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　　山東省某精飼料公司1994年評定為一般納稅人，生產(chǎn)制造的精飼料不僅有免增值稅的，也是有征所得稅的。2013年10月簽署歷時(shí)4年的合同書，對外開放租賃2009年購買的生產(chǎn)設(shè)備，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對房租收益自主按簡易征收審報(bào)交納所得稅。針對該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程能不能按簡易征收所得稅，小編周邊的朋友有二種思想觀點(diǎn)：觀點(diǎn)一覺得可按簡易征收繳稅，思想觀點(diǎn)二覺得應(yīng)按稅率17%繳稅。
　　
　　現(xiàn)階段針對有形動(dòng)產(chǎn)租用能不能按簡易征收測算交納所得稅，僅有《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將鐵路運(yùn)輸和郵政快遞業(yè)列入增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》（稅務(wù)〔2013〕106號，下稱“106號文”）的一句含糊的要求。106號文配件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：示范點(diǎn)經(jīng)營者中的一般納稅人，以該地域示范點(diǎn)執(zhí)行之日前購入或是自做的有形動(dòng)產(chǎn)為擔(dān)保物給予的售后回租服務(wù)項(xiàng)目，示范點(diǎn)期內(nèi)可以挑選依照簡易征收測算交納所得稅?！炙枷胗^點(diǎn)一的朋友覺得：自2013年8月1日起，在國內(nèi)范疇內(nèi)進(jìn)行交通業(yè)和一部分服務(wù)業(yè)房地產(chǎn)營改增示范點(diǎn)，山東省也是在那時(shí)候才逐漸示范點(diǎn)的，該精飼料公司便是“示范點(diǎn)經(jīng)營者中的一般納稅人”，而租賃的設(shè)施是在2013年8月1日前購買的，合乎“以該地域示范點(diǎn)執(zhí)行之日前購入”的標(biāo)準(zhǔn)。

??? 對于此事，小編不認(rèn)可，原因如下所示：最先，配件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：“示范點(diǎn)經(jīng)營者”就是指依照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》交納所得稅的經(jīng)營者。但不可以因此就覺得只需有房地產(chǎn)營改增示范點(diǎn)工作的便是“示范點(diǎn)經(jīng)營者”，該要求大量是考慮到原增值稅經(jīng)營者因房地產(chǎn)營改增前購買有關(guān)財(cái)產(chǎn)沒法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，營改增后產(chǎn)生與該財(cái)產(chǎn)相關(guān)的收益假如按稅率繳稅顯失公平而頒布的銜接要求；次之，本例中的精飼料公司在房地產(chǎn)營改增前便是所得稅經(jīng)營者（下列稱“原所得稅經(jīng)營者”），針對獲得的有形動(dòng)產(chǎn)只需符合要求，是可以審報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將該固資租賃再按簡易征收測算交納所得稅有悖所得稅基本原理。
　　
　　那究竟什么狀況的有形動(dòng)產(chǎn)租用可按簡易征收測算交納所得稅呢？小編參考市場銷售自身應(yīng)用過的固資有關(guān)所得稅文檔總結(jié)一下，應(yīng)合乎下列標(biāo)準(zhǔn)之一：
　　
　　1、“房地產(chǎn)營改增”示范點(diǎn)一般納稅人，以本地域示范點(diǎn)執(zhí)行之日前購入或是自做的有形動(dòng)產(chǎn)為擔(dān)保物，給予的售后回租服務(wù)項(xiàng)目；
　　
　　2、適用一般記稅方式的所得稅一般納稅人，租賃的其依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)在全國各地進(jìn)行交通業(yè)和一部分服務(wù)業(yè)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)稅收優(yōu)惠的通告》（稅務(wù)[2013]37號）配件1：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條要求不可抵稅且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固資；
　　
　　3、原所得稅一般納稅人租賃的擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)地域示范點(diǎn)之前、非示范點(diǎn)地域2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革創(chuàng)新之前購入或是自做的固資；
　　
　　4、經(jīng)營者購買或是自做固資時(shí)為小規(guī)模納稅人，評定為一般納稅人后租賃該固資。
　　
　　再看本例，思想觀點(diǎn)二是否一定恰當(dāng)呢？回答是還需要差別不一樣狀況：假如該生產(chǎn)設(shè)備是專用型于生產(chǎn)制造免稅政策新項(xiàng)目不能抵稅進(jìn)行，雖是2009年之后購買的，此業(yè)務(wù)流程仍可依照簡易征收測算交納所得稅；不然，歸屬于稅收法律要求容許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)營者因沒有獲得進(jìn)項(xiàng)票或是別的緣故而未抵稅的，視作全自動(dòng)舍棄抵稅權(quán)，則此業(yè)務(wù)流程應(yīng)按稅率記稅。

??? 創(chuàng)作者：李曉波，山東省昌邑市稅務(wù)局