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　　政策措施
　　《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》公布后，國(guó)家財(cái)政部稅政司、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅司相關(guān)責(zé)任人就小型微利公司遞減收取所得稅政策優(yōu)惠記者招待會(huì)。

　　問(wèn)：本次頒布對(duì)中小企業(yè)的政策優(yōu)惠具體內(nèi)容有什么？

　　答：本次頒布的政策優(yōu)惠，自2014年1月1日起，將享有遞減收取所得稅政策優(yōu)惠的小型微利公司范疇由年應(yīng)繳稅收入額小于6萬(wàn)余元（含6萬(wàn)余元）擴(kuò)張到年應(yīng)繳稅收入額小于10萬(wàn)余元（含10萬(wàn)余元），執(zhí)行期限截止到2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)繳稅收入額小于10萬(wàn)余元（含10萬(wàn)余元）的小型微利公司，其營(yíng)業(yè)稅減按50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

　　問(wèn)：為何要擴(kuò)張小型微利公司遞減收取所得稅政策優(yōu)惠執(zhí)行范疇？

　　答：中小型企業(yè)是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)繁榮的主要能量。為幫扶中小型企業(yè)尤其是中小企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，近些年，我國(guó)依次頒布了一系列稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，實(shí)際包含：對(duì)滿足條件的小型微利公司給與減按20%的征收率征繳所得稅；在對(duì)年應(yīng)繳稅收入額小于6萬(wàn)余元（含6萬(wàn)余元）的小型微利公司減按20%征收率交納所得稅的根基上，其營(yíng)業(yè)稅減按50%記入應(yīng)繳稅收入額；在全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革創(chuàng)新的根基上，減少所得稅小規(guī)模納稅人的增值稅率（自6%和4%統(tǒng)一降到3%）；統(tǒng)一并增強(qiáng)了所得稅和增值稅的起征點(diǎn)（提升至2萬(wàn)余元）；執(zhí)行了金融機(jī)構(gòu)中小型企業(yè)借款損害風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金抵扣現(xiàn)行政策和滿足條件的鄉(xiāng)村金融企業(yè)增值稅政策優(yōu)惠；免稅了銀行對(duì)中小企業(yè)借款合同印花稅；將某列的我國(guó)中小型企業(yè)公共性技術(shù)咨詢演示服務(wù)平臺(tái)列入現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)科技發(fā)展用具進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策的享有行為主體范疇等，強(qiáng)有力緩解了中小型企業(yè)稅賦壓力，推動(dòng)了中小型企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。

　　問(wèn)：現(xiàn)階段早已是2014年4月份，是不是會(huì)對(duì)政策優(yōu)惠從2014年1月1日起執(zhí)行產(chǎn)生危害？

　　答：依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（下稱企業(yè)企業(yè)所得稅法）的要求，所得稅推行按年測(cè)算、分月或分季預(yù)繳稅款、年尾匯算的稅收征管方法。2014年度的所得稅將在2015年5月底前開(kāi)展年度匯算清繳，并付清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因而，該項(xiàng)政策優(yōu)惠頒布時(shí)雖已到2014年5月份，但不危害滿足條件的公司從2014年1月1日起享有此項(xiàng)政策優(yōu)惠。

　　實(shí)例

　　算一算你能享有是多少特惠？

　　實(shí)例 1
　　某企業(yè)A企業(yè)從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，所得稅征繳方法為查賬征收，2013年從業(yè)人數(shù)為12人，總資產(chǎn)為280萬(wàn)余元，2013年所得稅本年度年度匯算清繳應(yīng)繳稅收入額7.5萬(wàn)余元，在2021年4月2日完成了一季度預(yù)繳稅款審報(bào)，審報(bào)銷售毛利為2萬(wàn)余元，審報(bào)增值稅免稅1000元，交納稅金4000元。

　　二季度：總計(jì)盈利8萬(wàn)余元，由于盈利小于10萬(wàn)余元，可享有遞減繳稅現(xiàn)行政策，享有的增值稅免稅額為

　　二季度總計(jì)增值稅免稅額＝80000×15%＝12000元

　　將二季度當(dāng)期增值稅免稅額8000（12000-4000）元填寫所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（A類）第十二行“減：免減企業(yè)所得稅額”。

　　二季度需補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額＝80000×25%－12000－4000＝4000元

　　三季度：總計(jì)盈利26萬(wàn)余元，由于盈利超出10萬(wàn)余元，小于30萬(wàn)余元，終止享有遞減繳稅現(xiàn)行政策，可享有降低征收率現(xiàn)行政策，享有的增值稅免稅額為

　　三季度總計(jì)增值稅免稅額＝260000×5%＝13000元

　　將三季度當(dāng)期增值稅免稅額1000（13000－12000）元填寫所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（A類）第十二行“減：免減企業(yè)所得稅額”。

