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征繳所得稅按簡單方法如何做好帳務(wù)?

簡易征收的計算方法

簡易征收的應(yīng)納稅所得額，就是指依照銷售總額和所得稅增值稅率測算的增值稅額，不可抵扣進(jìn)項稅。

應(yīng)納稅所得額計算方法：

應(yīng)納稅所得額=銷售總額×增值稅率

具體申請時，產(chǎn)生多繳稅金的剩余部分從應(yīng)納稅所得額扣除狀況的，經(jīng)營者可以從本期銷售總額中扣額來完成。

假如經(jīng)營者已就此項業(yè)務(wù)流程出具了增值稅專票(包含貨運(yùn)物流專票)或是授權(quán)委托稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為其代開票了增值稅發(fā)票的，則經(jīng)營者務(wù)必從接受方相對應(yīng)獲得《開具紅字貨物增值稅專用發(fā)票通知單》(或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》)，即可扣除本期銷售總額。

銷售總額在主表中的體現(xiàn)

在主表中，“按簡易征收方法繳稅銷售總額”體現(xiàn)包括繳稅查驗調(diào)節(jié)按簡易計稅方法征繳所得稅的銷售總額以內(nèi)的經(jīng)營者今天按簡易計稅方法征繳所得稅的銷售總額。

隨后，將繳稅查驗調(diào)節(jié)按簡易計稅方法征繳所得稅的銷售總額再在“在其中：繳稅查驗調(diào)節(jié)的銷售總額”體現(xiàn)在其中數(shù)。

簡單地說，在銷售總額的反饋中采用了數(shù)量與在其中數(shù)的包括性方法。

應(yīng)納稅所得額減免額的體現(xiàn)

“應(yīng)納稅所得額減免額”體現(xiàn)經(jīng)營者今天依照稅法規(guī)定減免的所得稅應(yīng)納稅所得額。在簡單方法記稅中，關(guān)鍵體現(xiàn)如：市場銷售的固資合乎按簡單方法記稅的要求、依4%增值稅率減半征收所得稅中減免一部分的應(yīng)納稅所得額等。

簡易征收下測算出的應(yīng)納稅所得額不可用一般計稅方法下測算出的所得稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出開展抵扣，換句話說：當(dāng)一般計稅方法下測算出帶今天進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，則結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期開展抵扣，簡易征收測算出的應(yīng)納稅所得額必須交納進(jìn)庫，即：合拼、分離出來交叉式計算。

政策依據(jù)：

稅務(wù)〔2009〕9號、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第20號、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第1號、《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡并所得稅增值稅率現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)[2014]57號)、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示[2016]年第8號、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第36號、稅務(wù)[2016]36號。

【財務(wù)〔2016〕22號】公司銷售貨物、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)，要按應(yīng)付或已收的額度，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“存款”等學(xué)科，按獲得的工資額度，貸記“營業(yè)成本”、“營業(yè)外收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程決算”等學(xué)科，按目前所得稅制度規(guī)定測算的銷項稅(或選用簡易征收測算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅(銷項稅)”或“應(yīng)交稅金——簡易計稅”學(xué)科(一般納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅”學(xué)科)。

【實例】

A公司將2016年4月30日前獲得的商鋪一間售賣，于2016年12月15日收合同款租105000元，可用簡易征收。該財產(chǎn)原先在投資性房地產(chǎn)學(xué)科計算給予。

借：存款 105000.00

貸：營業(yè)外收入 100000.00

應(yīng)交稅金——簡易計稅 5000.00

從文中開始到末尾說到的幾個點，應(yīng)該不是什么難搞清楚的硬石頭，只需好好地揣摩，就算有點難度，也可以攻克，文中敘述征繳所得稅按簡單方法如何做好帳務(wù)。