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　　政策措施
　　《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》公布后，國家財政部稅政司、我國稅務質監(jiān)總局企業(yè)所得稅司相關責任人就小型微利公司遞減收取所得稅政策優(yōu)惠記者招待會。

　　問：本次頒布對中小企業(yè)的政策優(yōu)惠具體內容有什么？

　　答：本次頒布的政策優(yōu)惠，自2014年1月1日起，將享有遞減收取所得稅政策優(yōu)惠的小型微利公司范疇由年應繳稅收入額小于6萬余元（含6萬余元）擴張到年應繳稅收入額小于10萬余元（含10萬余元），執(zhí)行期限截止到2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應繳稅收入額小于10萬余元（含10萬余元）的小型微利公司，其營業(yè)稅減按50%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

　　問：為何要擴張小型微利公司遞減收取所得稅政策優(yōu)惠執(zhí)行范疇？

　　答：中小型企業(yè)是促進社會經濟發(fā)展趨勢和推動經濟繁榮的主要能量。為幫扶中小型企業(yè)尤其是中小企業(yè)的發(fā)展趨勢，近些年，我國依次頒布了一系列稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，實際包含：對滿足條件的小型微利公司給與減按20%的征收率征繳所得稅；在對年應繳稅收入額小于6萬余元（含6萬余元）的小型微利公司減按20%征收率交納所得稅的根基上，其營業(yè)稅減按50%記入應繳稅收入額；在全面推行增值稅轉型改革創(chuàng)新的根基上，減少所得稅小規(guī)模納稅人的增值稅率（自6%和4%統(tǒng)一降到3%）；統(tǒng)一并增強了所得稅和增值稅的起征點（提升至2萬余元）；執(zhí)行了金融機構中小型企業(yè)借款損害風險準備金抵扣現(xiàn)行政策和滿足條件的鄉(xiāng)村金融企業(yè)增值稅政策優(yōu)惠；免稅了銀行對中小企業(yè)借款合同印花稅；將某列的我國中小型企業(yè)公共性技術咨詢演示服務平臺列入現(xiàn)行標準科技發(fā)展用具進口的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策的享有行為主體范疇等，強有力緩解了中小型企業(yè)稅賦壓力，推動了中小型企業(yè)發(fā)展趨勢。

　　問：現(xiàn)階段早已是2014年4月份，是不是會對政策優(yōu)惠從2014年1月1日起執(zhí)行產生危害？

　　答：依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（下稱企業(yè)企業(yè)所得稅法）的要求，所得稅推行按年測算、分月或分季預繳稅款、年尾匯算的稅收征管方法。2014年度的所得稅將在2015年5月底前開展年度匯算清繳，并付清應繳應退稅款。因而，該項政策優(yōu)惠頒布時雖已到2014年5月份，但不危害滿足條件的公司從2014年1月1日起享有此項政策優(yōu)惠。

　　實例

　　算一算你能享有是多少特惠？

　　實例 1
　　某企業(yè)A企業(yè)從業(yè)我國非限定和嚴禁領域，所得稅征繳方法為查賬征收，2013年從業(yè)人數為12人，總資產為280萬余元，2013年所得稅本年度年度匯算清繳應繳稅收入額7.5萬余元，在2021年4月2日完成了一季度預繳稅款審報，審報銷售毛利為2萬余元，審報增值稅免稅1000元，交納稅金4000元。

　　二季度：總計盈利8萬余元，由于盈利小于10萬余元，可享有遞減繳稅現(xiàn)行政策，享有的增值稅免稅額為

　　二季度總計增值稅免稅額＝80000×15%＝12000元

　　將二季度當期增值稅免稅額8000（12000-4000）元填寫所得稅月（季）度預繳稅款所得稅申報表（A類）第十二行“減：免減企業(yè)所得稅額”。

　　二季度需補（退）的企業(yè)所得稅額＝80000×25%－12000－4000＝4000元

　　三季度：總計盈利26萬余元，由于盈利超出10萬余元，小于30萬余元，終止享有遞減繳稅現(xiàn)行政策，可享有降低征收率現(xiàn)行政策，享有的增值稅免稅額為

