù)[2016]47、財稅[2016]36)
出具所得稅專票時，根據(jù)新系統(tǒng)中差額納稅開票系統(tǒng)，入錄價稅合計銷售總額和扣除額，一鍵測算稅款和未含稅額度，備注全自動打印出“差額納稅”字眼。
獲得專用發(fā)票的公司，可抵稅差值一部分的進項稅。
無論是哪一種種類，人力資源公司扣除的代發(fā)貨的薪資和五險一金，都不可以開增值稅專票，可以開普票。
留意：有的人會誤會分2張發(fā)票開具，代發(fā)貨的薪水及五險一金開普票，差值一部分開增值稅專票。事實上應(yīng)在同一張收據(jù)上出具。
（根據(jù)：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號）
因為政策法規(guī)確立人力資源公司代付款的薪水及五險一金不用交納所得稅，人力資源公司與公司單位簽署的《勞務(wù)派遣協(xié)議》、《勞務(wù)外包協(xié)議》應(yīng)留意以下幾個方面：
??標明勞動派遣花費/勞務(wù)外包附加費；
??標明付款給勞動人民的薪水、福利、個人社保、公積金；
??承諾稅票條文
勞動派遣關(guān)鍵有下列限定：
??公司應(yīng)用勞動派遣員工總數(shù)不能超過用人總產(chǎn)量的10%
??勞動派遣員工應(yīng)與本企業(yè)員工同酬
（根據(jù)：《勞動合同法》第六十三條、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》）
因為勞動派遣的限定較多，且必須公司單位的管理方法，而二者的增值稅稅負率基本一致，提議公司應(yīng)用勞務(wù)外包的方法，可避開法律糾紛。
人力資源公司也該勤奮擴展勞務(wù)外包的業(yè)務(wù)流程，讓銷售業(yè)績蹭蹭蹭往增漲~(づ￣ 3￣)づ
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