　　三季度需補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額＝260000×25%－13000－4000－4000＝44000元

　　四季度：總計(jì)盈利40萬(wàn)余元，由于盈利超出30萬(wàn)余元，終止降低征收率現(xiàn)行政策。

　　四季度總計(jì)增值稅免稅額＝0

　　將四季度當(dāng)期增值稅免稅額－13000元填寫所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（A類）第十二行“減：免減企業(yè)所得稅額”。

　　四季度需補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額＝400000×25%－4000－4000－44000＝48000元

　　實(shí)例 2
　　某企業(yè)B企業(yè)從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，所得稅征繳方法為核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率征繳，應(yīng)稅所得率為7%，2013年從業(yè)人數(shù)為8人，總資產(chǎn)為80萬(wàn)余元，2013年度應(yīng)繳稅收入額5萬(wàn)余元，在2021年4月2日完成了一季度預(yù)繳稅款審報(bào)，審報(bào)銷售額50萬(wàn)余元，交納所得稅8750元。

　　二季度：總計(jì)銷售額100萬(wàn)余元。

　　測(cè)算應(yīng)繳稅收入額＝1000000×7%＝70000元

　　二季度總計(jì)增值稅免稅額＝70000×15%＝10500元

　　將二季度當(dāng)期增值稅免稅額10500元填寫修定后的所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（B類）。

　　二季度需補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額＝70000×25%－10500－8750＝-1750元

　　實(shí)例 3
　　某公司C企業(yè)從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，所得稅征繳方法為查賬征收，2014年4月15日備案開(kāi)設(shè)并逐漸運(yùn)營(yíng)。

　　二季度：公司均值從業(yè)人數(shù)為25人，總資產(chǎn)為50萬(wàn)余元，總計(jì)盈利5萬(wàn)余元，由于盈利小于10萬(wàn)余元，可享有遞減繳稅現(xiàn)行政策，享有的增值稅免稅額為

　　二季度總計(jì)增值稅免稅額＝50000×15%＝7500元

　　將二季度當(dāng)期增值稅免稅額7500元填寫所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（A類）第十二行“減：免減企業(yè)所得稅額”。

　　二季度需補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額＝50000×25%－7500＝5000元

　　三季度：因運(yùn)營(yíng)必須均值從業(yè)者110人，總計(jì)盈利8萬(wàn)余元，由于從業(yè)者總數(shù)超過(guò)了小型微利產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，終止享有小型微利公司稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。

　　三季度總計(jì)增值稅免稅額＝0元

　　將三季度當(dāng)期增值稅免稅額-7500元填寫所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（A類）第十二行“減：免減企業(yè)所得稅額”。

　　三季度需補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額＝80000×25%－5000＝15000元

　　實(shí)例 4
　　某公司D企業(yè)從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，所得稅征繳方法為查賬征收，2014年資產(chǎn)總額為20萬(wàn)余元，四個(gè)一季度預(yù)繳稅款審報(bào)均沒(méi)有享有小型微利公司稅收優(yōu)惠政策，預(yù)繳稅款所得稅5萬(wàn)余元，2014年度所得稅年度匯算清繳納稅調(diào)整后應(yīng)繳稅收入額28萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)49人，總資產(chǎn)77萬(wàn)余元。

　　該公司合乎小型微利公司稅收優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)，可享有的增值稅免稅額為220000×5%=11000元，將11000元填寫所得稅年所得稅申報(bào)表（A類）附注五第三十四行“（一）滿足條件的小型微利公司”

　　本年需補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額＝220000×25%－11000－50000＝－6000元

　　D公司可申請(qǐng)辦理出口退稅6000元。

　　實(shí)例 5
　　某公司E企業(yè)從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，所得稅征繳方法為查賬征收，2014年資產(chǎn)總額為20萬(wàn)余元，四個(gè)一季度預(yù)繳稅款審報(bào)享有了小型微利公司稅收優(yōu)惠政策，預(yù)繳稅款所得稅4萬(wàn)余元，免減企業(yè)所得稅1萬(wàn)余元，2014年度所得稅年度匯算清繳納稅調(diào)整后應(yīng)繳稅收入額36萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)49人，總資產(chǎn)77萬(wàn)余元。

　　該公司不符小型微利公司稅收優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)，在所得稅年所得稅申報(bào)表（A類）附注五第三十四行“（一）滿足條件的小型微利公司”填“0”。

　　本年需補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額＝360000×25%－40000＝50000元

　　E企業(yè)匯算休假應(yīng)補(bǔ)交所得稅50000元。

　　創(chuàng)作者：蔣余良 孫劍琴 梁彬 何俊霖