　　三季度總計增值稅免稅額＝260000×5%＝13000元

　　將三季度當期增值稅免稅額1000（13000－12000）元填寫所得稅月（季）度預繳稅款所得稅申報表（A類）第十二行“減：免減企業(yè)所得稅額”。

　　三季度需補（退）的企業(yè)所得稅額＝260000×25%－13000－4000－4000＝44000元

　　四季度：總計盈利40萬余元，由于盈利超出30萬余元，終止降低征收率現(xiàn)行政策。

　　四季度總計增值稅免稅額＝0

　　將四季度當期增值稅免稅額－13000元填寫所得稅月（季）度預繳稅款所得稅申報表（A類）第十二行“減：免減企業(yè)所得稅額”。

　　四季度需補（退）的企業(yè)所得稅額＝400000×25%－4000－4000－44000＝48000元

　　實例 2
　　某企業(yè)B企業(yè)從業(yè)我國非限定和嚴禁領域，所得稅征繳方法為核準應稅所得率征繳，應稅所得率為7%，2013年從業(yè)人數為8人，總資產為80萬余元，2013年度應繳稅收入額5萬余元，在2021年4月2日完成了一季度預繳稅款審報，審報銷售額50萬余元，交納所得稅8750元。

　　二季度：總計銷售額100萬余元。

　　測算應繳稅收入額＝1000000×7%＝70000元

　　二季度總計增值稅免稅額＝70000×15%＝10500元

　　將二季度當期增值稅免稅額10500元填寫修定后的所得稅月（季）度預繳稅款所得稅申報表（B類）。

　　二季度需補（退）的企業(yè)所得稅額＝70000×25%－10500－8750＝-1750元

　　實例 3
　　某公司C企業(yè)從業(yè)我國非限定和嚴禁領域，所得稅征繳方法為查賬征收，2014年4月15日備案開設并逐漸運營。

　　二季度：公司均值從業(yè)人數為25人，總資產為50萬余元，總計盈利5萬余元，由于盈利小于10萬余元，可享有遞減繳稅現(xiàn)行政策，享有的增值稅免稅額為

　　二季度總計增值稅免稅額＝50000×15%＝7500元

　　將二季度當期增值稅免稅額7500元填寫所得稅月（季）度預繳稅款所得稅申報表（A類）第十二行“減：免減企業(yè)所得稅額”。

　　二季度需補（退）的企業(yè)所得稅額＝50000×25%－7500＝5000元

　　三季度：因運營必須均值從業(yè)者110人，總計盈利8萬余元，由于從業(yè)者總數超過了小型微利產品標準，終止享有小型微利公司稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。

　　三季度總計增值稅免稅額＝0元

　　將三季度當期增值稅免稅額-7500元填寫所得稅月（季）度預繳稅款所得稅申報表（A類）第十二行“減：免減企業(yè)所得稅額”。

　　三季度需補（退）的企業(yè)所得稅額＝80000×25%－5000＝15000元

　　實例 4
　　某公司D企業(yè)從業(yè)我國非限定和嚴禁領域，所得稅征繳方法為查賬征收，2014年資產總額為20萬余元，四個一季度預繳稅款審報均沒有享有小型微利公司稅收優(yōu)惠政策，預繳稅款所得稅5萬余元，2014年度所得稅年度匯算清繳納稅調整后應繳稅收入額28萬余元，從業(yè)人數49人，總資產77萬余元。

　　該公司合乎小型微利公司稅收優(yōu)惠政策標準，可享有的增值稅免稅額為220000×5%=11000元，將11000元填寫所得稅年所得稅申報表（A類）附注五第三十四行“（一）滿足條件的小型微利公司”

　　本年需補（退）的企業(yè)所得稅額＝220000×25%－11000－50000＝－6000元

　　D公司可申請辦理出口退稅6000元。

　　實例 5
　　某公司E企業(yè)從業(yè)我國非限定和嚴禁領域，所得稅征繳方法為查賬征收，2014年資產總額為20萬余元，四個一季度預繳稅款審報享有了小型微利公司稅收優(yōu)惠政策，預繳稅款所得稅4萬余元，免減企業(yè)所得稅1萬余元，2014年度所得稅年度匯算清繳納稅調整后應繳稅收入額36萬余元，從業(yè)人數49人，總資產77萬余元。

　　該公司不符小型微利公司稅收優(yōu)惠政策標準，在所得稅年所得稅申報表（A類）附注五第三十四行“（一）滿足條件的小型微利公司”填“0”。

　　本年需補（退）的企業(yè)所得稅額＝360000×25%－40000＝50000元

　　E企業(yè)匯算休假應補交所得稅50000元。

　　創(chuàng)作者：蔣余良 孫劍琴 梁彬 何俊霖